2) Положение № 34н (дебиторская
задолженность, с истекшим сроком давности,
может быть списана на основании проведенной
инвентаризации, на счет средств резерва
по сомнительным долгам, либо на финансовые
результаты организации).
3) ПБУ 10/99 (суммы дебиторской
задолженности, списанные по истечении
срока исковой давности, учитываются в
составе внереализационных расходов с
целью налогообложения).
В бухгалтерском учете
делаются записи:
ДЕБЕТ 91/1 (63) КРЕДИТ 62 – это списание
дебиторской задолженности по истечении
срока исковой давности.
Счет «60» предназначен для обобщения
информации о расчетах с поставщиками
и подрядчиками:
1) доставка или
переработка материальных ценностей,
принятые выполненные работы
и потребленные услуги, полученные
товарно-материальные ценности, включая
предоставление энергии, газа, пара, воды
и т.д.;
2)информация о
поставках - товарно-материальных ценностей,
работ и услуг, расчетные документы от
поставщиков или подрядчиков на которые
еще не поступили;
3) выявленные при
приемке излишки;
4) расчеты по недоборам
тарифа, полученные услуги по перевозкам,
а также за все виды услуг связи и т.д.
Счет 60 дебетуется на сумму
исполнения обязательств.
ДЕБЕТ 08,10,19,41,20,44 - КРЕДИТ 60- оказание
услуг, поступление
товарно-материальных ценностей,
выполнение работ.
61 "Авансы выданные"
в новом плане сетов исключен. Суммы выданных
авансов должны отражаться на специальном
субсчете к счету 60. Предварительные
оплаты, авансы, выданные в бухгалтерском
учете, отражаются следующей записью:
1)ДЕБЕТ 60 субсчет "Авансы
выданные"- КРЕДИТ 51
(Сумма задолженности поставщикам
и подрядчикам, обеспеченная выданными
векселями, не списывается со счета 60,
а отражается обособленно, на отдельном
субсчете);
2)ДЕБЕТ60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками"- КРЕДИТ 60"Векселя
выданные"
Аналитический учет
по счету 60 ведется по каждому предъявленному
счету, а расчетов в порядке плановых платежей
- по каждому поставщику и подрядчику.
Построение аналитического учета обеспечивает
получение необходимых данных:
- по договору- поставки, счета, сроки оплаты по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил;
- по поставщикам с не оплаченным в срок расчетным документом и поставщикам по неотфактурованным
поставкам;
- по авансам, выданным, по поставщикам по выданным векселям,
срок оплаты которых не наступил;
- по поставщикам по просроченным
оплатой векселям, по поставщикам по полученному коммерческому кредиту и т.д.
Эти данные необходимы при составлении
баланса.
При журнально-ордерной
форме учета расчеты с поставщиками и
подрядчиками учитываются в журнале-ордере
№6, который ведется по кредиту счета 60,
позиционным способом по каждому расчетному
документу. В конце каждого месяца данные,
которые ведутся в специальной ведомости
№5, переносятся в журнал-ордер №6.
Счет 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами"
нужен для обобщения информации о расчетах
по операциям с дебиторами и кредиторами,
которые не упомянуты в пояснениях к счетам
60-75, к этому счету открываются следующие
субсчета:
- 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
- 76-2 "Расчеты по претензиям";
- 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
- 76-4 "Расчеты по депонированным суммам"
и др.
2. Основные экономические
показатели ООО "Планета чистоты"
и система ведения бухгалтерского учета на
предприятии
2.1 Краткая экономическая
характеристика организации
На сегодняшний день
ООО «Планета чистоты» является одной
из крупнейших организаций по обслуживанию
населения Республики Башкортостан по
химической чистке и стирке белья. Предприятие от своего
имени приобретает имущественные и личные
неимущественные права и несет обязательства,
выступает истцом и ответчиком в суде
в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации. Основной целью организации, является получение прибыли за счет оказания услуг
населению, создание здоровых и безопасных
условий труда и социальную защиту работников,
надежное и безаварийное обслуживание
населения и юридических лиц. Основными
покупателями (потребителями) являются
население и организации горда Уфа.
В настоящее время открыты
несколько пунктов по приему белья в городе
Уфа. Приемлемые цены, новейшее оборудование
и надежные сотрудники являются залогом
успешной деятельности организации.
