Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка

СОДЕРЖАНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА КРЕДИТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ ВТОРОГО УРОВНЯ

1.1 Сущность и значение  кредитных операций 

1.2 Методы кредитования  и формы ссудных счетов 

1.3 Порядок выдачи и  погашения кредитов в банках  второго уровня 

2 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ  ЗАЕМЩИКОВ НА АО «ТЕМИРБАНК»

2.1 Краткая характеристика  банка 

2.2 Оценка финансовой деятельности АО «ТЕМИРБАНК»

2.3 Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО «ТЕМИРБАНК»

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМИРБАНК» В ОБЛАСТИ КРЕДИТОВАНИЯ

3.1 Влияние управления  финансовыми рисками на эффективность  работы банка 

3.2 Учет доходов и расходов, связанных с предоставлением  займа 

3.3 Совершенствование кредитования  банками 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ

АО – Акционерное общество

РК – Республика Казахстан

АФН – Агентство финансового надзора

МСБ – малый и средний бизнес

НБ РК – Национальный банк Республики Казахстан

ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития

НОСТРО - счет, который банк имеет у своего иностранного банка-корреспондента и на котором учитываются все его расходы и поступления.

США – Соединенные Штаты Америки

Дт – дебет

Кт - кредит

тыс. – тысяч

млн. – миллион

млрд – миллиард

пр. – прочие

и т. д. – и так далее

и т. п. – и тому подобное

тг. – тенге

др. – другие

гр. – графа

гг. – годы

г. – год

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. Кредитные операции составляют основу активной деятельности коммерческих банков, поскольку, во-первых, их успешное осуществление ведет к получению основных доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, а неудачам в кредитовании сопутствует разорение и банкротство. Во-вторых, банки призваны аккумулировать собственные и привлеченные ресурсы для кредитования инвестиций в развитии экономики страны. Опыт свидетельствует о том, что кредитование является одним из ключевых направлений деятельности банков, определяющих их судьбу. Корректный учет кредитных операций позволяет снизить банковские риски и повысить финансовую стабильность банка.

Кредитование в банках – это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора.

Цели и задачи исследования. Цель работы – изучение особенности бухгалтерского оформления кредитных операций в банках.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить сущность и  значение кредитных операций;

- рассмотреть методы кредитования  и формы ссудных счетов;

- исследовать порядок  выдачи и погашения кредитов  в банках второго уровня

- дать краткую характеристику банка;

- провести оценку финансовой  деятельности банка;

- проанализировать бухгалтерский учет кредитов в АО «Темирбанк»;

- изучить влияние управления  финансовыми рисками на эффективность  работы банка;

- разработать предложения  по совершенствованию учета кредитных  операций в исследуемом банке.

Теоретическую и методическую основу исследования составили: монографии, учебные пособия, периодические издания, консолидированная отчетность АО «Темирбанк».

В процессе написания работы были использованы табличный, графический, расчетно-конструктивный и статистические методы. Были использованы монографии, учебные пособия, периодические издания, квартальная и годовая финансовая отчетность предприятия.

Объектом исследования выступает АО «Темирбанк»,

Предмет исследования – организация учета кредитных операций в банках второго уровня. Научная новизна работы заключается в разработке удобных и практичных методов учета кредитов в банках второго уровня в Республике Казахстан.

Практическая ценность работы заключается в том, что собранные материалы могут быть использованы, как для теоретического изучения дисциплины, так и для практического внедрения в банках второго уровня.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, дается общая оценка состояния изученности темы, поставлены цели и задачи, изложены теоретические и методологические основы и новизна исследования, дается структура работы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета кредитных операций.

Во второй главе проведен анализ организации учета кредитных операций и эффективности деятельности исследуемого банка.

В третей главе разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и повышению эффективности и стабильности кредитного процесса.

Выводы и предложения сделаны автором в заключении.

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ  ВТОРОГО УРОВНЯ

1.1 Сущность и значение  кредитных операций

 

Термин “кредит” происходит от латинского “creditum” - ссуда, долг (иногда толкуют как “верую” или “доверяю”. Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.

Кредит возник из потребностей развития товарно-денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.

Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.

Банк как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.

В основе условий кредитования лежат следующие принципы:

- срочность;

- возвратность;

- платность;

- обеспеченность кредита;

- целевое использование.

