Учет расчетов с подотчетными лицами

Наряду с  командировочными расходами работники  организации могут получать в  кассе наличные денежные средства на:

хозяйственно - операционные расходы;

представительские нужды.

Под хозяйственно - операционными расходами понимаются расходы работников на покупку в  установленных пределах товаров, включая  ГСМ, на оплату работ и услуг. При  этом необходимо учитывать следующее:

наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;

платежи наличными  производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными  средствами между юридическими лицами;

лимит устанавливается  на один платеж, под которым понимается платеж по одному документу или платеж в один день по нескольким документам;

платежи должны вноситься в кассу организации - продавца;

при совершении покупки товаров у физических лиц сделки должны быть совершены в письменной форме и заверены нотариально, если это предусмотрено законодательством или соглашением сторон (ст.163 ГК РФ);

при совершении покупки у физического лица сделка оформляется договором купли - продажи, который содержит данные физического лица - продавца товара;

при покупке  сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать  обязательные реквизиты (паспортные данные, место жительства продавца, наименование продуктов и т.п.).

Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

При этом в бухгалтерском  учете делаются записи:

Д-т сч. 71 К-т  сч. 50 - выданы денежные средства в подотчет;

Д-т сч. 10, 19, 20, 26 и др. К-т сч. 71 - оприходованы ценности или списаны расходы согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам;

Д-т сч. 41 К-т  сч. 71 - оприходованы ценности, купленные  в торговых розничных организациях;

Д-т сч. 50 К-т  сч. 71 - возвращен неиспользованный аванс;

Д-т сч. 71 К-т  сч. 50 - выдано в счет перерасхода  по авансовому отчету.

Денежные средства могут быть выданы работнику в  подотчет на представительские нужды. Состав расходов на указанные нужды  установлен Минфином России Приказом от 1 марта 2001 г. N 18н "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения", согласно которому в состав представительских расходов включаются затраты, связанные с: проведением официального приема (завтрак, обед или другое аналогичное мероприятие) представителей (участников); их транспортным обеспечением; посещением культурно - зрелищных мероприятий; буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы; оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Расходы командированных  работников в своих представительствах по оказанию представительских услуг включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующей статье общехозяйственных расходов.

При этом расходы  по оплате такси, аренде автомобиля или  его прокату считаются доходом  работника, который облагается налогом  на доходы физических лиц.

Каждая организация  определяет при утверждении сметы  общехозяйственных расходов состав представительских расходов и их нормы. При превышении указанными расходами  норм, установленных Минфином России, сумма превышения для целей налогообложения  увеличивает сумму налогооблагаемой прибыли.

При нарушении  установленных правил осуществления  представительских расходов или  расширении их состава указанные  суммы также не принимаются в  составе расходов при налогообложении  прибыли.

При этом в бухгалтерском  учете делаются записи:

Д-т сч. 71 К-т  сч. 50 - выданы денежные средства в подотчет на представительские расходы;

Д-т сч. 19, 26 К-т  сч. 71 - отражены представительские  расходы, в том числе НДС по услугам;

Д-т сч. 50 К-т  сч. 71 - возвращен аванс;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - выдано в счет перерасхода неиспользованный по авансовому отчету.

При превышении норм по данным расходам сумма НДС, приходящаяся на перерасход, восстанавливается. Делается следующая запись: Д-т сч. 84, К-т сч. 68.

 

 Задание  на курсовую работу:

1. Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции за январь и февраль 2003 г.
2. Составить оборотно – сальдовые ведомости по синтетическим счетам за каждый месяц.

 

Для выполнения задания необходимо составить за каждый месяц:

1. Разработочную таблицу по расчету амортизации основных средств
2. Ведомость движения материальных ценностей
3. Ведомость учета затрат на основное производство (все затраты относятся на счет 20)
4. Ведомость по начислению налогов
5. Журнал-ордер №1, ведомость №1
6. Журнал-ордер №2, ведомость №2
7. Журнал- ордер №6
8. Журнал-ордер №7
9. Краткие схемы счетов 90, 91, 99
10. Развернутые схемы счетов 19, 68-2

 

Положения учетной  политики предприятия на 2003 г.

1. В составе основных средств учитываются активы сроком службы более одного года, независимо от их стоимости, остальные активы (срок службы менее одного года) учитываются в составе материалов.
2. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации по установленным нормам.
3. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки.
4. Все затраты на производство учитываются на счете 20. На этом счете формируется фактическая производственная себестоимость выпускаемой продукции.
5. Коммерческие расходы учитываются и списываются общей суммой на дебет счетов по учету реализации.
6. Уплата в бюджет налога на прибыль производится ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за месяц и ставки налога.
7. Все хозяйственные операции отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.  

