Учет расчетов с персоналом по оплате труда (на примере колхоза «Моховского» Ершовского района, Саратовской области)

 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работников. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

В колхозе «Моховском» установлена тарифная система и сдельно-премиальная форма оплаты труда.

Заработная плата работникам выплачивается 2 раза в месяц. Она  начис-ляется по установленным тарифным ставкам и окладам согласно штатному расписанию, утвержденному председателем. Начисление производится с учетом надбавок, доплат, предусмотренных законодательством и коллективным договором, за фактически отработанное время, а при выполнении условий премирования работникам выплачивается премия.

Учет  выработки в колхозе осуществляют в основном мастера и бригадиры. Для учета выработки применяют  различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости  учета выполненных работ и  др.). Оформленные первичные документы  по учету отработанного времени  передаются бухгалтеру. На основании этих документов работники бухгалтерии начисляют основную и дополнительную заработную плату рабочим и служащим.

При начислении заработной платы руководствуются положением об оплате труда и премировании, тарифными ставками, установленными должностными окладами.

В трудовом кодексе РФ установлена  максимальная продолжительность рабочего времени, но в связи с производственной необходимостью работники могут  работать сверх нормативного времени.(табл. 5)

Таблица 5.

Оплата за работу сверх  установленного рабочего времени.

Вид отклонения	Нормативное регулирование	Расчёт оплаты труда
Ночное время	ТК РФ (ст.154)	Ночное время – с 22 часов до 6 часов утра. Продолжительность  смен сокращается на 1 час. Доплата  за каждый час установлена в повышенном размере.
Сверхурочная работа	ТК РФ (ст.152)	Первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем  в полуторном размере, последующие – в двойном.
Праздничные дни	ТК РФ (ст.112,113)	Может по желанию работника  компенси-роваться другими днями отдыха или быть оплачено: сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам; получающим оклад – не менее одинарной или дневной ставки сверх оклада.

 

Учет  рабочего времени  в колхозе «Моховском» ведется в табеле учета рабочего времени.

Для контроля за приходом и уходом работников ведется учет на рабочих местах руководителями структурных подразделений, заполняющими табели учета рабочего времени. Такой учет ведут по хозяйству в целом.

Табель – это именной  список работников, сгруппированных  по категориям, а внутри категорий  - по порядку табельных номеров. В нём указываются: табельный номер работника, фамилия, имя, отечество, должность, количество отработанных дней (часов), в том числе ночные, выходные, неявки на работу по причинам и без причин. Одна строка в табеле отводится для одного работника. На исследуемом сельскохозяйственном предприятии табель использования рабочего времени, заполняется методом сплошной регистрации.

Отметка о неявках или  опозданиях делается в табеле на основании  соответствующих  документов – справок  о вызове в военкомат, листков  о временной  нетрудоспособности и т.п., которые  работники сдают в бухгалтерию.

Учет  сверхурочных работ ведется в отдельном табеле на лиц, оставленных на сверхурочные работы, составляется список, подписанный председателем  колхоза «Моховского». Этот список и является основанием для ведения отдельного табеля учета сверхурочных работ.

По  окончании месяца табель закрывают: в нем подсчитывают по каждому  работнику количество дней явок на работу, количество отработанных часов, в том числе праздничных, сверхурочных и так далее. Табель подписывает  табельщик и начальник  отдела. Оформленные табели передают в бухгалтерию колхоза в сроки, предусмотренные графиками документооборота. В бухгал-терии проверяют правильность заполнения всех реквизитов и наличие подписей. Данные табельного учета служат основанием для начисления заработной платы.

 

 

2.3. Удержания из заработной платы.

 

Заработная плата работника  может быть уменьшена на сумму  различных удержаний. Удержания из заработной платы в колхозе «Моховском» можно разделить на следующие:

• обязательные удержания;
• удержания по инициативе работодателя;
• удержания по заявлению работников.

К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• удержания по исполнительным листам.

НДФЛ  взимается с облагаемого дохода работника по основной ставке 13 процентов. Выплачивая работникам заработную плату, организация удер-живает налог на доходы и перечисляет его сумму в бюджет.

В учёте делается запись: Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам.

Налогом облагают общую сумму  дохода, которую работник получил  от организации в календарном  месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму  налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если человек одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них по его выбору. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих  суммах:

• 3000 рублей;
• 1000 рублей;
• 500 рублей;
• 400 рублей.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний  ядерного оружия, инвалиды ВОВ и  др. (подпункт 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои  Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп.

Вычет в размере 400 рублей получают работники, которые не имеют специальных льгот. Он действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. налоговый вычет не применяется.

 Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребёнка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник имеет право  на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 400 и 500 рублей, ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет. По договоренности между родителями одному из них "детский" вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления.

Необходимо отметить, что  все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

К удержаниям по исполнительным листам относятся алименты на содержание несовершеннолетних детей. Их удерживают с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых  удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года №841.

К таким доходам относятся: заработная плата, все виды доплат и надбавок.

Как правило, алименты удерживают в следующем размере:

• на содержание одного ребенка - 1/ 4 дохода работника;
• на содержание двоих детей - 1/ 3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей - 1/ 2 дохода работника.

Для учета алиментов открывается  к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет "Расчеты по исполнительным листам". Удержание алиментов в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" - удержана сумма алиментов по исполнительному листу.

В отличие от предыдущего  вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя. Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьёй 137 Трудового кодекса РФ и включают:

1. Возмещение неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы.

2. Погашение неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также в других случаях.

3. Возврат сумм, излишне  выплаченных работнику вследствие  счетных ошибок, а также в случае  признания комиссией по трудовым  спорам или судом вины работника в невыполнении норм труда, либо простое, и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании  из заработной платы работника только при соблюдении следующих условий:

• удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
• работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные  суммы, но взыскание можно осуществить  в судебном порядке.

4. Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

5. Взыскание с виновного  работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ.

Удержание из заработной платы  может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном  соблюдении следующих условий:

• размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Если месячный срок истек  или работник не согласен добровольно  возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд  может взыскать с работника сумму  ущерба (ч. 3 ст. 248 ТК РФ).

К удержаниям по заявлению самого работника относятся:

• алименты на содержание детей и родителей;
• платежи за товары, приобретенные в кредит;
• профсоюзные взносы;
• взносы по личному страхованию;
• оплата кредитов и займов;
• квартирная плата и расходы по коммунальным услугам;
• оплата содержания детей в дошкольных учреждениях и прочие.

Порядок удержания из заработной платы по инициативе работника требует заявления от самого работника с просьбой производить соответствующие удержания.

 

2.4. Сводный учёт начислений оплаты труда

 

Для сводного учёта и контроля за состоянием расчётов по оплате труда в колхозе «Моховском» ведут сводную ведомость начисленной оплаты труда по её составу и категориям работников (форма № 58-АПК) и сводную ведомость по расчётам с персоналом (форма № 59-АПК).

Ведомость № 58-АПК открывают на год в целом по организации. Она состоит из пяти разделов.