Принцип срочности предполагает наличие в кредитных отношениях временного аспекта, т.е. между моментом выдачи ссуды и моментом ее погашения всегда существует определенный промежуток времени, фиксируемый в кредитном договоре.

Принцип возвратности исходит из того, что ссуда предоставляется на срок и должна быть возвращена заемщиком кредитору, а кредитором - банком своему вкладчику, поскольку банки в большей степени ссужают привлеченные средства - средства своих клиентов.

Платность кредитования обусловлена его целью - извлечением дохода.

Кредитор надеется получить процент на ссуженный капитал с учетом степени риска, а заемщик предполагает использовать заемный капитал так, чтобы извлечь доход, достаточный для выплаты процентов по ссуде и получения собственной прибыли.

Принцип обеспечения ссуды возник как способ снижения кредитного риска. Чтобы обеспечить возврат ссуд банки, как правило, требуют от своих клиентов материальных гарантий возврата ссуд. Если заемщик нарушает свои обязательства, банк имеет гарантийные права для возмещения своих убытков. Этот принцип имеет очень большое значение для российской практики кредитования в современных условиях.

Принцип целевого использования кредитных средств вытекает из той роли, которую кредит играет в экономической жизни. Роль кредита измеряется активностью его воздействия на хозяйственную жизнь страны, способностью стимулировать достижения высоких конечных результатов всех звеньев экономики. Предоставляя ссуду, банк должен быть уверен, что кредитный ресурс будет использован эффективно и возвращен в срок. Учет цели использования ссуды позволяет точнее просчитать риск и доходность по ссуде.

Функции кредита:

- распределительная - распределение ссудного фонда страны на возвратной основе;

- эмиссионная - создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег;

- контрольная - контроль за эффективностью деятельности хозяйствующих субъектов, ускорение технического прогресса. Реализуется путем контроля за состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования.

Ссудный фонд - макроэкономическое понятие. Как экономическая категория отражает одновременно мобилизацию денежных средств в экономике, их размещение (распределение) между экономическими субъектами через кредитные организации на возвратной основе (в отличие от финансов).

Таким образом, формирование и использование ссудного фонда представляет собой движение ссудного капитала.

Кредит есть форма движения ссудного капитала.

Кредитные отношения - все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала. Опосредуя кредитные отношении, деньги выступают в функции средств платежа.

Кредитные отношения имеют двоякое выражение:

- банк выступает в качестве  заемщика, мобилизуя денежные средства;

- банк выступает в качестве  кредитора, размещая средства по  активным операциям.

Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик.

Кредитором могут быть специальные кредитные организации прежде всего банки, кроме того, гаранты и государство.

Заемщиками могут выступать физические и юридические лица: предприниматели, государство, отдельные граждане.

Объект кредитных отношений - денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка.

Кредитный потенциал банка - величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности.

Факторы, воздействующие на кредитный потенциал банка:

- общая сумма мобилизованных  средств;

- структура обязательств  банка (депозитов и заемных средств);

- нормативы обязательных  резервов НБ РК;

- режим использования  резервов (устанавливается НБ РК, например, допускается их использование  для поддержки текущей ликвидности  или нет).

Таким образом, кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы: активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выступает в лице заемщика (дебитора), привлекая деньга от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвратности.

 

 

1.2 Методы кредитования  и формы ссудных счетов

 

Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, т.к. они определяют ряд других элементов кредитной системы, таких, как вид ссудного счёта, способ регулирования ссудной задолженности и др.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В дореформенный период отечественной банковской практикой были выработаны два метода кредитования: по остатку и по обороту. В настоящее время при выдаче ссуд коммерческие банки используют другие методы кредитования, опираясь на имеющийся зарубежный опыт, который также основывается на двух методах кредитования.

Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на удовлетворение определённой целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заёмщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путём оплаты предъявляемых к нему платёжных документов в течение определённого периода. Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии. Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счёт кредита любые расчётно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении. Кредитная линия открывается в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий период. Кредитная линия открывается, как правило, клиентам с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией. По просьбе клиента лимит кредитования может пересматриваться. Кредитная линия может быть возобновляемой и невозобновляемой, а также целевой (рамочной).