Учёт и анализ доходов и расходов предприятия OOO «ПPAДO»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) от деятельности организации в отчетном периоде слагается из финансового  результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Формирование конечного  финансового результата от всех видов  доходов и расходов организации  осуществляется на счете 99 «Прибыли и  убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

На счете 99 «Прибыли и  убытки» в течение отчетного  года отражаются:

• прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Сопоставление дебетового и  кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» показывает конечный финансовый результат отчетного  периода.

На счете 99 «Прибыли и  убытки» в течение отчетного  года также отражаются начисленные  платежи налога на прибыль и платежи  по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также  суммы причитающихся налоговых  санкций — в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и  сборам».

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

При этом заключительной записью  декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки»  должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления  отчета о прибылях и убытках.

В таблице 2 представлены проводки, которые отражают общую схему формирования конечного финансового результата и чистой прибыли организации.

Таблица 2 - Общая схема формирования конечного финансового результата и чистой прибыли

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Конечный финансовый результат  — прибыль
1.	Отражена прибыль от продаж по обычным видам деятельности в  составе конечного финансового  результата	90.9	99
2.	Отражена прибыль от прочих доходов и расходов в составе  конечного финансового результата	91.9	99
3.	Начислен налог на прибыль  организации, подлежащий уплате в бюджет	99	68.2
4.	Заключительными оборотами  декабря определена сумма чистой прибыли отчетного года	99	84
Конечный финансовый результат  — убыток
1.	Отражен убыток от продаж по обычным видам деятельности в  составе конечного финансового  результата	99	90.9
2.	Отражен убыток от прочих доходов  и расходов в составе конечного  финансового результата	99	91.9
3.	Заключительными оборотами  декабря определена сумма чистого  убытка отчетного года	84	99

 

Для осуществления учета  прочих доходов и расходов, а также  формирование финансового результата по ним в Плане счетов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Планом счетов бухгалтерского учета предусматривается раздельное отражение прочих доходов и расходов путем введения отдельных субсчетов  по учету: прочих доходов — субсчет 91.1, прочих расходов — субсчет 91.2, сальдо прочих доходов и расходов — субсчет 91 .9, предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными  оборотами) списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91.1 «Прочие доходы») в течение отчетного периода отражаются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 76); поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 76); поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам — в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76); прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества,— в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и. кредиторами» (субсчет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»); поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров,— в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 62, 76); поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов; проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации,— в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств (счета 51, 52, 58); штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению,— в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 76); поступления, связанные с безвозмездным получением активов,— в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов (субсчет 98.2 «Безвозмездные поступления»); поступления в возмещение причиненных организации убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 62, 76); прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,— в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 60, 76); суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (счета 60, 76); курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76); прочие доходы.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91.2 «Прочие расходы») в течение отчетного периода отражаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 02, 05, 50, 51); остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов (счета 01, 04, 10 и др.); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 60, 69, 70 и др.); расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов),— в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 66, 67, 51, 52); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76); штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 76); расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 60, 69, 70 и др.); возмещение причиненных организацией убытков в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76 и др.); убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам в корреспонденции со счетами учета этих резервов (счета 14, 59, 63); суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (62, 76); курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76); расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, в корреспонденции со счетами учета расчетов и др. (счет 76); прочие расходы.

В таблице №3 представлены проводки, которые отражают общую  схему формирования финансового  результата от прочих доходов и расходов

 

Таблица 3 - Общая схема формирования финансового результата от прочих доходов и расходов

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Отражена продажная стоимость  объекта ОС (с учетом НДС)	62	91.1
2.	Отражена сумма НДС, предъявленная  покупателю объекта ОС	91.2	68.1
3.	Списана первоначальная стоимость  проданного объекта ОС	01.2	01.1
4.	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту  продажи	02	01.2
5.	Списана остаточная стоимость  проданного объекта ОС	91.2	01.2
6.	Определен финансовый результат  от продажи объекта основных средств (в составе конечного финансового  результата): прибыль (убыток)	91.9 (99)	99 (91.9)
7.	Получена оплата за проданный  объект ОС (включая НДС)	51	62

 

При формировании финансового  результата по счету 91 «Прочие доходы и расходы» также должны учитываться  недостачи и потери от порчи ценностей  сверх норм естественной убыли при  отсутствии виновных лиц, а также  в случаях отказа суда во взыскании  с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Эти потери учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов.

При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той  же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления  финансового результата по каждой операции.

1.3.Анализ доходов и расходов  организации

Доходы предприятия –  это увеличение экономических выгод  при поступлении активов (деньги, имущество) и погашения обязательств, которые приводят к увеличению капитала компании.

Расходы предприятия –  уменьшение экономических выгод  при  выбытии активов и возникших,   обязательств, которые приводят к  уменьшению капитала компании.

По анализу расходов и  доходов предприятия можно узнать  о финансовом положении компании на данный момент и за определенный промежуток времени.   Анализ показывает  сильные и слабые стороны компании, на каком этапе у нее убытки, а на каком – прибыль и открывает  новое  в планировании  компании. При составлении бизнес-плана, нужно  учесть все  сильные и слабые стороны  работы фирмы.

Периодически любая компания  просит финансовую помощь у банков, которые  выдают  кредиты. Но  не всякой компании банки выдают кредит. Банки неохотно выдают кредиты малым  предприятиям, просуществовавшим на рынке менее полугода.  При  получении информации о компании, банки в первую очередь обращают внимание на анализ доходов и расходов. Изучив бизнес-план организации,  и  оценив финансовое состояние, банки  принимают решение при положительном  финансовом состоянии  фирмы, выдать ей кредит. Если же финансовое состояние компании неудовлетворительное, то банк отказывает компании в выдаче займа.

Для выработки гибких  и эффективных решений,  нужна  честная и подробная  информация о финансовом состоянии предприятия.  В нашем  нестабильном современном  мире имеет огромное значение финансовая устойчивость  организации —  это состояние финансовых ресурсов, при котором  компания  может  обеспечивать  технологический процесс  бесперебойно. При слабой финансовой устойчивости компания неспособна оплачивать счета. Избыточная устойчивость  приводит к увеличению сроков оборота капитала.

Анализ расходов и доходов  фирмы позволяет учесть множество  факторов, влияющих на производство, и  дает  возможность  определить финансовое положение в целом по предприятию.

Одним из основных критериев  успеха любой коммерческой организации  является прибыль, которая определяется как разность между доходами и  расходами по отдельным видам  деятельности. Получение прибыли  свидетельствует об эффективной  работе, а ее использование позволяет  осуществлять инвестиции, обеспечивающие дальнейшее расширение и развитие деятельности, а также инвестиционную и деловую  привлекательность для инвесторов и деловых партнеров по бизнесу.

Однако абсолютные показатели прибыли не всегда объективно отражают меру доходности, степень эффективности  деятельности организации.

Для этой цели используется система относительных показателей  рентабельности. Они представляют собой  соотношение конкретного показателя прибыли либо с соответствующей  суммой дохода, либо с объемом авансированного  капитала. При этом надо быть готовым  к тому, что динамика абсолютных показателей прибыли и относительных  показателей рентабельности никогда  не совпадает и даже может иметь  противоположные направления, т.е. при  высоких темпах роста прибыли  показатели рентабельности, рассчитанные за тот же период, могут иметь тенденцию к снижению.