 

Для счета 68 предусмотрены  субсчета:

1. 68-1 – по налогу на доходы физических лиц
2. 68-2 – по НДС
3. 68-3 -  по налогу на прибыль
4. 68-4 – по налогу на имущество
5. 68-5 – по сбору на нужды образовательных учреждений
6. 68-6 – по целевому сбору на содержание милиции общественной безопасности и на благоустройство города

Остатки по счетам на 01. 01. 2003

Актив	Сумма, руб	Пассив	Сумма, руб
Остаточная стоимость основн. средств	221800	Уставный капитал	486580
Остаточная стоимость НМА	8000	Задолженность поставщикам («Волна»)	19000
Материалы	31180	Задолженность по налогам и сборам	22500
Основное производство	100000	Задолженность по ЕСН	1100
Готовая продукция	16000	Задолженность по заработной плате	1000
Касса	10000	Прибыль	190000
Расчетный счет	320000
Авансы выданные	12000
НДС по приобретенным ценностям	1200
ИТОГО:	720180	ИТОГО:	720180

 Первоначальная стоимость основных  средств- 498000 руб.

Амортизация основных средств- 276200 руб.

Первоначальная стоимость НМА- 10000 руб.

Амортизация НМА- 2000 руб.

Задолженность по налогам и сборам, в т. ч.:

-по налогу на прибыль- 21756 руб.

-по НДС- 744 руб.

 

Инвентаризационная  опись № 1 «Основные средства»  на 01. 01. 2003 г.

Наименование	Инвентарный номер	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма амортизации, руб.	Годовая норма амортизации, %
Здание предприятия	101	390000	225000	2,6
Вычислительная машина	401	100000	50000	7,8
Компьютер	403	8000	1200	12
Итого	-	498000	276200	-

 

Инвентаризационная  опись № 2 «Материальные ценности»  на 01.01.2003 г.

№п/п	Наименование материала	Единицы измерения	Количество	Цена, руб.	Стоимость, руб.
1	А	Кг	100	250	25000
2	В	Кг	60	100	6000
3	С	Кг	-	5	-
4	Спец.халаты	шт	3	60	180
Итого	-	-	-	-	31180

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за январь 2003 г.

