Упрощенная форма бухгалтерского учета

      Финансовый  учет доходов ООО «Коммерстрой»  ведет в следующем порядке.

      ООО «Коммерстрой» хранит свои денежные средства во Мценском отделении сберегательного банка на открытом там расчетном счете. Расчеты по своим обязательствам  с другими предприятиями  производит полностью в безналичном порядке.

      Для приема, хранения и выдачи наличных денег ООО «Коммерстрой» отдельно находящуюся кассу не имеет, она находится в бухгалтерии предприятия.

      Принципы  ведения кассовых операций сформулированы на основе «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Для обеспечения сохранности  денежных средств с лицами, занимающимися кассовыми операциями (бухгалтер-кассир) заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. (приложение Б).

      Инвентаризация  кассовой наличности проводится 1 раз  в квартал по решению руководителя.(приложение В).

      На  ООО «Коммерстрой» одновременно существует одна кассовая книга, которая  ведется под копирку в двух экземплярах. Отрывная часть кассовой книги является отчетом кассира (приложение Г).

      Учет  кассовых операций осуществляется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – их выбытие. Сальдо счета 50 показывает наличие денежных средств в кассе предприятия на определенную дату.

      Операции  по счету 50 отражаются на основании  проверенных кассовых отчетов и приложенных к ним кассовых документов.

      Рассмотрим  финансовый учет доходов в ООО  «Коммерстрой» за октябрь-ноябрь 2009 года.

      Все операции на предприятии оформляются  следующими проводками.

      Поступили наличные денежные средства в кассу  с расчетного счета - (приложение Д)                                                                                                                                                                           

      Дебет 50 «Касса»   

      Кредит 51 «Расчетный счет»                                                           15000-00

     Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

     Расчетный счет открыт ООО «Коммерстрой» во Мценском ОСБ №3862 (приложение Е).

     ООО «Коммерстрой» наличные деньги на расчетный счет вносит крайне редко, так как предприятие не работает с наличностью, осуществляя преимущественно безналичные операции.

     Взнос денег наличными на расчетный  счет осуществляется по объявлению, первая часть которого остается в банке. Вторая часть в подтверждение того, что деньги сданы с отметкой банка и печатью банка в подтверждение того, что деньги получены, выдается на руки кассиру предприятия – (приложение Ж).                                                                 

     При этом в учете производится запись:

     Дебет 51 «Расчетный счет»                                                            

     Кредит 50 «Касса» – (приложение И).                                             4000-00

     Как правило, банк все операции осуществляет в первой половине дня.

     По  дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денег из разных источников, по кредиту – их выбытие. Сальдо у счета – дебетовое.

     Денежные  средства на расчетный счет поступают  из следующих источников:

     Выручка от реализации готовой продукции, товаров, услуг – (приложение К)

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 90 «Продажи»                                                                      20000-00

     В подтверждение остатков денежных средств  в целях сверки расчетов на 1 января каждого года составляется «Подтверждение клиентом остатков на счетах».

     В целях контроля движения денежных средств  по расчетному счету в ООО «Коммерстрой»  ведется отчет по проплатам с  помощью компьютерной программы  Бизнес-пак.

     Найм  работников на ООО «Коммерстрой» осуществляется согласно лично поданному заявлению, на основе которого составляется приказ руководителя (приложение Л).

     На  предприятии применяется аккордно-сдельная форма оплаты труда, которая предусматривает  определение совокупности заработка  за выполнение определенных стадий работы (услуг).

     Для учета рабочего времени ведут  табель учета его использования (приложение М). Основным документами является акт выполненных работ (услуг) (приложение Н).

     Для работников руководящего состава и  инженерно-технических работников с ненормируемым рабочим днем применяется окладная форма оплаты труда.

     Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда  бухгалтерия предприятия  ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов сотрудникам по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации (приложение О).

     На  предприятии обработке учетной  информации начисление оплаты в пользу работника, а также удержания  из заработной платы производится вручную в расчетно-платежной ведомости, в связи с небольшой численностью работающих (приложение П).

     Продажа услуг осуществляется на основании  договора, который заключается с  каждым потребителем индивидуально  на каждый финансовый год (приложения Р). Ежемесячно объемы выполненных работ подтверждаются документально с помощью актов выполненных работ.

     Бухгалтерский учет операций по расчетам с заказчиками  осуществляется  на активно-пассивном  счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».  Аналитический  учет ведется   по каждому  счету, предъявляются  покупателю, а расчеты ведутся по каждому заказчику.

