Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Августа 2014 в 13:28, курсовая работа
При написании данной работы мною были выделены четыре основные задачи:
Рассмотреть теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами;
Рассмотреть на примере конкретной организации учет расчетов с подотчетными лицами;
Ознакомиться с основными документами, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами;
Сформировать необходимое совершенствование в данной области.
Цель данной работы состоит в рассмотрении учета расчетов с подотчетными лицами на примере ИП Корниенко.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..стр. 3
ГЛАВА 1.Теоретические основы организации учета расчетов с подотчетными лицами в организациистр. 4
1.1 Общие положения организации учета расчетов с подотчетными лицамистр. 4
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………….стр. 8
1.3 Организация аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами ……………………………………………………..стр. 12
ГЛАВА 2. Современное состояние бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ИП Корниенкостр. 16
2.1 Общая характеристика « ИП Корниенко»…………………………стр. 16
2.2 Первичный учет служебных командировок по России в ИП
Корниенко…………………………………………………………………стр. 17
2.3. Аналитический и синтетический учет командировок по России в ИП Корниенко…………………………………………………………………...стр. 19
ГЛАВА 3. Предложение по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в индивидуальном предпринимательстве ИП Корниенкостр. 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..стр. 22
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………
Положение № 373 – П устанавливает выдачу наличных денежных средств из кассы организации по расходным кассовым ордерам – форма № КО – 2, либо другим документам, оформленным надлежащим образом, с проставлением на данных документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Данные документы в обязательном порядке подписываются руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными. [7]
Если на документах (заявлениях, счетах), приложенных к расходному кассовому ордеру стоит подпись руководителя организации, то на самом расходном кассовом ордере его подпись не является обязательной. Таким образом, в общем случае данный реквизит документа (расходного кассового ордера) не является обязательным к заполнению. [13], стр.78
Формирование и регистрация расходного кассового ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров выполняется в бухгалтерии работником, который является ответственным за ведение данной категории операций. После составления и регистрации расходный кассовый ордер передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим денежные средства, не допускается. Необходимость данного ограничения обоснована тем, что передача ордера непосредственно кассиру исключает вероятность внесения в него неоговоренных корректировок. Из этого, в частности, следует, что кассир формально не имеет права принимать к исполнению ордер, представляемый получателем тех или иных сумм наличных денежных средств. В том случае если аналогичная ошибка допущена работником бухгалтерии (ордер передан получателю), то главный бухгалтер обязан убедиться в правильности и обоснованности выплаты сумм, указанных в документе, посредством личного общения с бухгалтером, оформившим расходный кассовый ордер, и проверить соответствующую запись, внесенную в журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В противном случае любое недоразумение (по поводу размера или обоснованности выплачиваемых сумм) может быть расценено как ошибка кассира, а выплаченная сумма будет рассмотрена как недостача денежных средств со всеми вытекающими последствиями. [12], стр.117
При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Требование об обязательном представлении документа, удостоверяющего личность, может показаться в некоторых случаях лишним, например, если личность получателя заведомо известна кассиру. Однако, данный реквизит расходного кассового ордера обязателен к заполнению (если получатель является единственным), а при отсутствии подобного документа заполнить его не представляется возможным. В случае если заменяющий расходный кассовый ордер документ предполагает выдачу денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. Порядком ведения кассовых операций допускается выдача денежных средств по удостоверению, если оно выдано данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. [24], стр.87
Расписка в получении денежных средств может быть сделана получателем исключительно собственноручно чернилами либо шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денежных средств по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не приводится.
Кассир производит выдачу денежных средств только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.[12], стр.48
1.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные суммы, которые не были возвращены работниками в заранее установленные сроки, фиксируются по кредиту счета 71 и дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». После этого данные суммы списывают со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда удержания не могут быть произведены).[24], стр.103
Содержание операции |
Документ |
Номера корреспондирующих счетов | |
Дебет |
Кредит | ||
Выданы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы |
Расходный кассовый ордер; |
71 |
50 |
Возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы |
Авансовый отчет; Расходный кассовый ордер; |
71 |
50 |
Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица |
Платежное поручение; |
71 |
51,52 |
Выданы денежные документы под отчет |
Расходный кассовый ордер; |
71 |
50.3 |
Предприятием приобретены товарно-материальные ценности за счет подотчетных сумм |
Авансовый отчет; Чеки ККМ; Квитанции и т.д. |
04,07,10,41 и т.д. |
71 |
Подотчетные суммы использованы на производственные цели |
Авансовый отчет; Чеки ККМ; Квитанции и т.д. |
20,25,26,44 и т.д. |
71 |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу |
Приходный кассовый ордер |
50 |
71 |
Удержание из заработной платы долга по подотчетным суммам |
Расчет бухгалтерии |
70 |
71 |
Расходы, осуществленные на непроизводственные нужды |
Расчет |
91.2 |
71 |
Таким образом, можно сделать вывод, что учет расчетов с подотчетными лицами актуален во всех организациях. Список операций, которые можно совершить через подотчетных лиц - очень широк, поэтому данный вид операций используется постоянно. Вследствие этого, государство старается регулировать рассмотренную сферу путем введения требований, правил и ограничений.
