Учет региональных налогов и сборов

Расчетный период по взносам  состоит из четырех отчетных периодов. Страхователи, которые производят выплаты  физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам  в территориальные органы ПФР  и ФСС РФ по итогам каждого отчетного  периода. Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.

За непредставление расчета  по страховым взносам в срок предусмотрена ответственность в виде штрафа.

 

Глава 2. Учет региональных налогов и сборов

Региональные  налоги — вид налогов в Российской Федерации, устанавливаемых в, соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (п. 3, ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Транспортный налог.

 

2.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные  организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка: Налоговая ставка определяется отдельно для каждого субъекта законами субъектов РФ и не должна превышать 2,2%.

Объект налогообложения:

- Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

- Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Ежеквартальные  авансовые платежи производятся по итогам каждого отчетного периода  в размере 1/4 произведения налоговой  ставки и средней стоимости имущества  в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого  имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта  по состоянию на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а  также по местонахождению каждого  объекта недвижимого имущества  не позднее 30 дней со дня окончания  отчетного периода. Налоговые декларации1 представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим плановым периодом.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые  платежи в те же сроки по месту  постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации  обязаны уплачивать авансовые платежи  и налог по местонахождению объекта  недвижимого имущества.

Крупнейшие налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с  законодательством другого государства, засчитывается при уплате налога в РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.

После определения  налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

Начислен налог  на имущество:

Д 91/2 – К 68/налог  на имущество организации

Уплачен налог на имущество:

Д 68/налог на имущество  организации – К 51

 

 

 

 

 

2.2 Транспортный налог

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налогоплательщики:

- Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств  по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для воздушных транспортных средств), валовая вместимость(для буксируемых транспортных средств).

После определения  налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

Начислен транспортный налог:

Д 26 – К 68/транспортный налог

Уплачен транспортный налог:

Д 68/транспортный налог  – К 51

 

Заключение

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости  от видов уплачиваемых налогов и  сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

- по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

- по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

- 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

- 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

- 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании  этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность  организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам" сказано, что аналитический  учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер  должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.03.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.03.2013).

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.03.2013)

3. Правовая информационная система «Консультант Плюс».

4. «Страховые взносы», Семенихин В.В., ГроссМедиа, 2011 г.

5. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса от 20.12.2002

6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности  в Российской Федерации» от 29.07.1998 N 34 (ред. 07.03.2013)

7. «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.. Нестеров С.Е.:

8. Теория и принципы бухгалтерского учета. Кутер М.И, 2012г..

9. Бухгалтерский учет. Блинова Т. В., Журавлев В. Н., «ИНФРА-М», 2011 г.

10. www.businessuchet.ru

11. www.garant.ru

12. www.buh.ru