Таблица 1. Средние
цены на основные услуги
Виды обрабатываемых изделий
|
Цена в рублях |
Цены конкурентов |
1 |
2 |
текстиль
|
260 |
310 |
300 |
Изделия из натур-го меха
|
870 |
960 |
1000 |
Изделия из кожи и замши
|
750 |
590 |
850 |
Демисезонное пальто |
300 |
420 |
370 |
Изделия из дублированной кожи |
870
|
900
|
980
|
В организации сегодня
работают 48 человек, включая руководителя
и бухгалтерию. С 2006 по 2007 год произошло
сокращение персонала на 14 человек, но
последующий рост оборотов позволил повысить
количество сотрудников.
Таблица
2. Затраты на персонал
Должность
|
Количество
человек |
Оклад в рублях |
Приемщик
|
12 |
9000 руб. в месяц +
премия |
Оператор по химической
чистке
|
3 |
9000 руб. в месяц +
премия |
Гладильщик
|
10 |
8000 руб. + премия |
Красильщик
|
4
|
8200 руб. + премия
|
Водители |
3
|
12000 руб. в месяц
+ премия
|
Прачка |
11
|
7000 руб. в месяц +
премия
|
Среднегодовая выработка
на одного работающего возросла на 46,3
% по сравнению с предыдущими отчетными
периодами. Из чего следует, что в организации
происходит эффективное использование
трудовых ресурсов.
Как видно из таблицы 3, в 2013
г. прибыль предприятия возросла по всем
показателям. Так выручка от реализации
выросла на 3 638 000руб., прибыль на 52 757 руб.,
но выросли и затраты в связи с ростом
цен на материалы, необходимые для работы,
и ГСМ. Однако увеличение выручки от реализации
было вызвано лишь ростом себестоимости
услуг, оказываемых организацией. Тогда
как общая рентабельность предприятия
находится на неплохом уровне и все показатели
на данный момент положительны. Насколько
рентабельным является предприятие видно
из анализа прибыли и убытков, отраженных
в отчетах. В таблице 3так же приведены
данные о составе и динамике прибыли. Остальные
показатели рентабельности (продукции,
продаж, оборотных активов) имели достаточно
хорошие значения в 2012 г. В 2013 г. рентабельность
продаж возросла на 0,333%, рентабельность
оборотных активов на 0,125%,рентабельность
капитала на 572,78%. Все три показателя остаются
на высоком уровне.
Таблица 3. Отчетные показатели организации
за 2012-2013гг
|
|
предыдущий период |
Отчетный период/
на конец |
Отклонение
|
Прибыль |
-243 |
53 000 |
-52 757 |
Выручка от реализации |
12 164 000 |
15 802 000 |
+3 638 000 |
Капитал и резервы |
9 293 |
9 211 |
-82 |
Сумма активов |
38 400 000 |
42 110 000 |
+3 710 000 |
Затраты на ед. изделия |
215,9 |
239,9 |
+24 |
Расходы организации |
11 279 000 |
14 707 000 |
+3 428 000 |
Рентабельность активов |
0,001% |
0,126% |
+0,125% |
Рентабельность продаж |
0,002% |
0,335% |
0,333% |
Рентабельность продукции |
112,6% |
22092,53% |
21979,93% |
Рентабельность капитала |
2,62% |
575,4% |
572,78% |
Рентабельность капитала характеризует
эффективность использования не всего
капитала (или активов) организации, а
только той его части, которая принадлежит
собственникам предприятия. Рентабельность
активов показывает способность организации
генерировать прибыль без учета структуры
его капитала, качество управления активами.
Увеличение показателя рентабельности
активов (+0,125%) свидетельствует об увеличении
уровня спроса на услуги предприятия,
что положительно сказывается на развитии
предприятия в целом. Коэффициент автономии
менее 0,6, что свидетельствует о небольшом
удельном весе собственных средств в общей
сумме источников финансирования (в 2012-0,00024,
в 2013-, 0,00022), что в свою очередь повышает
риск финансовых затруднений в будущем.
Поэтому руководителю организации необходимо
найти пути повышения коэффициентов платежеспособности,
возможно за счет увеличения доли собственного
капитала, т.к. кредиторы более охотно
вкладывают в предприятия с большей долей
собственного капитала, потому как больше
вероятность того, что организация за
счет собственных средств может погасить
долг. Таким образом, можно признать структуру
баланса ООО «Планета чистоты» удовлетворительной,
а предприятие финансово устойчивым
2.2 Характеристика
системы ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет
в организации ведется бухгалтерией под
руководством главного бухгалтера.
