Учет труда и заработной платы

После перечисления заработной платы на банковские счета работников всем им необходимо выдавать расчетный  листок по форме, утвержденной работодателем. При этом выплата заработной платы  в безналичной форме должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Банки  обязаны осуществить перечисление денежных средств клиента не позже  следующего операционного дня после  получения соответствующего платежного документа.

Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет либо работодатель, либо работник (с его согласия), либо работодатель и работник одновременно.

Все расходы организации, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав прочих расходов, а в налоговом учете - в состав внереализационных расходов. Сумма этих затрат уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. В организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанные затраты целесообразно включить в расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций.

Операции по выплате заработной платы по  пластиковым карточкам  оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»             на сумму затрат по

Кредит счета 76 «Расчеты с разными                        оформлению карточек   

дебиторами и кредиторами»                                      и по обслуживанию

                                                                                        карточных счетов ;

 Дебет счета 76                                                          на перечисленные

Кредит счета 51                                                         суммы указанных выше

                                                                                      затрат;   

 Дебет счета 57 «Переводы в  пути»                       перечисленные средства для     

Кредит счета 51                                                          зачисления на карточные с

                                                                                         счета;     

 Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом                 отражена выплата заработ-

по оплате труда»                                                     ной платы работникам

Кредит счета 57                                                         (при получении 

                                                                                    подтверждения банка)

 

 

 

 

2.1 Аналитический учёт расчётов по оплате труда

Аналитический учёт расчётов по заработной плате ведётся по каждому  работнику в лицевых счетах и  расчётно-платёжных ведомостях.

При мемориально-ордерной форме  учёта аналитический учёт ведётся  в книге К-18, где каждому работнику  открывается аналитический счёт по отраслям деятельности и группам  работников. В книге указываются  сведенья о работнике, заполняемые  сначала года. Записи в книгу производят на основании документов по начислению заработной платы, удержаниям и выплате. По кредиту книги отражаются операции по начислению, а по дебету отражаются операции по выплате заработной платы, по удержаниям из заработной платы. Определив  сумму выплаченной и удержанной заработной платы, рассчитывается сумма  к выдаче. За истёкший месяц подсчитывают итоги по каждой категории работников и отрасли деятельности и составляется сводная ведомость начисления заработной платы работникам списочного состава.

            Сводная ведомость служит основанием  для составления мемориального  ордера для начисления заработной  платы и мемориального ордера  для отчислений в фонд социальной  защиты. Если на предприятии имеет  место заработная плата работникам  не списочного состава, то она отражается в сводной ведомости заработной платы лицам не списочного состава. Эта ведомость служит также для составления мемориальных ордеров по начислению заработной платы и удержаниям из неё. В книге К-18 таким работникам не открываются отдельные аналитические счета, а записи в книгу производятся исходя из общей суммы начисленной заработной платы, удержанных сумм из заработной платы и выданной заработной платы. После этого подсчитывают итоги за месяц по всем работникам.

 

 

 

Раздел 3. Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниями из начисленных выплат

Таблица 2.

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начислена заработная плата рабочим  основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией  продукции	20,23,44	70
2	Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, а  также обслуживающим производств  и хозяйств	25,26,29	70
3	Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением  материалов, капитальными вложениями	10,15,08	70
4	Начислена заработная плата по операциям  выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов	91	70
5	Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака	28	70
6	Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации	84	70
7	Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования	86	70
8	Начислены страховые взносы органам  социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования	20,23,44,25  26,29,10,08,   28,91,84,86	69
9	Начислены работникам пособия по временной  нетрудоспособности	69	70
10	Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды	69	51
11	Удеражаны с начисленной заработной платы и других выплат НДФЛ, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба	70	68,76,28,73
12	Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка	70	50,51,52,55
13	Выданы работникам в порядке  натуральной оплаты материалы и  готовая продукция по ценам реализации	70	90,91
14	Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в  порядке натуральной оплаты	90,91	10,43
15	Перечислены на счет депонентов не выданная в срок заработная плата	70	76
16	Погашена депонентская задолженность	76	50
17	Погашена задолженность по исполнительным листам	76	50,51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4. Документы по учету личного состава труда и его оплаты

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  используют унифицированные формы  первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г.№1.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф.№Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф.№Т-1а) применяются для  оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. (см. Приложение 1).

В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а  также условия приема на работу и  характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и т.д.)

Подписанный руководителем  организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют  работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается  лицевой счет работника.

Личная карточка работника (ф-№Т-2) и личная карточка государственного служащего (ф №-Т2ГС) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приема на работу ,трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановки на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.(см. Приложение 2).

Личная карточка государственного служащего (ф.№Т-2ГС) применяется для  учета лиц, заменяющих государственные  должности государственной службы.

Штатное расписание (ф.№ Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным лицом. (см. Приложение 9).

Изменения в штатное расписание вносятся  в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации  или уполномоченным лицом.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (ф.№Т-4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки  и технологии, для учета научных работников.

Заполняется на основании  соответствующих документов (диплома  доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента и профессора и т.д.), а также сведений, сообщенных о себе работником.

На каждого научного и  научно-педагогического работника  ведется также личная карточка (ф.№Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф.№Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (ф.№Т-5а) используются для оформления и учета работника (работников) на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку. (см. Приложение 3).

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф.№Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф.№-6а) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии  с законодательством коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом). Составляются работником кадровой службы или уполномоченным  им лицом, объявляются работнику под расписку. (см. Приложение 4). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». (см. Приложение 10).

График отпусков (ф.№Т-7) предназначен для отражения сведений о времени  распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных  подразделений организации на календарный  год по месяцам. График отпусков является свободным. При его составлении  учитывается действующее законодательство, специфика деятельности организации  и пожелания работника.(см. Приложение 5). 
       График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом.

При переносе срока отпуска  на другое время с согласия работника  и руководителя структурного подразделения  в график отпусков вносятся соответствующие  изменения.

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (ф.№Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (ф.№Т-8) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным лицом, объявляются работнику (работни-кам) под расписку. (см. Приложение 6,11).

На основании приказа  делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с  трудового договора с работником (увольнении)». (см. Приложение 12).

Приказ (распоряжение) о направлении  работника в командировку (ф.№  Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении  работников в командировку (ф.№Т-9а) применяются для оформления и  учета направлений работника (работников) в командировки. Заполняется работником кадровой службы, подписываются руководителем  организации или уполномоченным лицом. В приказе о направлении  в командировку указываются фамилии  и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места  командировок. (см. Приложение 7).

При необходимости указываются  источники оплаты сумм командировочных  расходов, другие условия направления  в  командировку.

Командировочное удостоверение (ф.№Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в  служебной командировке.

Выписывается в одном  экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. (см. Приложение 12).

В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и  печатью.

После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением  документов, подтверждающих производственные расходы.

Служебное задание для  направления в командировку и  отчет о его выполнении (ф.№Т-10а) используются для оформления и учета  служебного задания для направления  в командировку, а также отчета о его выполнении.

Служебное задание подписывается  руководителем подразделения в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.