Учет региональных налогов и сборов

Содержание:

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Учёт расчётов по федеральным налогам…………………….5

Налог на добавленную  стоимость……………………………………….5

Налог на прибыль………………………………………………………...10

Налог на доходы физических лиц………………………………………14

Обязательное социальное страхование………………………………..17

Глава 2. Учет региональных налогов и сборов………………………20

Налог на имущество  организаций……………………………………..20

Транспортный налог……………………………………………………..23

Заключение………………………………………………………………24

Список использованной литературы………………………………..26                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система  – важный элемент экономики государства  – служит так же мощным стимулирующим  или, наоборот, угнетающим фактором деятельности предприятия. Каждый налогоплательщик может сам выбрать методологию  ведения бухгалтерского налогового учета. И от этого будет зависеть вся его последующая деятельность.

Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на конкретную методологию  налогового учета. Вопрос о том, как  вести учет, налогоплательщик решает самостоятельно. В связи с этим у него возникают разные возможности.

Каждый налогоплательщик самостоятельно организует свою систему  налогового учета. При этом должны соблюдаться  принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Каждая организация должна закрепить выбранный  ею порядок ведения налогового учета  в учетной политике. Правила ведения  налогового учета организации должны быть закреплены приказами (распоряжениями) руководителя.

В курсовой работе раскрывается тема налогового бухгалтерского учета.      Одна из особенностей бухгалтерского учета – его не постоянность. Ставки, декларации, для подачи в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются. Издаются новые законы и делаются правки в Налоговом Кодексе Российской Федерации1. Именно по этой причине эта тема так актуальна. Из-за постоянных нововведений она будет всегда интересна.

Налоги это неотъемлемая часть деятельности любого предприятия. Налогами облагаются практически все  элементы. Работники – НДФЛ, товар  – НДС, здания сооружения и оборудование – налогом на имущество. Метод  расчета для каждого налога свой. Чтобы правильно определить налоговую  ставку и рассчитать налоговую базу нужно учитывать множество факторов, влияющих на них: налоговые вычеты, льготы уменьшающие ставку или базу, льготы могут и полностью освобождать от уплаты налога и принимать ставку 0% , вид деятельности и товара облагаемого налогом.

Чтобы упростить  расчеты бухгалтеры используют специально разработанные программы, которые  делают все вычисления сами, за налогоплательщиков. Но существование таких программ не освобождает бухгалтеров от знания системы налогообложения, они должны постоянно их обновлять.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учёт расчетов по федеральным налогам

Федеральные налоги вводятся федеральными законами.  Федеральные  законы принимает  Государственная  Думы,  затем  их  одобряет  Совет  Федерации   и подписывает Президент РФ.

Главный Федеральный  закон о налогах – Налоговый  кодекс РФ (НК РФ).  Все остальные федеральные законы  о налогах не должны ему противоречить.

К федеральным налогам  относятся:

- Налог на добавленную стоимость

- Налог на прибыль

- Налог на доходы физических лиц

- Некоторые другие налоги и сборы

 

1. Налог на добавленную стоимость

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщики:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговый период: квартал – для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х  месяцев квартала не превышает 2 млн рублей; месяц – для остальных.

Налоговая ставка: 0%,10%,18%

Отчетный период1: календарный месяц

Объектом налогообложения  является:

- Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

- Ввоз товаров на территорию России;

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

Для определения  облагаемого оборота принимается  стоимость реализованной продукции  исчисленная:

- Исходя из свободных  рыночных цен и товаров

- Исходя из оптовых  цен и тарифов.

       Характерными чертами налога являются:

- Начисляется по добавленной стоимости, создаваемую на каждом этапе производства, определяется как разница м/у стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства, т.е. включенных в себестоимость продукции.

- Налог бюджетный и федеральный регулируется законодательством РФ.

