Учет расчетов по страховым взносам

       Субсчет 69.2.1 «Страховая часть трудовой пенсии» предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые предназначены для финансирования страховой части трудовой пенсии.

     Субсчет 69.2.2 «Накопительная часть трудовой пенсии» предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов, которые предназначены для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

       Новый субсчет 69.2.3 «Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей» предназначен для обобщения информации о расчетах по дополнительным взносам в Пенсионный фонд России с доходов, выплачиваемым членам летных экипажей. Эти взносы предназначены для финансирования доплат к пенсии указанным лицам.

       Счет 69.3 теперь называется «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, уплачиваемым в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. К счету открыты два субсчета 69.3.1 «Федеральный фонд ОМС» и 69.3.2 «Территориальный фонд ОМС».

     Для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам в ПФР  на финансирование накопительной части  трудовой пенсии в соответствии с  Федеральным законом от 30 апреля 2008г. №56-ФЗ к счету 69 открыт субсчет 69.5 «Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии» с субсчетами второго уровня 69.5.1 и 69.5.2.

       Субсчет 69.5.1 «Взносы за счет работодателя» предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемых работодателей в пользу застрахованных лиц за счет собственных средств.

       Субсчет 69.5.2 «Взносы, удерживаемые из доходов работника» предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, удерживаемым из доходов работника, для их перечисления в ПФР.

       Поскольку расчеты по взносам,  удерживаем из доходов работника,  никак не связаны с налогообложением  прибыли, то в плане счетов  налогового учета (по налогу на прибыль) субсчет 69.5.2 отсутствует.

     Сотрудники, которые являются гражданами Российской Федерации, считаются по умолчанию  застрахованными лицами по всем видам  страхования, и для них дополнительные сведения вводить в программе «1С Предприятие» не требуется.

       Вместе с тем, если в организации  работают по трудовому договору  иностранные граждане и/или лица  без гражданства, то для таких  сотрудников необходимо уточнить, считаются ли они по состоянию  на 1 января 2010г. застрахованными для целей исчисления страховых взносов. Для этого необходимо из справочника «Физические лица» через реквизит «Гражданство» перейти в форму редактирования данных о гражданстве, и, если иностранный гражданин (лицо без гражданства) не имеет право на определенный вид социального обеспечения, в форме установить соответствующий флажок.

     По  общему правилу выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных  граждан и лиц без гражданства  по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами [4,ч. 1 ст. 7].

       Однако из этого правила есть  ряд исключений.

       Страховые взносы не начисляются  на выплаты иностранному гражданину (лицу без гражданства), который  является сотрудником организации  (с ним заключен трудовой договор), если:

     1) Этот сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации [4, ч. 4 ст. 7].

     2) Этот сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ [4, п. 15 ч. 1 ст. 9].

     Частью 2 ст.12 Закона №212-ФЗ для всех плательщиков установлены единые тарифы страховых взносов. Однако на основании ст.62 этого Закона часть 2 ст.12 вступает в силу только с 1 января 2011г. А в 2010г. страховые взносы необходимо уплачивать по тарифам, установленным в ст.57. В части 1 этой статьи установлен «базовый» тариф, а в части 2 три специальных (пониженных) тарифа для отдельных категорий плательщиков. При этом право на применение конкретного пониженного тарифа увязывается с применением организацией специального налогового режима или со статусом организации, либо распространяется только на определенные выплаты в пользу физических лиц. Для того, чтобы учесть особенности применения пониженных тарифов, в программе «1С:Предприятие» выделены семь категорий плательщиков, для каждой из которых в периодическом регистре сведений «Тарифы страховых взносов» указаны применяемые в 2010г. и на переходный период 2011-2015гг. тарифы страховых взносов.

     Для исчисления страховых взносов по соответствующему тарифу в периодический регистр сведений «Учетная политика организаций» добавлен ресурс «Вид тарифа страховых взносов», значением которого является ссылка на вид тарифа из регистра сведений «Тарифы страховых взносов».

       При обновлении информационной  базы на версию, поддерживающую  начисление страховых взносов,  значение ресурса заполняется  автоматически. При этом вид  тарифа определяется исходя из  применяемой в 2009г. шкалы налогообложения  ЕСН. Посмотреть установленный  программой вид тарифа и, если  требуется, изменить его можно на закладке «Страховые взносы» формы записи регистра «Учетная политика организаций».

     Исчисление  страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС в программе производится автоматически при помощи документа «Расчет страховых взносов».

       Этим же документом с 1 января 2010г. производится исчисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по тарифу, указанному в регистре сведений «Ставка взноса на страхование от несчастных случаев» (на выплаты в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II и III группы, взносы начисляются по ставке, составляющей 60% тарифа).

       Документ вводится после того, как сотрудникам будут начислены  вознаграждения за текущий месяц. 

       При заполнении табличных частей по кнопке «Заполнить и рассчитать» на закладке «Начисления» приводятся все начисления за указанный в шапке месяц в пользу сотрудников, а на закладке «Взносы» - сумма взносов (по каждому сотруднику в отдельности), подлежащая уплате за этот месяц в ФСС РФ (отдельно на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), в ФФОМС (отдельно в федеральный фонд ОМС и в территориальный фонд ОМС) и в ПФР (отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную часть трудовой пенсии (в соответствующих случаях).  

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     С 1 января 2010 г. в России введены новые  страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

     Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

     - страховые взносы по обязательному  пенсионному страхованию, уплачиваемые  в Пенсионный фонд (ПФ);

     - страховые взносы по обязательному  социальному страхованию и на  случай временной утраты трудоспособности  и в связи с материнством, уплачиваемые  в Фонд социального страхования  (ФСС);

     - страховые взносы по обязательному  медицинскому страхованию, уплачиваемые  в Федеральный фонд и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования (ФФОМС и ТФОМС);

     - страховые взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний в ФСС.

     К плательщикам страховых взносов  по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и  медицинскому страхованию относятся:

     - лица, производящие выплаты физическим  лицам: организации; индивидуальные  предприниматели; физические лица;

     - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

          Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

       Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС, ФФОМС, и ТФОМС.

     Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

  1) ПФ России и его территориальные органы;

     2) ФСС России и его территориальные органы.

     ПФ  России и его территориальные  органы контролируют уплату страховых взносов на:

       - обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ России;

      - обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС России и ТФОМС России;

     ФСС России и его территориальные  органы контролируют:

      - уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России;

      - правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N° 255-ФЗ.

     В связи с отменой единого социального  налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в Федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

     Индивидуальные  предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом из стоимости страхового года.

     Индивидуальные  предприниматели не исчисляют и  не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России. Индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС России в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

     Учет  страховых взносов по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска определяется Минздравсоцразвития России.

       Что касается конкретно организации,  то закрытое акционерное общество  «Агрофирма Патруши»  согласно уставу предприятия является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,  которое учитывается на его  самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество может быть учредителем других юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала. Общество имеет преимущественное право приобретения своих акций, продаваемых его акционерами, в течение 30 дней после окончания срока преимущественного права акционеров Общества по приобретению акций, продаваемых другими акционерами этого общества, если акционеры не использовали свое преимущественное право.

     Целями  общества является осуществление коммерческой деятельности, обеспечивающей  извлечение прибыли.