Учет рассчетов по заработной плате

 

 

Продолжение таблицы 2

Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит
3.Начислена оплата труда работникам, занятым  исправлением брака	28	70
4.Начилена оплата труда работникам  обслуживающих производств и  хозяйств	29	70
5. Начислена оплата труда работникам, занятым продажей продукции	44	70
6.Начислена оплата труда работникам, занятых на выполнении работ,  затраты по которым относятся  к расходам будущих периодов	97	70
7. Начислена оплата труда работникам, связанных с приобретением внеоборотных активов	08	70
8. Начислены доходы по вкладам  от участия в уставном капитале	84	70
9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя	20,23,25,26,29,44	70
10. Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет средств  Фонда Социального Страхования	69	70
11.Начислены отпускные приходящиеся на текущий месяц	20,23,25,26,29,44	70
12.Начислены отпускные приходящиеся на следующий месяц	97	70
14.Создан резерв на оплату  отпускных	20,23,25,26,29,44,97	96
15.Использован резерв на оплату  отпускных	96	70

 

Продолжение таблицы 1

16.Удержан налог на доходы  физических лиц из заработной  платы	70	68
17.Удержаны невозвращенные подотчетные  суммы	70	71
18.Удержаны суммы в погашение  займа, материального ущерба	70	73
19.Удержаны платежи по личному  страхованию, алименты.	70	76
20.Выплачена из кассы зарплата	70	50
21.Перечислена с расчетного счета  зарплата	70	51
22.Депонирована неполученная вовремя  зарплата	70	76.4
23. Выдана депонированная зарплата	70.4	50
24.Выдана зарплата в натуральной  форме, продукцией по продажным  ценам включая НДС	70	90

 

 

Аналитический учет — учёт, который  ведется в лицевых,  внутри каждого синтетического счёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте"). [4]

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому  работнику организации.

К документам аналитического учета заработной платы  относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов  и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и  др.

На каждого  работника в начале года или при  приеме на работу бухгалтерия организации  открывает лицевой счет. Каждому  работнику присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава организации.

В расчетно-платежную  ведомость заносят сумму начисленной  заработной платы по её видам, суммы  удержаний по их видам и суммы  к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

Оплата труда работников, включая  суммы премий и вознаграждений, связанная  с изготовлением и продажей продукции  являются расходами по обычным видам  деятельности. Не являются текущим  расходами организации затраты  на оплату труда за работу, связанную  с приобретением или созданием  внеоборотных активов. Такие затраты включаются в первоначальную стоимость внеоборотных активов и учитываются на счете 08.

Оплата труда за работу, связанную  с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и прочих активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции, а также за другую работу, не относящуюся к обычным видам деятельности, отражаются на счете 91 и учитываются в составе прочих расходов.

Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации средства на выдачу заработной  платы должны находиться в кассе организации не более трех дней включая день получения наличных денег в банке. По истечении этих сроков не выплаченные работникам суммы депонируются. Депонированные суммы на следующий день вносятся на расчетный счет в банке, и на  указанные суммы оформляется рассчетно-кассовый ордер.

Бухгалтерский учет расчетов по депонированным суммам ведется по счету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по данному субсчету ведется по каждому работнику, не получившему заработную плату. При  закрытии расчетно-платежной ведомости не выплаченные суммы отражаются проводкой Д70-К76.4. По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы по депонированной заработной плате списываются в состав прочих доходов организации (Д 76-К 91).

Информационные потоки и документооборот, составляющие совокупность первичной информации о совершении хозяйственных операций, группируются на счетах аналитического и синтетического бухгалтерского учета с целью получения сводной бухгалтерской отчетности, используемой для анализа хозяйственной деятельности предприятия, принятия руководством управляющих решений и предоставления вышестоящим и заинтересованным органам.

2. Первичные документы по учету рабочего времени и расчетов по оплате труда

 

Для учета использования рабочего времени установлены следующие  унифицированные формы первичной  учетной документации:

• Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (приложение  А - «Образец бланка табеля учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда, унифицированная форма № Т-12»)
• Т-13 Табель учета рабочего времени (приложение  Б - «Образец бланка табеля учета использования рабочего времени, унифицированная форма № Т-13»).

Сущность табельного учета заключается  в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, случаев  неявок с указанием причин опозданий, времени простоя, сверхурочной работы и так далее.

