Учёт денежных средств организации

- Банковский кодекс;

- Инструкция о банковском  переводе;

- Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ;

- Правила проведения валютных  операций;

- Правила осуществления операций с электронными деньгами;

- Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета;

- Инструкция о порядке  ведения кассовых операций в  наличной иностранной валюте  на территории Республики Беларусь;

- Инструкция о порядке  ведения кассовых операций и  расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях  на территории Республики Беларусь.

Прием наличных денег в кассу ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» кассир осуществляет только по приходным кассовым ордерам (Приложение 1), а выдачу по расходным кассовым ордерам (Приложение 2). Если денежные средства выдаются сразу нескольким работникам, то оформляется  платежная ведомость (Приложение 3). На общую сумму платёжной ведомости также составляется расходный кассовый ордер. Кассовые ордера подписываются главным бухгалтером и кассиром, расходные кассовые ордера еще и руководителем в организации.

В кассу ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» поступают денежные средства:

• полученные со счетов в банке;
• от реализации продукции основного производства, продукции побочного пользования (мёд, сок, ели новогодние и т.д.);
• от оказания услуг охотдомика;
• внесённые работниками организации (например за трудовые книжки).

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Таким образом, учет кассовых операций в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» ведется на активном счете 50 "Касса". К данному счёту открыты субсчета для учёта денежных средств по лесохозяйственной деятельности (50.1) и по промышленной деятельности (50.2).

.В кассовой книге указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на начало периода, также указывается сумма поступления денег, денежных документов в кассу, выдача денег, денежных документов из кассы. На последней строке указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на конец периода.

Бухгалтерский учёт в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» автоматизирован, ведётся в программе 1С:Предприятие. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются с помощью ПЭВМ. Листы кассовой книги, также формируются автоматически.

В условиях использования автоматизации необходимая информация о движении денежных средств и состояние расчетов обеспечивается составлением машинограмм - "Карточка счёта", "Анализ счёта"  (Приложение 4,5). В анализе, карточке счёта наглядно видно сальдо на начало и конец отчётного периода, оборот по дебету и кредиту счетов, аналитическое содержание, содержание операции, текущее сальдо. При анализе счёта корреспонденцию счетов дебетовые и кредитовые обороты по счетам, сальдо на начало и конец отчётного периода.

Для учёта безналичных операций в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» предназначены  счета:

51 «Расчетный счет»

55.3 «Текущий счёт бюджет»

52.1 «Валютный счёт».

Для открытия каждого из счетов был предоставлен перечень необходимых документов. На  основании  всех  сданных  документов  в  банк были  заключены договора о банковском  обслуживании  и  открыты  счета. Обслуживающим банком является ОАО «Белагропромбанк».

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

 Для оформления операций  по счетам ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, мемориальный ордер, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

 Платежные поручения в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» заполняются автоматизированным способом и предъявляются в банк с помощью системы «Клиент-банк», что снижает затраты времени кассира по ведению банковских операций, так как необходимость посещения банка возникает лишь в случаях получения и сдачи денежных средств и предоставления дополнительных документов для обеспечения платежа, например, внешнеторговых договоров при осуществлении поступления или перечисления валютных денежных средств.

 Платёжные поручения  составляются отдельно по каждому счёту (Приложение 7,6).

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными (Приложение 8), которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

По завершении дня банком выдается Выписка из расчетного счета (Приложение 9,10), в которой отражается информация о движении денежных средств на расчетном счете исследуемой организации за день с указанием номеров всех платежных документов, подтверждающих правомерность зачисления или списания денежных средств.

Выписка банка имеет следующую особенность: для ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» расчетный счет является активным, а для банка – пассивным (как источник средств), и если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы для исследуемой организации означают расход по расчетному счету, а «кредит» - поступление на расчетный счет.

Далее полученные выписки за день по счетам кассиру необходимо обработать, т.е. к каждой операции по счёту необходимо подобрать соответствующий документ.

Все операции по счетам можно увидеть, сформировав карточку счёта (Приложение 11,12).

В процессе осуществления деятельности ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» возникает необходимость использования иностранной валюты. Для расчетов в иностранной валюте имеется валютный счёт.

В рамках требований валютного законодательства Республики Беларусь ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» вправе передавать в обслуживающий банк платежный документ на продажу иностранной валюты (Приложение 13)

Для отражения операций по расчетам осуществляемым с использованием валютного счета в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» используется синтетический счет 52 «Валютные счета».

ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» в соответствии с законодательством обязан осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30% от суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется не позднее 7 рабочих дней со дня поступления валютной выручки через банк на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа».

При необходимости ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» может продавать свободные средства в иностранной валюте сверх сумм обязательной продажи.

По завершении дня банком выдается Выписка по валютному счёту, которую кассир также обрабатывает (Приложение 14).

 

Заключение

Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Переход к рынку ставит новые задачи перед учетом денежных средств, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.

Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

На исследуемом предприятии документальное оформление и учёт операций с денежными средствами организован в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Работники, занимающийся ведением и учетом кассовых операций, учетом денежных средств на расчетном и валютных счетах используют программу «1С:Предприятие». Все документы формируются сразу при работе на персональном компьютере. В данной программе заложены готовые формы используемых документов и при работе пользователь лишь должен правильно и внимательно их заполнить. Ведение аналитики с помощью компьютерных программ становится очень удобно и просто, что положительно отразится на результатах работы бухгалтера.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г., № 359 (в ред. указа Президента Республики Беларусь от 15 апр. 2009 г., № 194) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
2. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей  25.10.2000 г.; одобрен Советом Республики 25.10.2000 г., №441-з (в ред. от 31.12.2009 г., № 114 – 3) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
3. О бухгалтерском учете и отчетности: закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г., № 3321 - 12 (в ред. Закона от 26.12.2007 г., № 302 –3) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
4. Инструкция о банковском переводе: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г., № 66 (в ред. постановления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г., № 127) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
5. О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем: постановление Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 г., № 18/1 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
6. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 24.08.2007, № 166 (в ред. от 12.10.2009 г., № 155) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
7. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г., № 89 (в ред. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008 г., № 187) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
8. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г., № 98 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 13.02.2008 г., № 24) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
9. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г., № 4 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 21.09.2009 г., № 154)// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
10. Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие для вузов / под общ. ред . Н.Н. Ладутько .- Мн. : ФУАинформ , 2007.- 832 с.
11. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2000.— 464 с.:
12. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет. – Мн.: Амалфея, 2006. – 800с.

13. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с.

14. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств: учеб. Пособие - М.:ООО "Вершина", 2009.
15. Первичные документы ГЛХУ «Пуховичский лесхоз»