Учет региональных налогов и сборов

Второго порядка  на субсч.91/2:

- 91/2/1 Операционные расходы

- 91/2/2 Внереализационные расходы

На субсчетах  первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы  от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат  от нее.

Операционными признаются доходы или расходы, связанные с  движением активов, необоротных  активов, ценных бумаг и т.д., а  также полученные от участия в  УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия.

Операционные доходы:

   - движение ценных бумаг, получивший % по облигациям, депозитам и государственным ценным бумагам:

    Д 51 – К 91/11.

    - доход от продажи ОС:

    Д 01/выбытие ОС – К 91/1/1

К операционным расходам относятся:

    - Выплаты % по облигациям и акциям, выпущенных предприятием:

- % за использование кредитов и займов;

- расходы по оплате банковских услуг:

    Д 91/2/1 – К 51

- Расходы по имуществу, сданному в аренду:

    Д 91/2/1 – К 02

 

- Убыток, полученный в результате реализации ОС:

    Д 91/2/1 – К 01/выб.ОС

- Расходы на содержание ОС, находящиеся на консервации:

    Д 91/2/1 – К 10,70,69

- Начисление налогов, относящихся на финансовые результаты предприятия (имущества, содержание милиции и т.д.):

    Д 91/2/1 – К 68/соотв.субсчете.

К внереализационным  относятся доходы и расходы предприятия, несвязанные с процессов реализации продукции.

К внереализационным  доходам относятся:

     - штрафы, пени, полученные предприятием от других юр.лиц за нарушение условий хозяйственных договоров;

     - поступление, возмещение за нанесенные предприятию убытков от физических или юр.лиц:

- суммы безнадежной кредиторской задолженности, который включается в состав внереализационных доходов:

- Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке движение средств на валютные счета:

- Стоимость безвозмездно полученного имущество:

- Излишки выявленные в результате инвентаризации:

К внереализационным  расходам относится:

- убытки от выбытия недоамортизированных ОС по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации:

- уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров:

- Списанная безнадежная дебиторская задолженность:

- Отрицательная курсовая разница:

- Убытки от хищения материальных ценностей, виновные по которым не установлены:

- Судебные издержки:

В составе внереализационных  расходов учитывается такие затраты, осуществленные за счет чистой прибыли  предприятия, за исключение расчетов с  бюджетом, начисление выплат работниками предприятий, пособий и оплата услуг сторонних организаций по социально культурному обслуживанию предприятия:

При определении  налогооблагаемой базы должны учитываться  разнообразные налоговые льготы и в виде исключаемых из нее  расходов, к которым относятся:

- Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат при долевом участии в содержании данных объектов;

- Взносы на благотворительные цели в зависимости от объекта благотворительности в пределах 3 – 5 % облагаемой налогом прибыли;

- Направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита;

- Направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

- Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;

- Другие законодательно установленные льготные расходы.

Все льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу более  чем на 50%.

При определении  налогооблагаемой прибыли общая  сумма внереализационных расходов уменьшается на перечисленные выплаты. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен, балансовый, двухсторонний  счет сч.99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отчетный период: календарный год.

Налоговая ставка устанавливается:

- 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

- 35% (стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров)

- 13% если иное не предусмотрено.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога.

 

 

 

 

Налоговым кодексом установлен перечень доходов не подлежащих налогообложению:

- Все виды госпособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности,

- Пенсии,

- Компенсационные выплаты в пределах установленных норм,

- Алименты

- И другие перечисленные в Налоговом кодексе.

Так же налоговым  кодексом предусмотрены стандартные  налоговые вычеты. Они предусмотрены  только для постоянных работников. Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые выплаты, которые производятся территориальным  подразделением Министерства по налогам  и сборам по заявлению физ лица в момент подачи налоговой декларации.

Предприятие обязано  перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату зарплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Обязательное социальное страхование

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам

Страхователи ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и  расчетов в соответствии с законодательством  РФ о бухгалтерском учете. Учет ведется  на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском  учете страховые взносы отражают на счете 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Аналитический учет ведется  отдельно по каждому виду страховых  взносов, для этого к счету 69 открываются  субсчета:

- "Расчеты с ПФР по  страховой части трудовой пенсии";

- "Расчеты с ПФР по  накопительной части трудовой  пенсии";

- "Расчеты с ФФОМС";

- "Расчеты с ТФОМС";

- "Расчеты с ФСС по  взносам на социальное страхование";

"Расчеты с ФСС РФ  по взносам на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний".

По Дебету счета 69 отражают начисленные взносы в соответствующий  внебюджетный фонд в корреспонденции  со счетами 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2). Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд. Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Система страховых  взносов на обязательное социальное страхование

В связи с отменой ЕСН  с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов

1) страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на  обязательное социальное страхование  по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством;

3) страховые взносы на  обязательное медицинское страхование.

Отметим, что этот вид  взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты.

При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  сохраняются. На правоотношения, связанные  с их исчислением и уплатой, действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которым  введен новый порядок уплаты большинства  страховых взносов, не распространяется.

Пенсионные взносы перечисляются  в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального  страхования РФ. Контроль за перечисление и уплатой страховых взносов осуществляет также Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ: причем Пенсионный фонд РФ выполняет функции администрирования за взносами на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование, а Фонд социального страхования РФ контролирует уплату взносов по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики (страхователи) страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов  относятся:

1. Лица, которые выплачивают  вознаграждения физическим лицам  по трудовым и отдельным видам  гражданско-правовых договоров.  В основном данную группу составляют  организации и предприниматели,  которые платят взносы с выплат  в пользу работников.

2. Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, которые уплачивают  страховые взносы за себя.

Лица, за которых нужно  платить страховые взносы, называются застрахованными, к ним относятся:

1. Физические лица, работающие  по трудовому договору

2. Физические лица, выполняющие  работу по гражданско-правовому договору;

3. Физические лица, осужденные  к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.