Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» 15000-00

     Оплата  задолженности перед бюджетом по налогам и сборам

     Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет»                                                             1820-00

     Оплата  задолженности перед фондами  социального страхования 

     Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 51 «Расчетный счет» 2475-00

     По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы  оплаты труда, причитающиеся работникам.

      Дебит счета 20 «Основное производство» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  15000-00

     По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и  т. п.

      Дебит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса» 12422-00

     Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая из заработной платы работника, отражается проводкой

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68  субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 1820-00

     Если  организация приняла выполненную  работу (оказанную услугу), то в учете составляется запись

     Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  1605-00

     Если  поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то на основании полученной от поставщика счета-фактуры, в которой  выделена сумма НДС, отражается сумма налога

     Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»   245-00

     Если  задолженность перед поставщиком  погашена и ему перечислены денежные средства, то осуществляется  запись

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»  1605-00

     В ООО «Коммерстрой» для учета  затрат на производство продукции применяется  счет 20 «Основное производство» (рисунок 2). 

     

     

       

       
 

     Рисунок 2 – Расходы ООО «Коммерстрой»  на производство услуг 

      Таким образом, по дебету счета учитывают расходы, а по кредиту – их списание.

     Задолженность перед  поставщиками и подрядчиками, которая  отражается по кредиту счета 60 –  это кредиторская задолженность  предприятия.

     Учет  расчетов с поставщиками ведется  в журнале-ордере №6 по счету 60, в котором синтетический  учет сочетается с аналитическим, поскольку  записи  ведутся по каждому поставщику отдельно, сальдо рассчитывается также по каждому поставщику и подсчитывается общая задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

      2.3 Формирование бухгалтерской  и налоговой отчетности

      Применяя  упрощенную систему налогообложения ООО «Коммерстрой» уплачивает следующие виды налогов (рисунок 3). 
 

 

 

 

 
 

 
 

 
 
 

      Рисунок 3 – Налоги, уплачиваемые ООО «Коммерстрой» 

      ООО «Коммерстрой» в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, может включать в состав расходов следующие затраты на обязательное страхование работников и имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ):

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

      Указанные расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

      Пенсионные  взносы начисляются на те выплаты, которые облагаются ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»). Облагаемая база по взносам в ПФР определяется по правилам, которые установлены статьями 236 и 237 Налогового кодекса РФ.

      Бухгалтерский учет начисленных выплат и вознаграждений, а также сумм взносов на обязательное пенсионное страхование на предприятии  ведется по каждому физическому  лицу (п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ). Для этого используется специально разработанная аналитическая ведомость.

      Таблица 2 – Аналитическая ведомость для расчетов по обязательному пенсионному страхованию по бригаде №1 за 9 месяцев 2010г.

 

      Работники группируются на две категории по возрасту: к первой категории относятся  работники 1966 года рождения и старше, ко второй – 1967 года рождения и моложе. Поскольку расчет ведется нарастающим итогом с начала года, накопительные данные группируются и суммируются по категориям работников.

      Из  аналитической ведомости ежеквартально  итоги вносятся в «Расчет авансовых  платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» (приложение Ф).

      Взносы  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний рассчитываются в общеустановленном порядке и учитываются при уплате единого налога (так как на ООО «Коммерстрой» выбрало в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов).

      Базой для начисления страховых взносов  является фонд оплаты труда. В соответствии с классификацией предприятий по классу травмоопасности ООО «Коммерстрой» каждый год устанавливается норматив отчислений в фонд социального страхования. На 2010 год - 2,5% (приложение Х)

      Таблица 3 – Расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

 

      Не  позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом ООО «Коммерстрой»  сдает налоговую декларацию по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения. Она составляется по форме, которая утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н (зарегистрирована в Минюсте 16 февраля 2006 г. № 7502) (приложение Ц). 

      Данные  о величине расходов за отчетный период бухгалтер берет из графы 7 раздела 1 «Доходы и расходы» Книги учета  доходов и расходов.

      Налоговая база, рассчитываемая как разность строк 040 и 050, отражается по строке 060. Затем  она умножается на ставку налога (15%) и указывается в строке 080.

      3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА  И УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,  ПЕРСПЕКТИВЫ

      Наиболее  эффективным инструментом облегчения бремени для субъектов малого предпринимательства в части  ведения ими учета остается упрощенная система бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности.

      Такая система представляет собой набор  специальных норм, включенных в разные нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. (в конце 2010 года с этой целью  в ряд Положений по бухгалтерскому учету были внесены изменения (приказ Минфина России от 08.11.2010 № 144н).)

      Благодаря этим нормам малые предприятия имеют  возможность применять более  простые и менее трудоемкие подходы  в отношении учета большинства  объектов бухучета, хозяйственных операций, состава и содержания бухгалтерской  отчетности по сравнению с общими правилами. Поэтому сейчас речь может идти не о полном освобождении каких-то организаций от бухучета как такового, а о совершенствовании упрощенной системы бухгалтерского учета для отдельных категорий организаций. Возможно, в перспективе будет создана многоуровневую систему с разными степенями упрощения учета в зависимости от информационной значимости организаций. Для микропредприятий могут быть предложены более кардинальные решения — вплоть до отказа от двойной записи и регулярной отчетности. Однако какая бы степень упрощения ни была предложена, это не будет являться отказом от бухгалтерского учета как такового.²⁷

      Основа  для сохранения действующей упрощенной системы бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности для малых  предприятий, а также для дальнейшего ее совершенствования в нормах федеральных стандартов заложена в проекте закона «О бухгалтерском учете», принятом в первом чтении 14 января 2011 года. В соответствии с пунктом 10 части 3 статьи 21 этого законопроекта федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства. ²⁸