Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

Выделяют следующие принципы расчетов:

• обязательное хранение организациями денежных средств на счетах в банке за исключением переходящих остатков в кассах;
• целевой характер платежа – перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;
• срочность – конкретный срок выполнение плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;
• обеспеченность платежа — наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

Материальным воплощением сущности, функций и основных принципов  организации безналичных расчетов являются «способы платежа» и «формы расчетов».

Способ безналичных расчетов –  это способ существования целой системы, включающей принципы организации, формы расчетов, порядок акцепта объекта платежа, сроки и очередность платежа, способы платежа и ответственность за своевременное совершение расчетов.

Каждому виду безналичных средств  платежа свойственна определенная форма движения. Поэтому А. М. Косой определяет способ платежа, как специфическую форму движения, присущую каждому средству платежа в безналичном платежном обороте и, в зависимости от этого выделяет «платежи деньгами, передачей кредитных обязательств (долгов), зачетом взаимных требований и факторинговыми операциями» [26; с. 45].

Л. Н. Зайцева под способом платежа  понимает «способ списания со счетов» и выделяет пять их видов: с расчетных и текущих счетов организации; со ссудных и специальных ссудных счетов; посредством зачета взаимных требований; за счет бронирования средств; путем зачисления на счет поставщика до их списания со счета плательщика [15, с. 29].

По мнению А.В. Медведева основной методологической ошибкой перечисленных концепций заключается в смещении понятий способа и источника платежа. Он соглашается с мнением тех экономистов, которые под способом платежа понимают порядок, применяемый при осуществлении безналичных расчетов.

Обобщив вышеизложенные мнения, мы соглашаемся  с определением А. В. Медведева о том, что способ платежа – это определенный способ оплаты товаров, работ, услуг, применяемый при осуществлении безналичных расчетов, или по другому способу погашения долговых обязательств.

Исходя из сущности безналичных  расчетов и учитывая определенные связи элементов системы безналичных расчетов, можно сделать вывод, что форма безналичных расчетов – это сочетание способов платежа с организацией движения платежных инструментов.

 

1.2 Формы расчетов и их роль в рациональной организации платежного оборота организации

Организация расчетов, как  отмечалось выше, представляет собой  единство двух взаимосвязанных элементов: способа организации платежа и формы расчетов, то есть определенной формы расчетных документов и их движения в процессе расчетов. Расчеты организаций всех форм собственности по своим обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм (не более 300 базовых величин на протяжении одного дня)[3].

В соответствии с Инструкцией о  банковском переводе, утвержденной Правлением Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. №66 (с изменениями и дополнениями от 28.06.2012 № 329), [2] в основу правого регулирования безналичных расчетов были положены не наименования первичных документов (платежных инструкций), а содержание банковских операции на осуществление платежей — кредитовые и дебетовые банковские переводы (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 — Виды банковских переводов

Кредитовым считается банковский перевод, инициатором которого является плательщик - должник по обязательству, лежащему в основании платежа. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Кредитовый банковский оборот производится по следующей схеме (рисунок 1.2).

Расчеты платежными поручениями осуществляется на основании платежного поручения, которое содержит поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Поручение используется для расчетов за полученные товарно-материальные ценности и по нетоварным операциям;  предварительной оплаты; авансовых платежей.

Поручения могут быть представлены в банк в течении десяти дней со дня их выписки. При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы.

 

 

 

 

 

 

Примечание:

1. Бенефициар (получатель денег) и плательщик заключают договор (купли-продажи, договор оказания услуг и т.п.), на основании которого осуществляются расчеты.
2. Плательщик представляет в банк-отправитель платежный документ, оформленный в соответствии с законодательством. На всех экземплярах принятого к исполнению платежного документа ответственный исполнитель банка проставляет дату его приема, свою подпись, на втором экземпляре дополнительно - штамп банка-отправителя. Первый экземпляр является основанием для списания денежных средств со счета клиента. Второй экземпляр выдается плательщику.
3. Банк-отправитель осуществляет банковский перевод банку- получателю, обслуживающему бенефициара. При наличии договора банка с клиентом на прием к исполнению платежных инструкций в случае отсутствия (недостаточности) средств на текущем счете плательщика платежный документ в неоплаченной сумме помещается в картотеку. Для частичной оплаты оформляется мемориальный ордер.
4. Банк-отправитель высылает плательщику дебетовые авизо — сообщение о перечислении денежных средств, то есть представляет выписку со счета клиента.
5. Банк-получатель представляет бенефициару кредитовое авизо об оплате, то есть зачислении денежных средств в его пользу.

Рисунок 1.2 —  Схема кредитового оборота [9; с.431].

Поручение представляется в банк в  трех экземплярах. Первый – служит основанием для списания средств  со счета плательщика, и после  совершения операции помещается в документы для банка плательщика. Второй – направляется получателю для приложения к выписке из его счета, третий – выдается плательщику.