     В соответствии с принятой на финансовый год учетной политикой моментом реализации на предприятии в бухгалтерском  учете признается момент поступления стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), т.е. задолженность средств на расчетный счет ООО «Коммерстрой».

     В момент перехода права собственности  на оказанные услуги составляются бухгалтерские  записи

     Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»  20000-00

     При  поступлении от покупателя (заказчика)  денежных средств в оплату задолженности 

     Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  20000-00

     Задолженность покупателей  и заказчиков, которые отражаются  по дебету счета 62 – это дебиторская задолженность.

     Записи  по отражению расчетов с покупателями и заказчиками отражаются в журнале-ордере №5 по каждому отдельному заказчику.

     Предприятия  могут получать от других юридических лиц денежные средства на возмездной и безвозмездной основе. Отношения сторон по договору  займа регулируются  ГК  РФ. Однако по настоящий момент ООО «Коммерстрой» не прибегало к помощи сторонних организаций и банков в целях финансирования своей деятельности.

     Приобретение  канцелярских и хозяйственных товаров  на текущие нужды в пределах 5000 рублей на предприятии производятся за наличный расчет через подотчетных  лиц.

     Так как ООО «Коммерстрой» занимается оказанием пуско-наладочных и электротехнических услуг, не имеет складского помещения, на предприятие отсутствует учет материальных ценностей. Приобретенные запчасти, хозинвентарь и прочие МБП согласно действующей учетной политике списываются полностью на производство в момент приобретения, что оформляется соответствующими бухгалтерскими записями.

      В ООО «Коммерстрой» имеются основные средства непроизводственные, собственные, находящиеся в эксплуатации. Это измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

     Аналитических учет основных средств ведется по материально ответственным лицам, по местам хранения и инвентарным  номерам.

     В бухгалтерии на каждый объект основных средств заведены  инвентарные карточки, где указываются все сведения об объекте основных средств. Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на активном счете 01 «Основные средства» (приложение С).

     Согласно  учетной политике ООО «Коммерстрой»  амортизация начисляется линейным способом. Учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02. 

     Продажа готовой продукции (услуг) оформляется  в бухгалтерском учете по моменту  получения денег. В данном случае приходится вести  2 вида учета: бухгалтерский  и налоговый.

     Для обобщения информации о доходах  и расходах организации относят счет 90 «Продажи». Он необходим для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности. Ранее организации определяли финансовый результат о реализации услуг. Сейчас они определяют финансовый результат от продажи услуг, который складывается как разница между выручкой от продажи и себестоимостью  продаж. Счет 90  «Продажи» является активно-пассивным и финансово-результативным по назначению.

     Синтетический счет 90 не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат ежемесячно списывается  с этого счета на счет 99 «Прибыль и убытки». В тоже время  в соответствии с инструкцией  по плану счетов бухгалтерского учета предприятие записывает операции на этом счете накопительно, т.е. бухгалтерский учет обеспечивает подсчет оборотов и остатков по счету 90 нарастающим итогом. Общий  остаток по счету 90 на конец  отчетного свернут и равен 0.

     ООО «Коммерстрой» отношения с покупателями оформляет договором на техническое  обслуживание, к которому прилагается  сводный расчет стоимости работ (приложение Т).

     Бухгалтер выписывает счет-фактуру (приложение У) и направляет ее заказчику. После получения этого документа заказчик на основании актов выполненных работ платежным поручением переводит предприятию сумму платежа за услуги.

     На  счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации.

     Таким образом,  финансовый учет доходов  в ООО «Коммерстрой» можно  представить в виде следующей  схемы (рисунок 1)

      Рассмотрим финансовый учет расходов в ООО «Коммерстрой» за октябрь-ноябрь 2009 года.

      Все операции на предприятии оформляются  следующими проводками.

      Выдана  наличные средства подотчетному лицу на хозяйственные цели  Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  Кредит 50 «Касса»                                                                             5000-00 

 

     Рисунок 1 – Финансовый учет доходов в  ООО «Коммерстрой» 

      Возвращена  подотчетными лицами неиспользованная сумма 

      Дебет 50 «Касса»    Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»                               800-00

     Выбытие денежных средств с расчетного счета  осуществляется по следующим направлениям.

     Оплата  задолженности перед поставщиками и подрядчиками 

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет»   22450-00

     Выбытие денежных средств в кассу на различные  цели (заработная плата, хозяйственные  расходы и т.д.)