В штате бухгалтерии, помимо главного
бухгалтера, состоит 4 человека, за каждым,
из которых закреплен определенный участок
работы. В отдельные участки выделены
учет расчетов по заработной плате, учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками,
кассовые операции, в обязанности главного
бухгалтера входит обобщение информации
о состоянии расчетов, а так же формирование
бухгалтерской отчетности. В подчинении
директора находится договорной отдел
во главе с заместителем директора. В обязанности
этого отдела входит заключение договоров
и контрактов, по всем правилам и нормативам
Российского законодательства. Бухгалтерия
организации осуществляет так же обеспечение
предприятия необходимыми для работы
хозяйственными материалами, контроль
над кредиторской и дебиторской задолженностью,
принимает меры к взысканию задолженности,
ведение бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы организации дебиторы
своевременно производили оплату своих
обязательств перед организацией ООО
«Планета чистоты» бухгалтерия один раз
в неделю производит рассмотрение задолженности
каждого дебитора, для выявления долгов
по которым срок взыскания скоро истечет,
путем формирования оборотно - сальдовой
ведомости по счету 62, где отражены все
расчеты с дебиторами . На основании данных
ведомости выясняются обстоятельства
и уточняются сроки погашения задолженности
дебиторами . Обычно после выяснения должники
начинают погашать свои обязательства
по мере возможности, если же нет организация
кредитор, в данном случае ООО «Планета
чистоты», по истечении срока по которому
должен быть произведен расчет, может
обратиться в арбитражный суд, для разрешения
данного вопроса.
Учетная политика
организации – это совокупность способов
ведения бухгалтерского учета (первичное
наблюдение, стоимостное измерение, текущей
группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности) принятая
в организации. Она и обеспечивает реализацию
планирование и бухгалтерский учет, контроль,
ревизию и аудит, определяет методы и способы
ведения бухгалтерского учета. К способам
ведения бухгалтерского учета относятся
способы оценки и группировки хозяйственной
деятельности организации, организация
документооборота на предприятии, инвентаризации,
применение счетов бухгалтерского учета
и системы регистров бухгалтерского учета,
обработки информации и многие другие
соответствующие нормам способы и приемы.
Которые не противоречат нормативным
актам и законам регулирующим взаимоотношения
между дебиторами и кредиторами, принятыми
в Российской Федерации.
В организации в соответствии со всеми
требованиями, разрабатывается учетная
политика (рабочий план), определенный
порядок предоставления документации
служащий для дальнейшего учета расчетов
с дебиторами и кредиторами. На основании
чего, исходя из специфики хозяйственной
деятельности предприятия, бухгалтерия
организации разрабатывает рабочий план
счетов. Здесь можно предусмотреть счета
третьего порядка, которые будут обеспечивать
полноту информации для аналитического
учета, а это сильно облегчит дальнейшее
управление дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Для
заполнения форм документации
бухгалтерского учета используются
классификаторы и кодификаторы технико-экономической
информации, для дальнейшей подготовки
отчетности:
- отраслевые;
- локальные;
- региональные;
- общероссийские;
- международные.
К ним предъявляются
высокие требования, а именно к полноте
номенклатуры, к правильности кодов и
наименований классификационных группировок.
Локальные классификаторы применяются если:
- отсутствует аналогичный классификатор
более высокого уровня действия;
- аналогичный классификатор более высокого
уровня действия обладающий избыточностью либо не содержит нужного набора реквизитов.
Для
того чтобы более наглядно представить
ведение бухгалтерского учета в данной
организации рассмотрим несколько примеров.
Пример учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками. Организация в конце года приобрела
у поставщика материалы в количестве 270
шт., первичные документы от поставщика
на тот момент не были доставлены, стоимость
материалов по договорной цене составила
1200 руб., включая НДС. Материалы были
использованы и оплачены предприятием
в текущем году, а документы поступили
только в начале следующего года уже после
утверждения бухгалтерской отчетности,
при этом цена на материалы понизилась
и составила 1100 руб. Бухгалтерия организации
произвела запись: Дебет 76/2, Кредит 60 (на сумму
претензии), затем составила претензию и выставила поставщику
счет на переплаченную сумму (приложение 1), чтобы возместить
излишне уплаченную сумму за материалы.
Признав предъявленное требование правомерным,
поставщик оплатил излишки суммы выплаченной
ему за материалы, в связи с чем бухгалтерия
ООО «Планета чистоты» произвела запись
- Дебет 51, Кредит76/2.