Учёт денежных средств организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

       

  

 

 Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита в промышленности

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: Бухгалтерский учёт и отчётность в промышленности

на тему: Учёт денежных средств организации

 

 

 

 

Студентка

УЭФ, 4 курс, ЗЭП-1       (подпись)                                 Ю.М.Лапцевич

                                                      

  (дата)

 

Руководитель                                                                                Т.В.Ларионова          

                   (подпись) (оценка)     

(дата)         

 

МИНСК 2014 
РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 33 с., 2 рис., 3 табл., 15 источник.

Учёт денежных средств организации

Объект исследования ― денежные средства организации

Предмет исследования ― учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами.

Цель работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

Методы исследования: описания, классификации.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: Актуальностью данной темы заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учёта в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и в безналичной формах являются одним из основных объектов анализа хозяйственной деятельности организации.

                                                                                         

                                                                                          ________________

                                                                                                   (подпись студента)

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации.
2. Значение и задачи учета денежных средств.
3. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ.
1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.
2. Учет движения денежных средств на расчетном и валютном счетах организации.
3. Учет денежных средств в кассе организации.
4. Совершенствование учета денежных средств в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации.
5. Организация учёта денежных средств в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Все вышесказанное и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

-определить сущность  операций с денежными средствами;

-исследовать нормативно-правовое  регулирование учета и контроля  денежных средств;

-дать краткую экономическую  характеристику организации;

-рассмотреть порядок  ведения кассовых операций и  операций на расчетном счете  в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз»;

-изучить ведение бухгалтерского  учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Для решения поставленных в курсовой  работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность.

Объект исследования курсовой работы – ГЛХУ «Пуховичский лесхоз», основным производственным направлением которого является лесозаготовительная  деятельность.

 

1. Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты  организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Как уже говорилось ранее, денежные средства являются частью оборотных активов и играют очень важную роль в кругообороте средств предприятия. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую. Заготовительная стадия является первоначальной, именно на этой стадии очень важную роль играют денежные средства. Ведь их наличие способствует приобретению всех необходимых средств для процесса производства. Далее уже происходит процесс производства. Завершается весь оборот реализацией, результатом которой является получение денежных средств, вырученных в результате продажи произведённых товаров. Таким образом денежные средства являются начальным этапом производственного процесса.

2. Значение и задачи учета денежных средств.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются (рисунок 1.1).

 

Рисунок 1.1 – Функции бухгалтерского учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:

Рисунок 1.2 – Основные задачи учета денежных средств

Текущими заботами участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

3. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учёта, соответствия организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь международным стандартам бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется система государственного нормативного регулирования бухгалтерского учёта. В настоящее время в Республике Беларусь сформирована четырёхуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Правовое регулирование бухгалтерского учёта денежных средств можно представить в следующем иерархическом порядке:

Первый уровень: Законы Республики Беларусь; кодексы Республики Беларусь; Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты законодательной и исполнительной власти.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» 18.10.1994 № 3321-ХII (с изменениями и дополнениями), определяет основные положения и принципы организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учёта и в тоже время использующие всё разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчётности.