Учёт основных средств на предприятии

В случае наличия у  одного объекта нескольких частей, имеющий разный срок полезного использования, учитывается как выбытие и  приобретение самостоятельного инвентарного объекта.

Единицей учёта основных средств является отдельный инвентарный  объект, под которым понимают законченное  устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. [29, c. 315]

Каждому инвентарному объекту  присваивают определённый инвентарный  номер, который сохраняется за данным объектом на всё время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации. Инвентарный номер прикрепляется  или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств. Применительно к сложным инвентарным объектам, т.е. включающим те или иные приспособления, обособленные элементы, составляющим вместе с ним одно целое, как правило, на каждом элементе обозначают тот же номер, что и на основном объединяющем их объекте. Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам не ранее чем через пять лет после выбытия.

2. Анализ использования основных фондов на    предприятии ОАО «Органика» г. Новокузнецк

2.1. Общая характеристика предприятия

Объектом исследования данной дипломной работы было выбрано

Открытое Акционерное  Общество «Органика». Местонахождение общества 654034 Кемеровская область г. Новокузнецк, шоссе Кузнецкое 3.

Дата основания Открытого  Акционерного Общества «Органика» 30 июня 1962года. Форма собственности: открытое акционерное общество.  ОАО «Органика» возглавляет совет директоров.

Уставный капитал общества составляет 4496 тыс. рублей, обществом размещены 149582 штук обыкновенных акций. Номинальная стоимость одной акции – 30 рублей. На 1 декабря 2010 года в реестре владельцев именных ценных бумаг ОАО «Органика» зарегистрировано 15 юридических лиц, которым принадлежит 75,07% акций и 486 физических лиц, владеющих 24,93% акций.   Численность работающих на предприятии составляет 1207 человек.

Сфера деятельности: производство и реализация субстанций и лекарственных  препаратов различного фармакологического действия. Продукция, которую выпускает ОАО «Органика», это фармацевтические субстанции, готовые лекарственные формы (таблетки, ампулы). Промышленная площадка имеет соответствующее инженерное обеспечение, позволяющее монтаж и эксплуатацию современного оборудования. На территории предприятия расположены цеха по наработке субстанций лекарственных препаратов, производство готовых лекарственных средств, административные здания, вспомогательные цеха, складские помещения, автотранспортный цех.

Последствия экономической политики России начала 90-х годов внесли кардинальные изменения в деятельность предприятия. Производство субстанций стало невыгодным и нерентабельным из-за возросших цен на сырье и энергоресурсы, необходимости уменьшения экологической нагрузки на окружающую среду.

Сегодня предприятие предлагает около 40 наименований препаратов различных терапевтических групп: анальгетики, анестетики, антибиотики, витамины, сердечно – сосудистые средства, транквилизаторы и т.д. Причем предприятие является одним из лидеров в производстве субстанций и готовых лекарственных форм таких как: нозепам, сибазон, мезапам, азалептин и т.д. Продукция имеет постоянный и устойчивый сбыт, постоянные клиенты от общего числа потребителей составляют более 70%. Вопросами маркетинга, рекламы и продаж занимаются коммерческий центр, отдел рекламы, отдел внешне экономических связей. Оттоком и притоком денежных средств занимается финансовый отдел.

После кризиса в 1998 году многие отечественные оптовые покупатели вновь обратились к продукции  завода. На предприятии была разработана региональная программа, согласно которой ОАО «Органика» организовала промышленный выпуск аптечных препаратов, доступных большинству населения страны. В короткие сроки были освоены производство таблеток бромгексина, папазола, папаверина гидрохлорида, анальгина, цитрамона и т.д.

Предприятие продолжает поддерживать тесные связи с отраслевыми  НИИ и академическими институтами: Новокузнецким НИХФИ, Уральским  ВНИХФИ, ВНЦ БАВ п. Старая Купава, ТГУ г.Томск, Томский НИИ Фармакалогии. Благодаря сотрудничеству на основе хоздоговорных отношений разработаны технологии, проведены клинические испытания и внедрены в производство таблетки эналаприла малеата, атенолола, ампулы и таблетки трамадола. На ОАО «Органика» считают, что основы будущей стабильности закладываются задолго до начала промышленного производства препаратов, на этапах новых научных и технологических разработок.

Коммерческой службой  ОАО «Органика» налажены долгосрочные договорные отношения с многочисленными  регионами России.   Среди крупнейших регионов - потребителей лидерами являются Москва и Московская область – ЗАО ЦВ «Протек», ЗАО СИА Интернешнл  ЛТД, ЗАО «Роста», ЗАО «Шрея Корпорэйшнл», ООО «Морон», ООО «Биотэк» , ООО «ИнтерКэр», ООО «Хелс – М».  Кроме того, предприятие организовало продажи в страны СНГ – ЗАО «Фармацевтическая фирма Дарница»г. Киев, ЧП «Виола» г.Киев, РУП «Белмедпрепараты» г. Минск, РУП «Белфармация» г.Минск, Могилевское РУП Фармация. ОАО «Органика» является одним из лидеров российских производителей фармацевтической продукции и прочно входит во вторую десятку ведущих производителей лекарственных препаратов. Ежемесячный объем  продаж  составляет 1800- 2000 тыс. долларов США.

2.2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет наличия и движения основных средств

Для учета движения основных средств в качестве первичных  учетных документов применяют следующие формы первичной учетной документациив ОАО «Органика»:

• Акт о приеме- передачи объекта основных средств (форма ОС-1);
• Накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств (форма ОС-2);
• Акт о приемке- сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС03);
• Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);
• Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а);
• Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС6);
• Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-15);
• Акт о приеме- передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15);
• Акт демонтажа оборудования;
• Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16).

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая  руководителем организации. Для  оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи основных средств  на каждый объект в отдельности.

В актах указывают  наименование объекта, год постройки  или выпуска заводом, краткую  характеристику объекта, первоначальную стоимость. Присвоенный объекту  инвентарный номер, место использования  объекта и другие сведения, необходимые  для аналитического учета.

После оформления акт  приемки- передачи основных средств  передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному  объекту (паспорт, чертежи, и т.п.). На основании этих документов бухгалтерия  производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел организации.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

Поступившее на склад  оборудование для установки оформляют  актом о приемке оборудования. Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается всеми членами приемной комиссии.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют  актом приемки- передачи оборудования в монтаж с указанием в нем  монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение.

Приемку законченных  работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляют актом приемки- сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией, и стоимость выполненных работ- по договору и фактическую. Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (организации), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

Внутреннее перемещение  основных средств из одного отдела (производства, цеха участка) в другой, а также передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки- передачи основных средств. Акт выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа- актом на списание автотранспортных средств

Синтетический учет собственных  основных средств ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной (восстановительной) стоимости в течение всего срока их эксплуатации. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в доверительное управление или аренду (лизинг), если по условиям договора они учитываются на балансе арендатора. По дебету счета 01 «Основных средства» отражают поступление и дооценку объектов основных средств, по кредиту- их выбытие, ликвидацию и уценку. Сальдо по данному счету отражает стоимость основных средств, имеющихся в наличии у организации.

Аналитический учет по счету  по счету 01 «Основные средства» ведется  по видам, принадлежности, признаку использования и назначению основных средств. При разработке учетной политики и рабочего плана счетов организация самостоятельно открывала для счета 01 «Основные средства» субсчета для обособленного учета основных средств.

Основные средства поступают  в организацию в результате:

1. Внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации.
2. Сооружения или изготовления.
3. Приобретения за плату у других юридических и физических лиц
4. Безвозмездного получения от других юридических и физических лиц.
5. Поступление в качестве целевого финансирования.

Аналитический и сентитический  учет поступления основных средств предтавим графически на рисунке 1. (см.Приложение №2)

Основная корреспонденция  по учету движения основных средств в организации представлена в таблице 1

Таблица 1 - Учет движения основных средств