Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Пример 1.- Расчет заработной платы за август

Ращупкина Наталья Константиновна- Зам.директора ООО «Каньон»

Отработано 4 рабочих дня ( 2.08-5.08)

Отпуск за 2010 год из расчета 36 к.д. с 6.08.10

Оклад по штатному расписанию 8 987 р.: 22 раб.дня * 4 отраб. дня= 1 634 р.

Доплата к должностному окладу 10%= 163.40 р.

Районный коэффициент 20%=359.48 р.

Дальневосточный коэффициент 30%= 1539.22 р.

Итого: 2696-40 р.

 

Расчет отпускных: 36 к.д.

Период		Раб. дн	Сумма з/п	Кал.дн
2009	август	21	13480	29.4
	сентябрь	22	13480	29.4
	октябрь	22	13480	29.4
	ноябрь	20	13480	29.4
	декабрь	23	13480	29.4
2010	январь	15	15960	29.4
	февраль	19	13480	29.4
	март	22	13480	29.4
	апрель	22	13480	29.4
	май	19	14480	29.4
	июнь	21	15490	29.4
	июль	22	19490	29.4
итого			173260	352.8

 

Выплата в день: 173 260:12 мес.=14438.33: 29.4=491.10

36 к.д* 491.10 р.= 17679.60р.

Итого начислено

2696.40 р. +17679.60 р.=20376.00 р.

Удержание НДФЛ 13%=  2649.00 р.

К выдаче:  20376.00 р- 2649.00 р.=17727.00 р.

Отчисление в ПФ РФ:

Страховая часть:20376.00 р.* 14%= 2852.64 р.

Накопительная часть --------------------------

Страховые взносы на травматизм: 20376.00 р.* 0.2%= 40.75 р.

Пример 2.- Расчет больничного листа

Абакумова В.С.- специалист отдела кадров. Стаж 36 лет оплата больничного листа 100%  .  Оплатить  9 к.д.

Период		Сумма з/п	Кал.дн.
2009	февраль	638	3
	март	8046	31
	апрель	8621	30
	май	8621	31
	июнь	8621	30
	июль	8621	31
	август	-	-
	сентябрь	-	-
	октябрь	8621	31
	ноябрь	8621	30
	декабрь	8621	31
2010	январь	8621	31
итого		77652	279

 

В день: 7 7652 р.: 279 к.д.= 278. 32 р.

Оплачивает предприятие: 278. 32 р.* 2 к.д.= 556.64 р.

Оплачивает ФСС: 278. 32 р.* 7 к.д.=1948.24 р.

Итого 556.64 р.+ 1948.24 р.= 2504.88 р.

Удержание подоходного налога : 2504.88 х 13% =325.63 р.

Подлежит к выдачи: 2504.88 р. – 325.63р.=2469.25р.

Страховые взносы в ПФ не начисляются, Страховые взносы на травматизм не начисляются.

 

3.5 Синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и др. источников4
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм, – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг. 

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);  

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно – управленческого персонала);

счет 28 «Брак в произовдсте»;

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

счет 96 «Резервы предстоящих расходов»;

счет 97 «Расходы будущих периодов»;

счет 99 «Прибыль и убытки».

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дне по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособии оформляют бухгалтерской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса» – выдана из кассы заработная плата наличными;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета» – перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке.

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

К-т 51 «Расчетные счета»

К-т 50 «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

К-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись: 

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 50 «Касса».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ

Недостатком в организации  труда в  ООО «Каньон» является    применение ЕТС старого образца, так как в настоящее время существует новая ЕТС с диапазоном сетки (1:4,5). Учет и начисление заработной платы на предприятии ведется не автоматизировано

 Наличие  дополнительных выплат при выполнении  необходимых работ стимулирует  работников к получению наилучших  результатов. В дальнейшем можно  рекомендовать данному предприятию  организовать оплату труда на основе новой ЕТС, увеличить количество дополнительных выплат за хорошие результаты работы.

Для автоматизации учета труда можно использовать следующие программы

1.Первая версия программы «Учет труда и заработной платы - АМБа» создавалась еще для советской мини-ЭВМ «Искра-226». Несмотря на солидный возраст, продукт по-прежнему популярен у пользователей. Ведь с самого начала «Учет труда и заработной платы - АМБа» задумывалась как гибкое решение, способное идти в ногу со временем в соответствии с лозунгом первых авторов программы: «Единственное, что у нас будет постоянным, - это изменения». Именно поэтому концептуально современная версия программы «Учет труда и заработной платы - АМБа» обладает высокой адаптивностью: способна встраиваться в любые уже установленные на предприятии бухгалтерские программы и осуществлять с ними полноценный обмен данными, а также предоставляет клиентам полный функционал для ведения расчета заработной платы на любом предприятии.

2.Программа Финкомплекс предназначена для автоматизированного расчета заработной платы и кадрового учета в среде MS Windows. Может применяться в организациях любого профиля и форм собственности. Максимально возможная численность сотрудников в организации не ограничена. Быстродействие программы при фиксирующем расчете зарплаты – расчет зарплаты 2-х работников в секунду. Программа поддерживает типовую методику расчета зарплаты, описанную в различных учебниках, в том числе в «Заработная плата в 2009 году»/Е.В. Воробьева.-М.:Эксмо, 2009.-896 с.-(Настольная книга главного бухгалтера).ISBN 978-5-699-33694- 
Кроме этого в программу заложено большое количество различных нестандартных алгоритмов, которые используются клиентами программы на данный момент. Настройка на использование этих алгоритмов может быть выполнена самим пользователем. Программа может применяться для организации нескольких рабочих мест как с единой базой данных, так и с распределенной базой данных (каждый рабочий компьютер имеет свою собственную базу данных, объединение данных выполняется на этапе формирования отчетов). Программа может применяться в организациях с иерархией структурных подразделений до 4-х уровней. Программа позволяет вести расчеты на одной базе данных для нескольких организаций одновременно, что делает ее удобной для использования в расчетных центрах. Количество баз данных, которые могут быть установлены на одном компьютере, не ограничено.