№ п/п	Дата	Содержание  операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1.	03.01	С р\с получено в кассу предприятия на хоз. нужды и командировки	50	51	8000
2.	03.01	Погашена задолженность по налогу на прибыль	68-3	51	500
3.	04.01	Получены от предприятия «Волна»  материалы А Начислен НДС	10     19	60    60	2900 580
4.	05.01	Отпущены материалы А в производство	20	10	3300
5.	08.01	Выдано в подотчет Иванову на хозяйственные нужды	71	50	480
6.	10.01	Выдано в подотчет Петрову на командировочные расходы	71	50	770
7.	11.01	Поступила в кассу выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС	50     90-3	90-1    68-2	3307 551
8.	11.01	Отгруженная продукция списана  с учета по фактической себестоимости	90-2	43	2200
9.	11.01	Предъявлен счет покупателю за материалы  В, в т. ч. НДС	62    91-2	91-1    68-2	1185 198
10.	11.01	Материалы В по фактической себестоимости  списаны на реализацию	91-2	10	1100
11.	12.01	Выручка от реализации продукции из кассы внесена на р\с	51	50	3307
12.	12.01	В производство переданы 3 спец. халата по 60 руб. за единицу	20	10	180
13.	13.01	Получен счет от предприятия «Квант»  за услуги потребленные в производстве НДС по услугам	20     19	60      60	1300 260
14.	14.01	Оплачено с р\с предприятию  «Волна» за материалы	60	51	4680
15.	15.01	Начислена амортизация по основным средствам: -вычислительная  машина -здание  предприятия -компьютер	20     20      20	02      02      02	650       845       80
16.	15.01	Утвержден авансовый отчет Иванова, списано из подотчета: -расходы производственного характера -2 спец. халата по 118 руб. за единицу -НДС	20      10     19	71     71      71	35 236 54
17.	15.01	Внесен в кассу остаток аванса Ивановым	50	71	155
18.	16.01	Утвержден авансовый отчет Петрова: -расходы по командировке 254 руб. (НДС в документах выделен) -НДС по командировочным расходам -материалы С -НДС по материалам	20     19      10      19	71     71      71     71	212       42  615       123
19.	16.01	Оплачен перерасход по командировке Петрову	71	50	222
20.	17.01	Получен счет от фирмы «Электроника»  за реконструкцию вычислительной машины НДС	08-4   19	60                  60	1500   300
21.	18.01	Выдано в подотчет Смирнову на командировочные  расходы	71	50	845
22.	18.01	Куплен деревообрабатывающий станок у п/я «Квант» НДС по станку В счет оплаты зачислен ранее выданный аванс	08-4    19     60	60    60     60а	10000 2000     12000
23.	19.01	Деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию	01	08-4	10000
24.	22.01	Предъявлен счет покупателю за реализованный  компьютер, в т. ч. НДС	62     91-2	91-1    68-2	10150 1692
25.	22.01	Списаны при реализации: -первоначальная стоимость ПК -начисленная амортизация ПК -остаточная стоимость ПК	01выб 02   91-2	01   01выб 01выб	8000 1280 6720
26.	25.01	Отгружена готовая продукция из производства на  склад по фактической себестоимости	43	20	3500
27.	25.01	Предъявлен счет предприятию «Урал» за реализованную продукцию, в т.ч. НДС	62                              90-3	90-1  68-2	1800 300
28.	25.01	Продукция, реализованная п\ю «Урал» списана с учета по фактической себестоимости	90-2	43	1500
29.	26.01	Начислена зарплата: -основным производственным рабочим -за реконструкцию вычислительной  машины	20     08-4	70     70	11500 1000
30.	26.01	Удержан налог на доходы физических лиц	70	68-1	1625
31.	26.01	Начислен ЕСН: -основные производственные рабочие -за реконструкцию вычислительной  машины	20     08-4	69     69	4094 356
32.	27.01	Перечислены с р\с: -НДФЛ -ЕСН	68-1    69	51     51	1625  4450
33.	27.01	Выдана зарплата по договорам подряда  со счета в Сбербанке	70	51	840
34.	28.01	Получено от покупателя на р\с за компьютер	51	62	10150
35.	28.01	С р\с получено в кассу предприятия  на выплату зарплаты	50	51	10875
36.	28.01	Выплачена зарплата из кассы предприятия	70	50	10875
37.	28.01	Предъявлен счет предприятию «Зенит»  за реализованную продукцию, в т. ч. НДС	62   90-3	90-1  68-2	3500 583
38.	28.01	Списана фактическая себестоимость  продукции, реализованной п\ю «Зенит»	90-2	43	2000
39.	30.01	Получено на р\с от п\я «Урал» за реализованную продукцию	51	62	1800
40.	31.01	Получено от п\я «Зенит» за реализованную  продукцию: -в кассу -на р\с	50     51	62     62	350 3150
41.	31.01	Внесено из кассы на р\с	51	50	350
42.	31.01	Зачтен НДС при расчетах с  бюджетом, уплаченный при приобретении ценностей	68-2	19	2799
43.	31.01	С р\с перечислен НДС в бюджет (с учетом задолженности на 01. 01. 2003)	68-2	51	1269
44.	31.01	Списана готовая продукция со склада вследствие пожара, как не компенсируемые убытки	99	43	1200
45.	-	Сальдо доходов и расходов: -счет 90 -счет 91	90     91	99     99	1473 1425
46.	31.01	Начислены налоги и сборы: -сбор на нужды образовательных  учреждений -целевой сбор на содержание  милиции общественной безопасности  и на благоустройство города -налог на прибыль	91-2   .            91-2    99	68-5      .        68-6    68-3	125   75 408

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ:

Разработочная таблица  по расчету амортизации основных средств

за январь 2003г.

 

Инвентарный номер	Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Годовая норма амортизации, %	Начисленная амортизация  за январь, руб.
101	Здание предприятия	390000	2,6	845
401	Вычислительная машина	100000	7,8	650
403	Компьютер	8000	12	80
-	Итого	498000	-	1575

 

Ведомость учета  затрат на основное производство

(все затраты  на производство относятся на  счет 20)

за январь 2003г.

Номер операции	Номер счета  по кредиту	Статьи расходов	Сумма по дебету счета 20
4, 12	10	Материалы	3480
13	60	Работы и услуги производственного  характера	1300
15	02	Амортизация основных производственных фондов	1575
16, 18	71	Расчёты с подотчётными лицами	247
29	70	Заработная плата	11500
31	69	ЕСН	4094
Итого	-	-	22196

 

 

 

 

 

 

Журнал-ордер  № 1 по кредиту сч. 50 в дебет счетов

за январь 2003 г.

№ п/п	Дата	Сч. 71	Сч. 51	Сч. 70	Итого:
5	08.01.03	480			480
6	10.01.03	770			770
11	12.01.03		3307		3307
16	16.01.03	222			222
21	18.01.03	845			845
36	28.01.03			10875	10875
41	31.01.03		350		350
Итого:		2317	3657	10875	16849