Упрощенная система налогообложения

1.1 Сущность и налогоая система РК

Прежде всего, остановимся  на необходимости налогов. Налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства. В  истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение —  это система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях. Главные принципы налогообложения  — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  так же определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

В соответствии с  Указом Президента Республики Казахстан, имеющим  силу закона от 26 декабря 1995 года N 2732 "О  бухгалтерском учете" ответственность  за организацию бухгалтерского учета  субъектов малого бизнеса возлагается  на руководителя предприятия.

Бухгалтерская отчетность субъектов  малого предпринимательства представляется в порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, согласно действующему законодательству Республики Казахстан.

Определение порядка ведения  учета и составления отчетности для субъектов малого предпринимательства  приводится в  Стандарте бухгалтерского учета № 23 "Учет и отчетность субъектов  малого предпринимательства".

 Следует учитывать,  что действие данного стандарта  не распространяется на кредитные  организации.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем  стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее  и достаточно точно рассчитать, каков  будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень  риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры  прибавляется неустойчивость налоговой  системы, бесконечные изменения  ставок, условий налогообложения, а  тем более — самих принципов  налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения  в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой  прибыли уйдет в бюджет, а какая  достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой  системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут  быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения  нет и быть не может. Любая система  налогообложения отражает характер общественного строя, состояние  экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения  к правительству — и все  это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и  иных условий налоговая система  перестает отвечать предъявляемым  к ней требованиям, вступает в  противоречие с объективными условиями  развития народного хозяйства. В  связи с этим в налоговую систему  в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые  изменения.

Сочетание стабильности и  динамичности, подвижности налоговой  системы достигается тем, что  в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных  ошибок) не вносятся; состав налоговой  системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно  считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской  деятельности, если остаются неизменными  основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят  за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься  ежегодно, но при этом желательно, чтобы  они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц  до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной  год, наличие бюджетного дефицита и  его ожидаемые размеры могут  определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения  на 2-3 пункта ставок налога на прибыль  или доход. Такие частные изменения  не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской  деятельности.

Стабильность налогов  означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов  системы налогообложения, а также  наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным  бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний  день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения  могут и должны меняться вместе с  изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве./8, с.97/

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

*  объект налога —  это имущество или доход, подлежащие  обложению, измеримые количественно,  которые служат базой для исчисления  налога;

*  субъект налога —  это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии  с законодательством уплатить  налог;

*  источник налога, то  есть доход, из которого выплачивается  налог;

*  ставка налога —  величина налоговых отчислений  с единицы объекта налога. Ставка  определяется либо в виде твердой  ставки, либо в виде процента  и называется налоговой квотой;

*  налоговая льгота  — полное или частичное освобождение  плательщика от налога;

*  срок уплаты налога  — срок, в который должен быть  уплачен налог, и который оговаривается  в законодательстве, а за его  нарушение, не зависимо от вины  налогоплательщика, взимается пени  в зависимости от просроченного  срока.

*  правила исчисления  и порядок уплаты налога; штрафы  и другие санкции за неуплату  налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги

 Способы взимания налогов  и виды налоговых систем

Налоги могут взиматься  следующими способами:

1. Кадастровый — (от  слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован  на группы по определенному  признаку. Перечень этих групп  и их признаки заносится в  специальные справочники. Для  каждой группы установлена индивидуальная  ставка налога. Такой метод характерен  тем, что величина налога не  зависит от доходности объекта.  Примером такого налога может  служить налог на владельцев  транспортных средств. Он взимается  по установленной ставке от  мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется  это транспортное средство или  простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором  плательщик налога приводит расчет  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то, что выплата налога производится  после получения дохода и лицом,  получающим доход. Примером может  служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода, причем получатель дохода получает  его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Подоходный налог с  населения относится к прямым, в большинстве стран, прогрессивным  налогам. Действующие системы личного  подоходного налогообложения несколько  сглаживают неравенство в доходах  после вычета налогов. График (рисунок 1) в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные  ставки налога могут повлиять на неравенство  доходов. Это видно потому, как  сужается площадь, отображающая неравенство  доходов: прогрессивное налогообложение  перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии  равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

Линия А отображает неравенство в распределении доходов до уплаты налогов. Линия Б показывает, что прогрессивные налоги приводят к более равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено на рисунке 1, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса.

 

доход

 

 Рис.1

На рисунке 2 показано графическое  изображение зависимости между  доходами государственного бюджета  и динамикой налоговых ставок, получившее название «Кривой Лаффера».

 

 

 

 

 

Рис.2 «Кривая Лаффера»

 

По оси ординат отложены налоговые ставки (R), по оси абсцисс  – поступления в госбюджет (Y). При увеличении ставки налога R доход  государства в результате налогообложения  увеличивается. Оптимальный размер ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления в государственный  бюджет (Y1). При дальнейшем повышении  налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.

Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно  высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости  и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма  налоговых поступлений, вырастет объем  государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Эффект Лаффера проявляется только в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.

организация бухучета и налогового учета в ип в рк

Организация бухгалтерского учета:

 

Руководство или ИП:

 

1) согласовывает и (или)  утверждает учетную политику;

 

2) обеспечивает организацию  бухгалтерского учета.

 

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством  РК и уставом (положением) организации.

 

Согласно налогового кодекса РК:

 

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым  агентом) документ, устанавливающий  порядок ведения налогового учета  с соблюдением требований настоящего Кодекса.

 

Налогоплательщики, применяющие  СНР для субъектов малого бизнеса, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую  распространяются такие СНР, утверждают налоговую учетную политику, разработанную  самостоятельно по форме, установленной  уполномоченным органом.

 

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности.