Учёт материально-производственных запасов

Кроме того, организации (покупатели), являющиеся плательщиками НДС, ведут  книгу покупок, предназначенную  для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения  суммы НДС, предъявленной к вычету в установленном порядке. Книга  покупок прошнуровывается, пронумеровывается, скрепляется печатью и хранится в течении полных пяти лет с даты последней записи.

В том случае, когда количество и качество прибывших на склад  материалов не соответствует данным счёта, составляется акт о приёме материалов. Он составляется комиссией, в которую входит представитель  поставщика или незаинтересованной организации, и служит основанием для  предъявления претензии поставщику. При доставке материалов автотранспортом  применяется товарно-транспортная накладная, которая заполняется  грузоотправителем в четырёх  или пяти экземплярах ( грузоотправителю, получателю, для расчётов с автотранспортной организацией, учёта транспортной работы – прилагается к путевому листу, вывоза с территории отправителя – выдаётся на проходную).

Для оформления поступления  на склад материалов собственного производства, отходов производства или материалов, оставшихся от ликвидации основных средств, составляются накладная (форма №  М-15) или накладная-требование на отпуск материалов (форма№М-11) в двух экземплярах. Если материалы приобретаются в  торговых организациях, на рынке, то для  оприходования материалов и списания с подотчётных лиц соответствующих  сумм используется товарный счёт (чек) или акт (справка), подтверждающие стоимость  приобретённых материалов. При отпуске материалов со складов в цех на производственные, хозяйственные нужды, реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной деятельности материалов могут применяться лимитно-заборные карты (форма № М-8), которые выписываются в двух экземплярах. Отпуск материалов со склада производится в пределах установленных лимитов. Сверхлимитный отпуск и замену одного материала другим (при отсутствии материалов на складе) оформляют выпиской акта-требования на замену (или дополнительный отпуск материалов). Отпуск материалов сторонним организациям или своим филиалам оформляют накладной на отпуск материалов на сторону. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной может составляться товарно-транспортная накладная.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учёт производственных запасов на складах.

Учёт производственных запасов на складах. Для обеспечения  производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме централизованных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспеченны исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах материальные ценности размещаются по секциям, а  внутри них по группам, в контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приёмку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса.

Учёт материала на складах  осуществляет заведующий складом, являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой  договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

От занимаемой должности  кладовщик может быть освобождён только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и  передачи их по акту, утверждённому  руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет  материальный ярлык и прикрепляет  его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу  измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учёт движения и остатков материалов осуществляют в карточках  учёта материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учёт называют сортовым учётом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Карточки открывают в  бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер  склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учётную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет  колонки прихода, расхода и остатка  материалов.

Запись в карточках  кладовщик делает на основе первичных  документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят  остаток материалов. Если остаток  материалов будет выше или ниже установленной  нормы запасов, заведующий складом  обязан сообщить об этом в отдел  снабжения.

Ведение учёта материалов допускается также в книгах учёта  материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учёта.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчётных предприятиях материально ответственные лица составляют месячные отчёты о наличии  движения материальных ценностей и  представляют их в бухгалтерию.

Партионный метод складского учета.

Метод партионного учета  товарных запасов подразумевает  обособленный учет каждой вновь поступившей  партии товаров. На каждую такую партию заводится по соответствующим номером партионная карта в двух экземплярах, в которой указывается наименование товара, его артикул, сорт, цена, количество (масса) товара в партии и дата поступления.

Один экземпляр такой  карты остается на складе и выступает  в качестве регистра складского учета, второй передается в бухгалтерию. По мере отпуска товара в партионной карте указывается дата отпуска, номер расходного документа и  количество (масса) отпущенного товара, а в расходном документе одновременно указывается номер партионной карты.

После полного выбытия  определенной партии товара партионная карта передается в бухгалтерию  для проверки. Если в ходе проверке выявляется недостача, то ее, не ожидая инвентаризации, в зависимости от суммы недостачи списывают за счет организации либо взыскивают с  материально-ответственного лица. Выявленные при проверке излишки ценностей  приходуются.

Метод партионного учета  применяется при учете насыпных товаров или в случаях, когда  складом обрабатывается всего один вид продукции. Преимуществом данного  метода является усиленный контроль за сохранностью ценностей, а недостатками – менее рациональное использование складской площади и ухудшение возможности оперативного управления запасами товаров, поскольку они могут храниться сразу в нескольких местах, а значит, остатки по ним могут отражаться в нескольких партионных картах.

Сортовой метод складского учета

При сортовом методе продукция  хранится на складе по наименованиям. Для ведения учета используются специальные карты или товарные книги сортового учета, при этом на каждое наименование и сорт ценностей  открывается отдельная карта  или страница в книге. Каждый поступивший  товар присоединяется к товарам  того же наименования.