Экземпляр сводного поручения, предназначенный  для выдачи получателям, разрезается на отдельные поперечные части, каждая из которых должна содержать номер и дату поручения, наименование и номер плательщика, наименование и номер счета получателя, сумму платежа и назначение платежа, штамп банка плательщика, и прикладывается к выпискам из счетов получателей.

Поручения, принятые банком при отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика, в неоплаченной сумме помещается в картотеку.

Расчеты платежными требованиями-поручениями осуществляются на основе платежных требований-поручений, которые представляют собой расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, произвести платежи по другим операциям.

Требования-поручения выписываются получателем средств и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами направляются непосредственно плательщику.

Плательщик, при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах.

Требование-поручение принимается  банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком.

Дебетовым считается банковский перевод, инициатором которого является получатель денег (бенефициар), т.е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Эти переводы должны именоваться «инкассо».

Дебетовый банковский перевод  производится по следующей схеме (рисунок 1.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примечание:

1. Бенефициар (получатель денег) и плательщик заключают договор (купли-продажи, договор оказания услуг и т.п.), на основании которого осуществляются расчеты.
2. Бенефициар представляет в банк-получатель платежное требование, оформленное в соответствии с законодательством. При приеме на инкассо платежного требования от клиента ответственный исполнитель банка-получателя проверяет правильность его оформления.
3. Банк-получатель направляет платежные требование банку-отправителю, обслуживающему плательщика. При поступлении платежного требования ответственный исполнитель банка-отправителя также проверяет правильность оформления платежного требования. Платежные требования, не принятые банком-отправителем, направляются в банк- получатель для возврата бенефициару.
4. Банк-отправитель направляет платежное требование плательщику для акцепта.
5. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Первый экземпляр хранится в банке-отправителе, второй прилагается к платежному требованию.
6. Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Банк-отправитель осуществляет банковский перевод банку-получателю, обслуживающему бенефициара.
7. Банк-получатель выставляет бенефициару кредитовые авизо - сообщение о зачислении денежных средств на его счет [9; с.436].

Рисунок 1.3 - Схема  дебетового оборота [9; с.435].

Расчеты платежными требованиями осуществляется при помощи платежного документа, содержащего требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем средств и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности.

В целях ускорения расчетов между  плательщиком и получателем средств  договором может быть предусмотрена  оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список организаций, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должен быть указаны номер и дата заключения договоров. Он должен быть заверен подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк должны содержать надпись: «Оплата в день поступления».

Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. При наступлении платежа и отсутствии достаточных средств на счете плательщика, требование оплачивается частично.

Плательщик имеет право заявить  обслуживающему банку отказ от акцепта требования в течении установленного срока предварительного акцепта (не более пяти рабочих дней). Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

Акцептная форма применяется при  расчетах за отгруженные товары (работы, услуги); по обязательствам, возникающим в результате проведения банковских операций; в иных случаях, предусмотренных законодательством. Акцепт – согласие плательщика на оплату. Он может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт – согласие плательщика, полученное банком до поступления платежного требования на его оплату в день поступления.

Последующий акцепт – согласие плательщика, полученное банком после поступления платежного требования в течении срока, установленного нормативными документами (не позднее пяти рабочих дней).

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке (без его согласия) на основании исполнительных документов, определяемых законодательным актам Республики Беларусь, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др.

Расчеты чеками применяются только для безналичных расчетов за товарно-материальные ценности между юридическими (физическими и юридическими) лицами.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обоснованное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю, Последний принятые в уплату чеки предоставляет в банк по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром.

В практике организации расчетов между  хозяйствующими субъектами также используются не денежные способы расчетов. Рассмотрим их.

Расчеты в порядке  плановых платежей используются при равномерных и постоянных поставках. При этом расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре.

Плановые платежи могут производиться  поручениями и требованиями-поручениями. Это определяется в договоре между плательщиком и получателем средств. Они могут производиться ежедневно или периодически в сроки, определенные договором. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности и из объема поставок товарно-материальных ценностей. На каждый плановый платеж банку предоставляется отдельное поручение или требование-поручение.

Уступка требований и  перевод долга представляют собой взаиморасчеты между несколькими посредническими звеньями организаций, имеющих взаимную задолженность друг перед другом, и применяются с разрешения обслуживающих их банков.

Расчеты аккредитивами  представляют собой соглашение между банком плательщика (эмитентом) и плательщиком (приказодателем аккредитива). Во исполнение его банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициар) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива и выполнения других условий последнего.

Аккредитивная форма расчетов не имеет  широкого распространения и в  настоящее время применяется, когда она предусмотрена договором или как санкция поставщика к покупателю за систематическую задержку платежа. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте в расчетах по товарным операциям. Она в отличии от расчетов платежными требованиями-поручениями и платежными поручениями гарантирует своевременность платежа, но одновременно с этим требует отвлечения (депонирования) средств покупателя. С одного аккредитивного счета можно рассчитываться только с одним поставщиком. Платежи производятся по месту нахождения получателя средств (поставщика) после отгрузки им товарно-материальных ценностей.

Расчеты по средствам  аккредитива производятся по следующей  схеме (рисунок 1.4)