Учёт и документальное оформление расчётов с покупателями и заказчиками

В договоре обязательно  должно быть отражено за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от заказчика до покупателя.

Франко –  станция назначение означает, что  расходы по доставке оплачивает заказчик и включает их в отпускную цену.

Франко –  станция отправление означает, что  заказчик оплачивает расходы только по погрузке готовой продукции в вагоны, а остальные расходы по перевозке несет покупатель. Покупатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.

На суммы  оплаты за отгруженную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги предприятие  – покупатель  обязано получить от поставщика расчетные документы.

Первичные документы  по расчетам с покупателями и заказчиками:

• счета фактуры (Приложение №1),

Счет-фактура  предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура  формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

Отгрузка и  отпуск готовой продукции осуществляется на основании товарно-транспортных накладных и счетов – фактур, которые заносятся в книгу  регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные из счетов – фактур заносятся в книгу продаж.

• товарные накладные (Приложение №2),

Накладная подписывается  материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

• карточка счёта (Приложение №3);
• Акт сверки (Приложение №4);

Документом, в  котором отражаются взаиморасчеты  между покупателями и заказчиками  является акт - сверки. Акт - сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

• Оборотно – сальдовая ведомость (Приложение №5);

Для получения  итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты. Стандартный  отчет «Оборотно - сальдовая ведомость по счету» для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров.

• Платёжное поручение (Приложение №6);
• ПКО (Приложение №7).

Бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу. Расчеты с поставщиками и заказчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Заказчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс. Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты наличными производятся в пределах 60 000 рублей по одной сделке. Расчеты с участием граждан, когда последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.

Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

Безналичные расчёты  осуществляются посредством безналичных  перечислений по расчётным, текущим  и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Расчёты платёжными поручениями – требованиями. При  данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий  его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег  с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). 

При поступлении  товарно-материальных ценностей, на которые  не получены расчетные документы  поставщиков, по кредиту счета 62 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором, либо по цене, которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

 

 

1.3 Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Для улучшения  состояния расчетов:

• необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
• производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

   более детально следить за дебиторской задолженностью. Важной составной частью работы должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

• на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
• по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.
• необходимо проводить работу по рекламе рынка. Реклама двигатель прогресса. Чем больше покупателей привлечено, тем выше товарооборот, следовательно, предприятие получит дополнительный доход, что в конечном итоге, увеличит сумму чистой прибыли.

Но для более  точной организации учета и отслеживания дебиторской задолженности нужно  внести некоторые изменения в  учетную политику и конкретно  в учет расчетов с покупателями и  заказчиками. Бухгалтерский учет в организации ведется вручную, вследствие чего бывают ошибки в вычислении, и нарушается баланс между доходами и расходами. На мой взгляд, целесообразно автоматизировать учет. Это позволит избежать многих просчетов, а также бухгалтер сможет сэкономить время при произведении расчетов и заполнении отчетных документов. Автоматизированная система учета упростит порядок хранения: документы могут находиться в электронном виде, и отпадет необходимость в организации архива для хранения многочисленных отчетов. Также такая организация бухгалтерского учета предполагает быстрый и удобный доступ к любому документу. Еще одно преимущество автоматизированной системы учета состоит в том, что она позволит снизить риск недобросовестной работы бухгалтера и увеличить контроль над его деятельностью.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут  способствовать совершенствованию  организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности  и укреплению финансового состояния.

 

 

 

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ (на примере ООО «Центр»)

               2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общества с  ограниченной ответственностью «Центр» является юридическим лицом, действующая на основании учетной политики утвержденной приказом директора от 07.06.2010 г. Директором ООО «Центр» является Разин В.А., главный бухгалтер Севастьянова Ю.М.

Юридический адрес ООО «Центр»: Омск, Восточная, дом № 15, тел.: (3812) 341111, р/с 40702810900070002214, в банке СБЕРБАНК РОССИИ, БИК 044525225, к/с 30101810400000000225, ИНН 357100000017,

ОКПО 72382680, ОКОНХ 96660009

ООО «Центр» зарегистрировано в налоговом органе с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 3233736091, и кодом причины постановки на учет 550001002. Осуществляет свою деятельность на общем режиме налогообложения.

Цель – удовлетворение запросов и ожиданий потребителей, с целью получения максимальной прибыли.

Миссия - обслуживание клиентов, обеспечивающая предоставление товаров и услуг высокого качества, по умеренным ценам.

На сегодняшний день ООО «Центр» состоит из подразделений:

• производственные цеха с современным оборудованием;
• салон офисной мебели «ОФИС-ЦЕНТР» (г. Омск, пр. Ленина, 15);
• салон жилой мебели «Центр» ( г. Орск, ул. Строителей,13).

Структура ООО «Центр» позволяет тщательно контролировать процесс изготовления офисной мебели, начиная с дизайн - проектов и заканчивая упаковкой и доставкой конечному потребителю.

Продукция - это  надежная и практичная корпусная мебель: эргономичные столы, вместительные и удобные шкафы и стеллажи, элегантные приставные элементы. Широкая коллекция кресел и стульев включает в себя новые модификации оперативных кресел, десятки вариантов кресел для руководителей, стулья для посетителей, стулья для баров и кафе.

Спектр услуг:

• индивидуальный подход к каждому клиенту;
• оплату за наличный и безналичный расчет;
• быстрое оформление и получение товара;
• квалифицированный персонал;
• склад и офис в одном месте;
• наличие собственного транспорта позволяет доставлять продукцию в различные районы города, что создает значительное удобство для наших партнеров.

Среди прямых поставщиков, с которыми  ООО «Центр» работает на условиях дилерских соглашений или закупок с отсрочками платежа. Партнерами являются: ЗАО «Инвестрой», ООО «Рубин», ООО «Софт». Покупатели: ОАО « Крона», ООО «Юран ТД».

Уставный капитал  на момент образования ООО «Центр» согласно учредительным документам составил 750 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.

Численность ООО  «Центр» составляет 50 человек.

Организационная структура представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 – Организационная структура ООО «Центр»

 

2.2 Бухгалтерский  учет расчетов с покупателями  и заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги

Рассмотрим  порядок отражения расчетов ООО  «Центр» с покупателями и заказчиками  на счетах бухгалтерского учета, с учетом того, что учетной политикой данного предприятия установлено признание выручки по мере отгрузки продукции и выполнения работ.  3 декабря 2009 года ООО «Центр» отгрузило продукцию собственного производства по договору с покупателем ООО «Рубин» на сумму 120000 руб., в том числе НДС 18305 руб. Стоимость доставки 10000 руб. в т.ч. НДС. Фактическая себестоимость продукции  составила 22000 руб. По условию договора ООО «Рубин» производит оплату после получения продукции от  ООО «Центр». В журнале регистрации хозяйственных операций ООО «Центр» за декабрь 2009 года были оформлены  следующие бухгалтерские проводки:

Таблица – 1 Учет расчетов ООО «Центр» с покупателем  ООО «Рубин» по отгрузке продукции 

Журнал хозяйственных  операций	Дебет	Кредит	Сумма (тыс. руб)
На сумму  фактической себестоимости произведенной продукции для ООО «Рубин»	90	20	22000
На сумму  задолженности заказчика за проданную  продукцию	62	90	120000
На сумму  НДС по сумме стоимости продукции	90	68	18305
На сумму  услуг по доставке продукции	10	76	10000
На сумму  НДС	19	76	1525
На сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет от ООО «Рубин» в оплату продукции.	51	62	120000