Учет расчетов по страховым взносам

     Учет  и организация расчетов по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Физическое  лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а в некоторых случаях  и по гражданско-правовому договору (далее - работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает  временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь  за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия. На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Суть  этого страхования в том, что  работодатель обязан платить за работников страховые взносы. Работники, которые приобрели профессиональное заболевание (получили травму), имеют право на соответствующую выплату по страховке. Основным источником правового регулирования является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования. Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей.

     Бухгалтерский учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ведется по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации, в котором открывают субсчет 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

       Так начисление страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и других счетов, а по кредиту на счете  69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

     Сумма страховых взносов перечисленная с расчетного счета организации отражается по дебету счета 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» и по кредиту счета 51 « Расчетные счета».

     Типовые проводки по начислению и уплате страховых  взносов , а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице 6. 

     Таблица 6- Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним

     В таблице 6 также приведены первичные  документы. При начислении страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и начислении штрафов по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний первичным документом является бухгалтерская справка-расчет.

     При перечислении сумм страховых взносов  и штрафов по страховым взносам  предъявляется выписка банка  по расчетному счету.

     Страхователи  ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском  учете. Учет ведется на соответствующих  балансовых счетах, предусмотренных  планами счетов бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3 НЕДОСТАТКИ В ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 

     К недостаткам в бухгалтерском  и налоговом учете расчетов с  внебюджетными фондами можно  отнести:

     - отсутствие либо неправильное оформление первичных документов;

     - несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

     - неверные арифметические расчеты;

     - несвоевременное представление отчетной  документации;

     - просрочка уплаты сумм отчислений в фонды;

     - ручного ввода информации.

     Самое главное для бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Патруши» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

     Ошибки  в расчетах, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Патруши». Примерно 75% ошибок происходит вследствие низкой организации учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства российского законодательства.

     Основным  способом уменьшения риска ошибок может  быть использование технологии внутреннего контроля расчетов.

     Для учёта расчетов по страховым взносам  характерной чертой является необходимость  формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых  взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию  в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому  аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета  каждого работника и др.

     Одним из основных недостатков в организации  бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО «Агрофирма Патруши» является ручной ввод отчетности по страховым взносам. Так для формирования показателей отчетности по страховым взносам бухгалтерией организации не используется программа «1С Бухгалтерия», в которой ведется весь бухгалтерский учет ЗАО «Агрофирма Патруши». В ЗАО «Агрофирма Патруши» в программе «1С Бухгалтерия» не настроены данные виды отчетности.  Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам необходимо: внедрить комплексную программу «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

     Бухгалтерская система 1С широко используется на современных  предприятиях, стремящихся идти в  ногу со временем и оптимизирующих производительность работ.

     «1С: Предприятие» по праву считается универсальной программой ведения бухгалтерского и налогового учета. Она позволяет вести полноценный учет и получать регламентированную отчетность для сдачи в государственные фонды. Это решение позволяет автоматизировать учет в организациях, осуществляющих любые виды деятельности, такие как оптовая, розничная, комиссионная торговля, услуги, производство, зарплата и т.д. Программу могут использовать как предприниматели, ведущие налоговый учет на общих основаниях, так и частные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или на едином налоге. Регламентированный учет в программе, реализован в соответствии с действующим законодательством, а все изменения оперативно реализовываются в новых версиях программы или в регламентированной отчетности.

     Конфигурация  «1С: Предприятие» обеспечивает универсальность к подходу решения бухгалтерских задач, стоящих перед бухгалтерами и экономистами их бухгалтерского отдела предприятия. Может помочь бухгалтерии самостоятельно выписывать первичные документы. В программу могут вводить информацию сотрудники других служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над настройками информационной базы.

     В конфигурации «1С: Предприятие» бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно. Реализовано два плана счетов. Один - для бухгалтерского учета, другой - для налогового учета (по налогу на прибыль). Для ведения двух учетов используются легко сопоставимые счета. Коды счетов налогового учета соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета. При работе с планами счетов пользователь может добавлять собственные счета и субсчета в режиме «1С: Предприятие». Есть возможность отменить одновременное ведение учетов (бухгалтерского и налогового) и применять только одно из них.

     В единой информационной базе возможно ведение бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций, используя  при этом общие справочники, с  подготовкой регламентированной отчетности по каждой организации.

     Бухгалтерский и налоговый учет в «1С: Предприятие» ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В программе отражены положения Налогового Кодекса РФ, федеральных законов и постановлений Правительства РФ, приказов Минфина РФ, ПБУ и других нормативных актов.

     В «1С: Предприятие» включены формы бухгалтерской отчетности и налоговые декларации, формы статистики, отчетность предприятия по НДФЛ и взносам в ПФР. Все формы отчетности соответствуют нормативным документам.

     Бухгалтерская и налоговая отчетность своевременно обновляется, оперативно отражая все  существенные изменения законодательства.

     В связи с переходом на уплату страховых  взносов, в «1С: Предприятие»

     внесены изменения:

     - в планы счетов;

     - в план видов расчета «Начисления  организаций»;

     - в справочник «Физические лица»;

     - добавлен регистр сведений «Тарифы страховых взносов»;

     - добавлен документ «Расчет страховых  взносов»;

     - добавлен отчет «Карточка учета страховых взносов (по физ. лицу)»;

     -добавлен  отчет «Сводная карточка учета страховых взносов (по организации)».

       Остановимся более подробно на  изменениях и о расчете страховых  взносов в программе.

     В связи с отменой единого социального  налога, введением страховых взносов  в ПФР, ФСС и ФОМС, а также  для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам в ПФР  внесены изменения в планы счетов «План счетов бухгалтерского учета» и «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)»:

     - изменены названия счетов 69.1, 69.2, 69.3;

     - к счету 69.2 открыт новый субсчет второго уровня 69.2.3;

     - к счету 69 открыт новый субсчет 69.5 с субсчетами второго уровня 69.5.1 и 69.5.2 (только в плане счетов бухгалтерского учета).

       Счет 69.1 теперь называется «Расчеты по социальному страхованию». С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

       Счет 69.2 теперь называется «Расчеты по пенсионному обеспечению».  Счет предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России.

     К этому счету открыты субсчета второго уровня 69.2.1, 69.2.2, а теперь еще и 69.2.3.