Учёт расчета с поставщиками и подрядчиками

Примечание – Источник: собственная  разработка.

 

Коэффициент ликвидности показывает, что оборотные  активы могут быть конвертируемые в  наличные деньги и способны обеспечить уплату краткосрочных обязательств предприятия. При нормативном значении коэффициента текущей ликвидности 1,5 (сельское хозяйство), его значение составляло на 1 января 2010 года – 0,76, а на 1 января 2011 года – 0,82, а на 1 января 2012 года -  0,81. На данном предприятии  коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде ниже  норматива, но наметилась тенденция к его увеличению. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

Анализируя  данные по обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимо отметить отрицательное значение данного  показателя в анализируемом периоде. Коэффициент в отчетном периоде  по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,07 процентных пункта и  по сравнению с 2010 годом не изменился и составил минус 0,7%. Что касается коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, то данный показатель был выше норматива за весь анализируемый период, так за 2009 год данный показатель составлял 0,81 и был ниже норматива на 0,04 (0,85-0,81), за 2010 год он увеличился на 0,05 и составил 0,76, а за 2011 год коэффициент увеличился по сравнению с 2010 годом на 0,09 процентных пункта и составило 0,75, что ниже норматива на 0,1.

Далее рассмотрим финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры источников капитала (соотношения  собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры  активов предприятия (в первую очередь  от соотношения основных и оборотных  средств), а также уравновешенности активов и пассивов предприятия. Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников предприятия  и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитаем следующие  показатели:

1) коэффициент финансовой  автономии (или независимости)  – это удельный вес собственного  капитала в общей валюте баланса;

2) коэффициент финансовой  зависимости – доля заемного  капитала в общей валюте баланса;

3) коэффициент текущей  задолженности – отношение краткосрочных  финансовых обязательств к общей  валюте баланса;

4) коэффициент долгосрочной  финансовой независимости (коэффициент  финансовой устойчивости) – отношение  собственного капитала и долгосрочного  к общей валюте баланса;

5) коэффициент покрытия  долгов собственным капиталом  (коэффициент платежеспособности) –  отношение собственного капитала  к заемному;

6) коэффициент финансового  левериджи (коэффициент финансового риска) – отношение заемного капитала к собственному. [15, с.206]

Чем выше уровень показателей 1,4 и 5 коэффициентов и ниже 2,3 и  6 тем устойчивее финансовое положение предприятия. Для расчета коэффициент будем использовать данные годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс) УП "Пинское ПМС" за 2009-2011 года.

Таблица 2.3 – Показатели финансовой устойчивости УП "Пинское ПМС" за 2009-2011 г.г.

Показатель	Период			Изменение 2011 к
	2009	2010	2011	2009	2010
коэффициент финансовой автономии (или  независимости)	0,19	0,23	0,24	+0,05	+0,01
коэффициент финансовой зависимости	0,81	0,77	0,76	-0,05	-0,01
коэффициент текущей задолженности	0,61	0,55	0,55	-0,06	0
коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0,39	0,449	0,448	+0,058	-0,01
коэффициент покрытия долгов собственным  капиталом (	0,23	0,31	0,32	+0,09	+0,01
коэффициент финансового левериджи (коэффициент финансового риска)	4,31	3,26	3,12	-1,19	-0,14

Примечание  – Источник: Собственная разработка

 

По результатам расчетов можно сделать выводы, доля собственного капитала имеет тенденцию к увеличению, за 2011 год она увеличилась на 5 процентных пункта по сравнению с 2009 годом и на 1 процентный пункт  по сравнению с 2010 годом, так как  темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного  следовательно коэффициент заемного капитала снизился соответственно на 5 и 1 процентный пункт.

Коэффициент соотношения  заемного  и собственного капитала  – показывает долю финансовых обязательств предприятия в величине его собственного капитала. Этот коэффициент  показывает  размер заемных средств на 1 рубль собственных средств,  т.е. какая часть имущества предприятия финансируется кредиторами.

Коэффициент, равный 4,31, 3,26  и 3,12 означает, что на каждые 100 рублей собственного капитала приходится 431, 326  и 312  рублей заемного капитала на предприятие произошло снижение этого показателя, что свидетельствует об снижение зависимости данной организации от заемного капитала, но данный коэффициент очень высок.

Анализируя  данные анализа можно, сделать вывод, что на предприятии улучшилось финансовое состояние, однако коэффициенты текущей  ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, были ниже нормативов.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия  показал, что за анализируемый период предприятие сохраняет свое финансовое положение.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие  располагает резервами для существенного  улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более  рационально управлять дебиторской  и кредиторской задолженностью и  иметь достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

 

2 Основные формы расчетных  взаимоотношений на сельскохозяйственных  предприятиях

 

Организация расчетов представляет собой единство двух взаимосвязанных  элементов: способа организации  платежа и формы расчетов, т.е. определенной формы расчетных документов и их движения в процессе расчетов.

Расчеты совершаются как  в форме безналичных платежей, так и наличными деньгами.

Расчеты между организациями  за товары и услуги производятся в  основном в безналичном порядке  через банки путем списания денежных средств со счета плательщика  и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет  государству контролировать деятельность организаций и кругооборот денежных средств. Кроме того, безналичные  расчеты способствуют ускорению  процесса реализации продукции, распределению  и перераспределению совокупного  продукта и национального дохода; сокращению потребности в наличных деньгах, обеспечивают накопление в  банках ресурсов для кредитования, ускоряют денежный оборот. По экономическому содержанию безналичные расчеты  могут  быть товарного и нетоварного  характера. К товарным относятся расчеты между организациями за реализуемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а к нетоварным − расчеты с бюджетом по налогам и платежам, по погашению банковских ссуд и уплате процентов, перечислению страховых взносов, расчеты с разными дебиторами и кредиторами по нетоварным операциям, с учредителями и т.п..

Кругооборот наличных денег  и безналичные платежи контролирует банк путем проведения кассовых и  расчетных операции. Выполнение банком функции расчетного центра позволяет  планировать денежный оборот и вести  контроль за его осуществлением.

Списание средств, находящихся  на счетах организаций производится по распоряжениям владельцев счетов, либо с их согласия. Списание средств, находящихся на счетах организаций, без их согласия допускается в том случае, когда законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств либо на основании исполнительных документов. Оно производится инкассовыми распоряжениями взыскателей, составленными на бланке платежного требования.

Платежи осуществляются разными  способами: с расчетных или текущих  счетов без непосредственного участия  кредита; за счет кредита с ссудных или специальных счетов; посредством зачета взаимной задолженности; за счет специально бронированных средств (аккредитивов) и т.д. Безналичные расчеты в зависимости от места нахождения поставщика подразделяются на иногородние, одногородние, межгосударственные расчеты со странами СНГ и дальнего зарубежья.

Согласно Банковскому  кодексу Республики Беларусь, принятому  Палатой представителей 3 октября 2000 года, в зависимости от применяемых  форм расчётных документов расчеты  организациями производятся: платежными требованиями; платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; аккредитивами; чеками; банковскими  пластиковыми карточками [1, с. 110].

Согласно Инструкции о  банковском переводе, утвержденной постановлением Правления НР РБ от 29.03.2001 г. № 66 и  изменениями к ней № 119 от 26.06.03 г., расчеты осуществляются в порядке  банковского перевода. Банковский перевод- последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных Инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств на счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). В соответствии с Инструкцией банковский перевод может быть дебетовый и кредитовый [3, с. 20].

Дебетовый перевод − банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При его осуществлении   платежные инструкции оформляются  расчетными документами (платежным  требованием), чеком или другими  документами, предусмотренными законодательством  Республики Беларусь.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. При осуществлении кредитового  перевода платежные инструкции оформляются  расчетными документами (платежным  поручением), платежным требованием-поручением, или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь.

Переход к рыночной экономике  вносит существенные изменения в  систему расчетных отношений. Полностью  отменены существовавшие прежде ограничения  в выборе отдельных форм расчетов между поставщиками. Порядок и  формы расчетов определяются в хозяйственных  договорах (соглашениях) между сторонами.

При выборе наиболее целесообразной формы расчетов необходимо учитывать, насколько она способствует реализации продукции, своевременному получению  поставщиком денежных средств за нее, содействует максимальному  сокращению сроков получения товарно-материальных ценностей и услуг покупателями, создает условия для взаимного  контроля участников расчетов; обеспечивает ускорение документооборота, минимальную  трудоемкость расчетных операций.

1. Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование является наиболее распространенной формой безналичных  расчетов по товарным операциям. Она  используется как в иногородних, так и во внутригородских расчетах.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий  требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Форма расчетов платежными требованиями применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары. При расчетах платежными требованиями платежи совершаются по месту нахождения плательщика и с его согласия (акцепта). Акцепт может быть предварительным или последующим.

Предварительный акцепт  − акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк.

Плательщик имеет право  заявить обслуживающему его банку  отказ от акцепта требования в  течение установленного срока предварительного акцепта. Не допускается прием банком отказа от акцепта платежного требования по истечении установленного срока предварительного акцепта (в том числе в день наступления срока платежа). Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов [4, с. 34-45].

Последующий акцепт — акцепт плательщика, полученный банком после  поступления платежного требования. Срок представления заявления на последующий акцепт составляет десять рабочих дней, не считая дня поступления  платежного требования в банк.

Расчеты платежными требованиями осуществляются по системе инкассо. Сущность ее заключается в том, что  кредитное учреждение, обслуживающее  поставщика, принимает от него денежно-расчетные  документы и организует все операции, связанные с получением платежа  от покупателя.