Учёт кассовых операций и денежных документов

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное бюджетное  государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Владимирский государственный  университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

 

Юридический институт

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учёт и анализ»

 

ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ:

«Учёт кассовых операций и денежных документов»

 

 

 

 

Выполнил: студент  3 курса 

Группы ТМД-111

Ивченко О.В.

Проверил:

Сивякова М.В.

 

 

 

 

 

Владимир, 2013 
СОДЕРЖАНИЕ

Лист

Введение……………………………………………………………………………...3 
Глава 1. Учет кассовых операций………………………………………………......5

1. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций………………...6
2. Кассовая книга. Её строение и порядок………………………………….…..….8
3. Бухгалтерский учет кассовых операций…………………………………….….9
4. Ревизия кассы…………………………………………………………………...10

Глава 2. Безналичная форма расчетов………………………………………….….12

2.1 Внутрирoссийские фoрмы безналичных расчетoв………….……………...…13

2.2 Расчеты по экспортно-импортным операциям………………………………..14

Глава 3. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке…………19

3.1 Порядок открытия расчетного счета…………………………………………..19

2. Наличные расчеты………………………………………………………………19

Заключение…………………………………………………………………….........21 
Список использованных источников и литературы………………………........... 24

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах возникает  постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств  на командировочные и хозяйственные  расходы, оплату услуг наличными  и т. п. В то же время в кассу  ежедневно могут поступать платежи  наличными за услуги, в погашение  долга работниками, поступления  с расчетного счета или от заказчиков и др.

Современный бухгалтерский  учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных  стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей  информации, выявлять резервы повышения  эффективности производства и быть "языком бизнеса". В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской  службы, и повышаются требования к  их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться  в различных хозяйственных ситуациях  и предугадывать тенденции их развития.

Актуальность темы состоит в том, что для правильного ведения учета кассовых операций требуются знания их многочисленных законодательных и пoстoяннo изменяющихся норм, правил и порядка. 

Целью данной pаботы является изучение учета кассовых операций и денежных документов.

     Для дoстижения поставленнoй цели были поставлены следующие задачи:

- изучить учет кассовых операций и учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке;

- рассмотреть безналичные формы расчетов.

Объектом работы является учет кассовых операций и денежных документов.

Предметoм работы является сущность и необходимость учета кассовых операций и денежных документов.

Структура работы включает:введение, 3 главы, заключение, список использованных источников и литературы, 2 приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям. Кассиру  запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе  организации.

Касса– подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия предназначен счет 50 «Касса». В Плане счетов бухгалтерского учета  рекомендуется использование следующих  субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса»;

3) субсчет 3 «Денежные документы».[4]

При необходимости, разумеется, организация вправе открывать и  другие субсчета, способствующие наглядности  и удобству ведения учета по счету 50 «Касса». Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются  соответствующие субсчета для учета  операцийпо каждому виду валюты обособленно.[5]

1.1 Документация  по бухгалтерскому учету кассовых  операций

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  № КО-1(Приложение №3)), расходный  кассовый ордер (форма № КО-2 (Приложение №4)), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  № КО-3(Приложения №5)), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в  действие с 1 января 1999 г. (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) [1].

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанным главным  бухгалтером или уполномоченным лицом (приложение 1).

При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью  и штампом организации. При получении  денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека (приложение 2).

Выдача наличных денег  производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще  оформленным документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты  расходного кассового ордера (ф.№КО-2).

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном  кассовом ордере не обязательна. Приходные  и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового  отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность, по расходному кассовому  ордеру, где проставляются подпись  в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным  ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный  кассовый ордер на общую выплаченную  по платежной ведомости сумму. Никаких  подчисток, помарок или исправлений  в кассовых документах не допускается.[7]

Деньги по кассовым ордерам  принимаются и выдаются только в  день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Квитанция к приходному кассовому  ордеру подписывается главным бухгалтером  и кассиром, заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они передаются в кассу  лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они  прилагаются к расходному кассовому  ордеру или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные  к ним документы погасить штампом  или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу  на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальный журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров с указанием  кодов (цифровых обозначений) причин и  условий поступления и выдачи наличных денежных средств. 

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются  номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы  денежных средств разрабатываются  организацией самостоятельно.[10]

1.2 Кассовая книга. Её строение и порядок

Кассовая книга – это  учетная ведомость, предназначенная  для регистрации операций по поступлению  и выдаче наличных денежных средств  в организации. 

Каждая организация может  иметь только одну кассовую книгу. Листы  в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего  пронумеровано __ листов» и проставляются  подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом  кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге  запрещаются; исправления, сделанные  корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с-использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре):

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.[6]

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные ордера должны быть заполнены  счетными работниками четко и  ясно чернилами, шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в  этих документах не допускаются. В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

Кассир обязан независимо от календарного периода сдачи в  бухгалтерию отчета (за один, три, пять дней и т. д.) ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец  дня в кассовой книге. 

1.3 Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к  обработке приходных кассовых ордеров.