Глава 2. Современное состояние бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ИП Корниенко.
2.1. Общая характеристика ИП Корниенко.
В данной работе будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на примере индивидуального предпринимательства (ИП) Корниенко И.Г.
ИП Корниенко – это торговое предприятие, которое осуществляет торговлю конфетной продукцией. Данное предпринимательство основано в 2005 году в городе Омск. Индивидуальный предприниматель Корниенко Инна Георгиевна – физическое лицо, имеет свидетельство налоговых органов, которое также было получено в 2005 году в городе Омск.
Корниенко И.Г для осуществления своей деятельности приобрела в собственность магазин для продажи конфет и конфетной продукции.
В течение восьми лет предприятие успешно осуществляет торговлю кондитерскими изделиями. Цель деятельности ИП Корниенко – обеспечение данным вида товара население города.
Продажа конфет осуществляется как непосредственно в магазине, так же и через каталог продукции на сайте, предполагающий доставку конфет на дом в размере указанного количества.
Необходимо отметить, что ИП предоставляет следующие виды услуг:
ИП Корниенко не осуществляет самостоятельно производство кондитерских изделий. Товар приобретается у других организаций, в том числе у ИП Романенко (г. Москва).
Закупка кондитерских изделий у индивидуального предпринимателя Романенко Л.С. происходит через подотчетное лицо наличными денежными средствами. Данная операция будет рассмотрена в рамках данной работы.
2.2. Первичный учет служебных командировок по России в ИП Корниенко.
В индивидуальном предпринимательстве Корниенко И.Г. существует необходимость приобретения кондитерских изделий в городе Москва. Руководителем организации было принято решение, что данная операция будет выполняться сотрудником планового отдела Ляминым А.А..
Таким образом, Лямин Алексей Александрович является подотчетным лицом. В его обязанности на основании приказа руководителя входит осуществление командировок и приобретение партий кондитерских товаров.
При осуществлении наличных расчетов организация руководствуется положением Центробанка № 373-П.
Основанием для командировки работника Лямина А.А. является приказ руководителя Корниенко И.Г.. В данном документе указывается фамилия, имя, отчество работника, отправленного в командировку – Лямин Алексей Александрович, город, в который отправлен работник – город Москва, срок командировки – 3 дня, цель командировки – приобретение конфетной продукции московских фабрик. Форма Т-9 (Приложение № 1)
Далее, для получения денежных средств (аванса), Лямину А.А. необходимо получить копию приказа о направлении в командировку, на которой необходимо у главного бухгалтера сделать отметку о том, что за Ляминым А.А. не числится долгов по ранее выданным суммам.
После этого, Лямин А.А. получает у руководителя Корниенко И.Г. служебное задание и отчет о его выполнении – форма Т-10а. (Приложение № 2)
Также главному бухгалтеру Зайберт О.А. необходимо выписать на данного работника командировочное удостоверение – форма Т-10. (Приложение № 3)
Согласно пункту 4 положения № 373-П, для выдачи наличных денежных средств Лямину А.А. на расходы, которые связаны с деятельностью индивидуально предпринимателя, оформляется расходный кассовый орден в соответствии с предварительным расчетом. Данный расчет включает суммы на оплату конфетной продукции, проезда к месту командировки и обратно, на проживание и питание. (Приложение № 4)
Во время командировки подотчетное лицо Лямин А.А. должен получить следующие документы:
Также, Лямин А.А. обязан сделать специальную пометку в командировочном удостоверении о времени нахождения в командировке.
По возвращению в город Омск, Бабич Т.Г. обязана по месту работы в течении трех рабочих дней сделать в своем командировочном удостоверении пометку о прибытии.
Кроме того, Лямин А. А. должен представить полный отчет о выполнение задания руководителю организации. ( Форма Т10-а) (Приложение №2)
В бухгалтерию Лямин А.А. возвращает остаток денежных средств, на сумму которого бухгалтерия оформляет приходный кассовый ордер (Форма КО-1). (Приложение № 5)
После этого Лямин А.А. представляет авансовый отчет об истраченных суммах по выданным денежным средствам. (Приложение №6)
2.3. Аналитический и синтетический учет служебных командировок по России в ИП Корниенко.
Необходимо отметить, что ИП Корниенко использует программу «1С: Предприятие 7.7»