Учет труда и его оплаты

     Ставка 35% устанавливается в отношении  следующих доходов (п.2 ст.224 НК РФ): стоимость любых выигрышей и призов в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте – 9 процентов годовых. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части, превышающей 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ (на дату фактического получения дохода); Процентных доходов (платы за использование денежных средств) от кредитных потребительских и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов.

     Ставка 30% устанавливается в отношении  всех доходов не резидентов РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Исключением из этого правила являются следующие доходы: дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка составляет 15%; вознаграждение за труд иностранных граждан, по найму у физических лиц для личных нужд этих физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ. Такие иностранные граждане самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ в размере 1000 руб. (эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор) в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. Налоговая ставка составляет 13%; вознаграждение за труд высококвалифицированного специалиста в соответствии со ст.13.2 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002. Заработная плата такого специалиста должна быть не менее:

- одного  миллиона рублей из расчета  за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

- двух  миллионов рублей для остальных  иностранных граждан;

- без  учета требования к размеру  заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково";

Налоговая ставка составляет 13%.

Доходы  от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению  в РФ соотечественников, проживающих  за рубежом, а также членов их семей, совместно переехавших на постоянное место жительства в РФ. Налоговая ставка составляет 13%.

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с изменениями, внесенными в п.3 ст.224 НК РФ, список исключений из доходов не резидентов, облагаемых по ставке 30%, пополнится следующими доходами: от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Ставка 9% устанавливается в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных резидентами в виде дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Ставка 13% устанавливается в отношении  всех доходов, за исключением описанных  выше (п.1 ст.224 НК РФ).

     В ст.218 НК РФ приведены стандартные  налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости  от категории налогоплательщика.

8. Учет  расчетов по страховым  взносам, отчисляемым в государственные внебюджетные фонды

     С сумм начисленной оплаты труда в  2012 году предприятия производят отчисления в Фонд социального страхования РФ (2,9%) и Фонд социального страхования от несчастных случаев. Размер страхового взноса формируется исходя из страхового тарифа, который определяется исходя из класса профессионального риска. Всего классов профессионального риска — 32. Первый класс страхового риска имеет страховой тариф в размере 0,2%, а последний — 32-й - 8,5%. В фонды обязательного медицинского страхования (5,1%) и в Пенсионный фонд РФ – в размере 22% от суммы оплаты труда, в Фонд по искам и травматизму Отчисления в социальные фонды производят от начисленной заработной платы труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам порядка и получения (кроме отчислений в Фонд социального страхования), за исключением выплат, на которые не начислены взносы в Пенсионный фонд РФ.

     От  уплаты указанных страховых взносов  освобождаются общественные организации  инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности организации, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций.

9. Заключение

    Заработная  плата является основной формой дохода граждан  в РФ, кроме того затраты на оплату труда - основная статья в калькулировании себестоимости продукции. Поэтому в настоящее время очень важным является правильная организация оплаты труда.

     Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности любой организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

     Для работника и для работодателя труд и его оплата имеют разную цель и значение. Для работника оплата труда — основная статья его дохода, средство повышения благосостояния его самого и членов его семьи. Для работодателя это — издержки производства, которые он стремится минимизировать, особенно в расчете на единицу продукции.

     Государственное регулирование в РФ оплаты труда  включает в себя:

     - законодательное установление и  изменение минимального размера  оплаты труда; 

     - налоговое регулирование средств,  направляемых на оплату труда  предприятиями, а также доходов физических лиц;

     - установление районных коэффициентов  и процентных надбавок;

     - установление государственных гарантий  по оплате труда.

     В связи с переходом экономики  страны на рыночные отношения многие функции государства по вопросам труда и его оплаты переданы непосредственно предприятиям. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. При этом максимальный размер оплаты труда не ограничивается.

     Обязанностью  любого предприятия является создание нормальных условий работы и действенных мотивов, обеспечивающих стремление работников к повышению результатов своей деятельности. Для усиления такой мотивации необходимо обеспечить непосредственную связь между оплатой труда и его результатами.

10. Список  использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
4. Семейный кодекс Российской Федерации.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации.
6. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922;
7. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749;
8. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
9. Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
10. Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
11. Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375;
12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373-П;
13. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
14. Бычкова С.М., Бадмаева Д. Г. Бухгалтерский финансовый учет – М.: ЭКСМО, 2008г.
15. Касьянова Г. Ю. Учет-2012: бухгалтерский и налоговый – М.: АБАК, 2012. – 856 с.
16. Климова М.А. Оплата труда: налоговый аспект. –М.: Бератор-Пресс, 2002. – 168 с.
17. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебник-М.:ИНФРА-М, 2006 г.