Учет ведется в натуральном  выражении, на основе приходных и  расходных товарных документов. В  заголовке карты (страницы книги) указывается  наименования товара, его артикула и другая необходимая информация, а в остальной части карты (страницы) отражается приход, расход и остатки  товара.

Сортовой метод учета  целесообразно применять при  организации хранения ценностей  по наименованию и сортам, когда  не учитывается время поступления  и цена приобретения (поскольку вновь  поступившие товары хранятся и учитываются  вместе со старыми).

Преимущества данного  метода – экономичное использование  складской площади и возможность более оперативного управления остатками товара, недостаток – сложность выделения товаров одного сорта, поступивших по разным ценам.

Партионно-сортовой способ учета

Данный способ предусматривает  отдельное хранение каждой партии поступивших  на склад товаров, причем внутри партии поступившие товары разбираются  по сортам. Партионно-сортовой способ учета используется при широком  ассортименте хранящихся товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Аналитический учёт материалов на складе и в бухгалтерии. 

Аналитический учёт материалов осуществляется по материально ответственным лицам, складам, видам материалов разными  методами:

- количественно суммовым;

- оперативно-бухгалтерским;

- автоматизированным.

Учёт материалов на складе. Складской  учёт материалов осуществляется в соответствии со спецификой производства (номенклатурой  материалов, наличием вычислительной техники  и т.д.). Этот учёт в разных организациях ведётся по-разному. Если учёт выполняется ручным способом, то на складе количественно-сортовой учёт (количественно-суммовым методом) осуществляется в карточках складского учёта материалов. Учёт ведут материально ответственные лица или специальные работники. На каждый номенклатурный номер материалов открывают отдельную карточку. На основании приходных и расходных документов в карточках заполняются графы прихода, расхода по каждому покупателю и определяется остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Ведение учёта материалов допускается так же в книге сортового учёта, которая содержит те же реквизиты, что и карточки складского учёта материалов, но применяются карточки, если на складе хранится небольшое количество наименований материалов.

В условиях автоматизации учёта  вместо карточек складского учёта применяются  машинограммы – ведомости движения и остатков материалов. Первичные документы после записи их данных в карточки складского учёта передают в бухгалтерию при реестре (отчёте), в котором указывается наименование, номер, дата сдаваемых документов. В цехах, имеющих кладовые, а также в других подразделениях материально ответственные лица составляют отчёты об остатках и движении материалов и представляют эти отчёты в бухгалтерию.

Учёт материалов в бухгалтерии. В бухгалтерии аналитический  учёт материалов возможен по нескольким методам: количественно-суммовому, оперативно-бухгалтерскому, автоматизированному.

Количественно-суммовой учёт предусматривает  ведение учёта материалов в количественном и стоимостном измерениях. Для  этого ведутся карточки количественно-суммового  учёта. Для контроля итоговые данные карточек сверяются с данными  складского учёта. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляется сортовая количественно-суммовая оборотная  ведомость аналитического учёта, обороты и остатки которой сверяются с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах по учёту материалов.

При оперативно-бухгалтерском, или  сальдовом, методе учёта количественный учёт проводится на складе, а стоимостной  – в бухгалтерии, т.е. складской  учёт является неотъемлемой частью всей системы учёта материалов. В этом случае бухгалтерия не дублирует складской сортовой учёт, но учёт на складе ведётся под контролем бухгалтерии. Ежедневно или в другие установленные сроки (не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность состава записей в карточках складского учёта, подтверждает их своей подписью на самих карточках.

В бухгалтерии ведут сальдовую  ведомость учёта материалов на складе (без оборота прихода и расхода), в которую переносят количественные данные об остатках на 1-ое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов и з карточек складского учёта. В данной ведомости остатки  материалов умножают на цену и определяют остатки по группам материалов и  по складу в целом. Итоговые данные остатков по ведомости сравнивают с  данными бухгалтерского учёта по счёту 10 «Материалы».

В условиях применения вычислительной техники аналитический учёт материалов возможен автоматизированным методом. При таком методе машинограмма «Сальдовая ведомость материалов» составляется на любой момент времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Синтетический учёт движения материально-производственных запасов.

Синтетический учёт производственных запасов осуществляется на счетах: 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании  и откорме», 14 « Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «отклонение  в стоимости материальных ценностей», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку». Счета 002 и 003 являются забалансовыми и служат для учёта материалов, не являющихся собственностью организации[2].

К счёту 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

1 «Сырьё и материалы»;

2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3 «Топливо»;

4 «Тара и тарные материалы»;

5 «Запасные части»;

6 «Прочие материалы»;

7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону»;

8 «Строительные материалы»;

9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10 «Специальная оснастка и специальная  одежда на складе»;

11 «Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации».

Организации, занятые производством  сельскохозяйственной продукции, могут  открывать к счёту 10 «Материалы»  отдельные субсчета для учёта  семян, посадочных материалов и кормов, минеральных удобрений, ядохимикатов, используемых для борьбы с болезнями  сельскохозяйственных животных и др.