- Налог как правило не включается в себестоимость(материальные затраты; амортизация основных фондов; прочие затраты; зарплата) выпускаемой продукции и поэтому не влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налог уплаченный поставщикам за сырье и материалы возмещается бюджетом, а налог начисленный на стоимость реализованной продукции и перечисленный в бюджет включается в цену реализации и таким образом возмещается покупателем.

- Налог на НДС относится к группе косвенных налогов, т.к. не влияет на финансовые результаты от деятельности предприятия.

Порядок исчисления НДС.

Налог на добавочную стоимость исчисляется на активном сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 19 может иметь следующие субсчета:

- 19/1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

- 19/2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

- 19/3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

НДС по приобретенным  материальным ценностям, работам и  услугам используемым для производственной деятельности на издержки производства и обращения не относятся, а учитываются на активном балансовом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По дебету счета  отражается сумма налога по приобретенным  в отчетном периоде материалам, основным фондам и услугам на отдельных  субсчетах:

Отражены суммы  НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/1 – К 60

Отражены суммы  НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/2 – К 60

Отражены суммы  НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/3 – К 60

По кредиту сумма  НДС, списанная в отчетном периоде  на расчеты с бюджетом, счета учета  издержек производства и обращения  или чистую прибыль предприятия  в зависимости от целей на которые  были использованы материальные ценности.

Остаток по дебету показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Для выделения суммы  НДС из цены приобретения и учета  её на 19 счете необходимо чтобы приобретенные  материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если продукция  не облагается НДС, следует приписка «без НДС».

Не списываются  на расчеты с бюджетом сумма налога, уплаченного поставщиком.

По продукции, использованной на непроизводственные цели материальные ценности.

По материальным ценностям и услугам, использованным на производство, на изготовление продукции, необлагаемой НДС в этом случае сумма  налога списывается на дебет счетов учета издержек производства и обращения т.е. включается в себестоимость выпускаемой продукции:

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется, как разница между суммами налога полученным от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные и оприходованные материальные ценности и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Для синтеза этой информации служит пассивный балансовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «Расчеты по НДС».

 

 

 

По кредиту отражаются суммы налога, исчисленные с выручки  от реализации сумм полученных авансов  и предоплат, а также полученных штрафов за нарушение хозяйственных договоров.

Д 23, 29, 62,76(…) – К 68/НДС

По дебету отражается суммы налога списанные в отчетном периоде с кредита сч. 19 , а также суммы, перечисленные в бюджет.

Д 68/НДС – К 51

Остаток по кредиту  показывает величину задолженности  предприятия перед бюджетом на начало или конец отчетного периода. В случае возникновения отрицательной  разницы, которая записывается по кредитовой стороне, может быть засчитана в  счет предстоящих платежей по налогу или возмещается из бюджета по письменному заявлению плательщика. Если возникла переплата по данному  налогу, можно обратиться в налоговый  орган для возврата данной суммы, но только в срок 10 дней.

Отрицательные разницы  получаются в том случае, когда  суммы налога перечисляются в  бюджет, а также списанные с  кредита сч. 19. К возмещению из бюджета превышают суммы налога рассчитанные с выручки от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог, взымаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка: 20%.Из них 2% отчисляются в государственный бюджет;18% в региональный бюджет.

Объект налогообложения:

Налогооблагаемая  прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной  деятельности, как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности, то есть предприятие не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы и расходы на чрезвычайные ситуации, которые учитываются не на результатном сч. 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по кредиту наоборот – доходы. В конце периода сопоставление дебетового и кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч. 99 «Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 91 может иметь следующие субсчета:

Первого порядка:

- 91/1 Прочие доходы

- 91/2 Прочие расходы

- 91/9 Сальдо доходов и расходов

Однако, так как  в бухгалтерском учете и при  составлении формы №2 «Бухгалтерского  баланса» отчет о прибылях и убытках  операционные и внереализационные  доходы и расходы показываются отдельно к сч. 91 открываются дополнительно субсчета.

Второго порядка  на субсч.91/1:

- 91/1/1 Операционные доходы

- 91/1/2 Внереализационные доходы