Учёт кассовых операций и денежных документов

Во внешней торговле используются исключительно документарные аккредитивы, имеющие некоторые отличия от аккредитива, применяемого во внутрироссийском платежном обороте. Они характеризуются  большим разнообразием видов  и несколько иной схемой документооборота.

Документарный аккредитив может  быть переводным (трансферабельным). Он предоставляет бенефициару (поставщику) право давать указания банку, производящему платеж, передать аккредитив полностью или частями одному или нескольким, другим лицам (вторым бенефициарам), которые не имеют права его дальнейшего перевода. 

Существует аккредитив «с краснoй огoворкой». Такое название он получил из-за обычая записывать красными чернилами сумму аванса, которую исполняющий банк может выделить поставщику, но под ответственность банка-эмитента. Аванс выдается с целью финансирования производства товара, поставляемого поставщиком в соответствии с условиями аккредитива. Английские и другие работающие по их образцу банки оформляют документарные аккредитивы в виде коммерческих аккредитивных писем.[9]

Передача информации между  банками, связанной с проведением  безналичных расчетов, осуществляется в настоящее время чаще всего  с использованием системы СВИФТ (Oбщество международных межбанковских финансовых телекоммуникаций). Эта система функционирует с 1977 г. и представляет собой автоматизированную систему проведения международных платежей через сеть компьютеров. В ней участвуют около 4800 банков и финансовых организаций, расположенных в 150 странах мира, у которых насчитывается до 20 тыс. терминалов. 

Через систему СВИФТ осуществляются переводы денежных средств, расчеты пo инкассo и аккредитивам, поступают сведения о состоянии счетов в банках, пoдтверждаются валютные сделки, производится торговля ценными бумагами, согласовываются спорные финансовые вопросы. Действующая ныне система СВИФТ передает до 4 млн. сообщений в день; обладает запоминающим устройством, способным воспроизвести сообщения за несколько прошедших месяцев. Система обладает высоконадежной защитой от несанкционированного доступа к банковской информации.

 

 

ГЛАВА 3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУИ ДРУГИМСЧЕТАМ В БАНКЕ

3.1 Порядок открытия  расчетного счета

Для открытия расчетного счета  предприятие представляет в учреждение банка:

• заявление установленной  формы на открытие счета;

• копии устава предприятия  и учредительного договора,- заверенные нотариально;

• копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

• свидетельство налогового органа о регистрации предприятия  в качестве налогоплательщика;

• копию документа о  регистрации в качестве плательщика  в Пенсионный фонд РФ;

• копию справки о присвоении статистических кодов;

• карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия  по установленной форме, заверенную нотариально. Право первой подписи  на банковских документах принадлежит  руководителю предприятия или его  заместителю, а второй — главному бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать  свою налоговую инспекцию обо  всех открытых счетах. Одновременно такая  же обязанность возложена на отделения  банков, в которых предприятиями  были открыты счета.

3.2 Наличные расчеты

Наличные расчеты в  России производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-П от 5 января 1998 г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У,от 31.10.2002 N 1201-У).

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными —  письменному приказу владельца  счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские  и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании  чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия  банку выдать указанную в нем  сумму наличных денег с его  расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем  его учреждении банка. Чек заполняют  от руки чернилами или шариковой  ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные  расходы и т. д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право  первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках  не допускаются. Банк выдает деньга по чеку после проверки подлинности  подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными по письменному приказу владельца  счета. Объявление заполняют в одном  экземпляре, в нем обязательно  указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления  в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе».[9]

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Бухгалтерского учёт является важнейшим средством получения  полной и достоверной информации не только об имуществе предприятия, но и о его обязательствах. Учет кассовых операция и денежных документов играет в этом большую роль.

Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением  и расходованием наличных денежных средств.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.Касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для  обслуживания расчетов по текущим операциям. 

Для ведения операций обращения  с денежными наличными средствами в организации предусматривается  должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается  хранить только в пределах лимита, установленного банком. Он устанавливается  с учетом особенностей хозяйственной  деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств  в учреждения банков и условий  их хранения.

Сроки и порядок сдачи  наличных денег устанавливаются  банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости  денег и своевременного поступления  их в кассы в дни работы банков. 

Учреждения и организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег  из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти  документы штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные  нормативные документы.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Важнейшей задачей организации  денежного оборота страны является широкое развитие безналичных расчетов и ограничение сферы применения наличных денег. Замещение налично-денежных платежей безналичными перечислениями сокращает потребность хозяйства  в наличных деньгах, что имеет  важное значение для укрепления денежного  обращения, для экономии издержек обращения. Безналичные расчеты, способствуя  концентрации денежных средств предприятий, организаций в банке, обеспечивают их рациональное использование. Применение безналичных расчетов создает условия  для контроля со стороны банков за выполнением участниками расчетов кассовых планов и денежных смет. Безналичные  расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п., а  к нетоварным операциям — расчеты  с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т. п.

Кассвoые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п.

В то же время в кассу  ежедневно могут поступать платежи  наличными за услуги, в погашение  долга работниками, поступления  с расчетного счета или от заказчиков и др.

Основными задачами ведения  бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

• обеспечение сохранности  денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

• своевременное и точное оформление первичных документов и  регистрация их в журнале.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением  наличных денег в кассе, должны храниться  на его расчетном счете, открываемом  в отделении банка.

Подавляющая часть денежных расчетов между контрагентами в  хозяйственных операциях - поставщиком  и покупателем товаров, заказчиком и подрядчиком, грузоотправителем  и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитором и заемщиком - производится без посредства наличных денег (бумажных купюр и монеты) путем  проведения бухгалтерских записей  по их счетам. Это сокращает издержки обращения, дает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных  и расчетных операций.

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения  предприятия о перечислении или  выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка  и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные  и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств  на счете и соблюденияочередности, предусмотренной законодательством.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы:

1. Положениеоправилах организацииналичного денежногообращения на территории Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У,от 31.10.2002 N 1201-У)
2. Положение Центробанка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.01г.№2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У, от 02.05.2007 № 1823-У, от 22.01.2008 № 1964-У)
3. Письмо от 4 октября 1993 г. N 18 «Об утверждении введения порядка кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
4. Новый план счетов бухгалтерского учета. – Москва: Про-Н76 спект, 2013- - 128с.

Учебники и учебные  пособия:

5. Ларионов А.Д., Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. М.: Проспект, 2007.- 207с.
6. Богаченко В.М, Бухгалтерский учет. - Ростов – н / Д., 2006. 
7. Журавлев В.Н, Кассовые операции. - М., 2008г.  
8. Нестеров В.И, Учет и ведение кассовых операций.– М., 2007 г. 
9. Беликова Т.Н., Все о счетах бухгалтерского учета. СПб: Питер, 2005. - 151с.
10. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий). М.: Проспект, 2012. - 502с.
11. Ивашкевич В.Б., Бухгалтерское дело: учебное пособие. М.: Экoномист, 2007. - 523с.
12. Палий В. Ф, Бухгалтерский учет. - М., 2003.
13. «Бухгалтерский учет».. - Ростов – н / Д., 2006.