Табель учета рабочего времени  и расчета оплаты труда (форма  № Т-12) применяется для учета  времени, фактически отработанного  и/или неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 «Учет рабочего времени» табеля по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 «Расчет с персоналом по оплате труда»

Форма № Т-12 составляется в одном  экземпляре уполномоченным на это ответственным  лицом, подписывается руководителем  структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма  передается в бухгалтерию, которая  использует табель в качестве основания  для начисления оплаты труда работникам организации.

Табель учета рабочего времени (форма № Т-13) применяется для  учета рабочего времени и используется при автоматизированной обработке  учетных данных. Данная форма также  составляется в одном экземпляре уполномоченным на это ответственным  лицом, подписывается руководителем  структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма  передается в бухгалтерию, которая  использует табель в качестве основания  для начисления оплаты труда работникам организации.

Для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника  в табеле (формы № Т-12 и формы  № Т-13) отведено две строки: одна строка - для отметок условных обозначений  видов затрат рабочего времени, а  другая строка - для записи количества часов по ним. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или  о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время  и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны  только на основании документов, оформленных  надлежащим образом (листка нетрудоспособности, справки о выполнении государственных  обязанностей и т.п.).

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда установлены следующие  унифицированные формы первичной  учетной документации:

- Т-49 Расчетно-платежная ведомость

- Т-51 Расчетная ведомость

- Т-53 Платежная ведомость

- Т-53а Журнал регистрации платежных  ведомостей

- Т-54 Лицевой счет

- Т-54а Лицевой счет средств  вычислительной техники

- Т-61 Записка-расчет при прекращении  (расторжении) трудового договора  с работником (увольнении)

- Т-73 Акт о приеме работ, выполненных  по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения  определенной работы.

Для расчета и выплаты заработной платы работникам, организации применяются  расчетно-платежная ведомость (форма  № Т-49), расчетная ведомость (форма  № Т-51)(приложение Б)  и платежная  ведомость (форма № Т-53)

Одновременно сведения о начислениях  и выплатах заработной платы работникам следует отражать в их лицевых  счетах (форма № Т-54 или форма  № Т-54а). При применении расчетно-платежной  ведомости по форме № Т-49 другие расчетные и платежные документы  по формам № Т-51 и № Т-53 не составляются.

Расчетно-платежная и платежная  ведомости являются оправдательными  документами, подтверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации. Выдача наличных денежных средств из кассы организации  может производиться по оформленным  надлежащим образом платежным и  расчетно-платежным ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого работника. Ведомости  всех трех видов составляются в одном  экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы и  других видов оплат за текущий  месяц производится на основании  данных первичных документов по учету  выработки, фактически отработанного  времени и других документов.

Для расчета заработной платы и  последующей ее выплаты бухгалтерия  должна использовать данные из следующих  первичных документов:

- табеля учета рабочего времени  и расчета оплаты труда (форма  № Т-12) или табеля учета рабочего  времени (форма № Т-13). Использование  той или иной формы зависит  от того, какая именно форма  ведется в организации;

- личной карточки работника  (форма № Т-2);

- закрытых нарядов на работу, актов приемки работ, сменных  рапортов о выработке, листков о простоях, нарядов на сдельную работу и др.

В графах «начислено» проставляются  суммы по видам оплат из фонда  оплаты труда, а также другие доходы, например стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных  работнику, оплаченных за счет прибыли  организации и подлежащих включению  в налоговую базу.

Одновременно в графах «Удержано  и зачтено» производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы (аванса за первую половину месяца, налога на доходы физических лиц, алиментов  и т.п.) и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. На основании  разницы между начисленными и  удержанными суммами в этих формах определяется сумма, подлежащая к выплате  каждому работнику, которая отражается в графе «к выплате».

На титульном листе расчетно-платежной  ведомости (форма № Т-49) и платежной  ведомости (форма № Т-53) указывается  общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается  руководителем организации или  уполномоченным им на это лицом.

В формах № Т-49 и № Т-51 расписка (подпись) в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или  шариковой ручкой. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. В расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) и платежной ведомости (форма № Т-53) по истечении срока  выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, в соответствующих  графах делается отметка «Депонировано». В конце ведомости указываются  суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму  заработной платы составляется расходный  кассовый ордер (форма № КО-2), номер  и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При  этом форма документа должна содержать  все реквизиты унифицированной  формы.