Налогоплательщик, работавший в организации в течение одного месяца (в декабре) и получивший согласно трудовому договору доход в размере 20 001 руб., не имеет права на получение указанных стандартных налоговых вычетов.

     Стандартные налоговые вычеты представляют собой  фиксированную сумму доходов  в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов в следующих размерах: 3 000, 500, 400 и 600 руб. Данные вычеты можно разделить на две группы. Первая группа вычетов предусмотрена п.п. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

     Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов (статья 218 НК РФ):

     - в размере 3 000 руб. (чернобыльцы,  инвалиды Великой Отечественной  войны, инвалиды I, II и III групп  из числа военнослужащих и т.д.);

     - в размере 500 руб. (инвалиды детства, инвалиды I и II групп, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации и т.д.)

     - в размере 400 рублей

     Вычет в размере 600 рублей за каждый месяц:

     – на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

     – каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями. 

     При получении дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

     Как уже было сказано, среди обязательных удержаний первыми  удерживаются суммы налога на доходы физических лиц.

     Начисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете следующей записью:

Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

     3.2 Единый социальный налог

     Согласно статье 235 НК РФ (Часть вторая), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).

     Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Это установлено статьей 240 НК РФ. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей (например, выгода от оплаты работодателем товаров (работ, услуг).

     Не облагаются единым социальным налогом: - государственный пособия, в том числе, по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;

     - возмещения вреда, связанного с увечьем;

     - суммы единовременной материальной  помощи;

     - суммы компенсации путевок и  др.виды выплат, перечисленных в  НК РФ.

     Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     Ставки  ЕСН

 

     Расчеты по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются следующие субсчета:

     69.1.1 «ЕСН в части, зачисляемой в  ФСС РФ»

     69.1.2 «Страховые взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

     69.2.1 «ЕСН в части, зачисляемой в  Федеральный бюджет»

     69.2.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»

     69.2.3 «Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

     69.3.1 «ЕСН в части, зачисляемой в  ФФОМС»

     69.3.2 «ЕСН в части, зачисляемой в  ТФОМС»

     69.4 «Расчеты с негосударственными  пенсионными фондами»

     Начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.), на которые отнесена сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При перечислении сумма налога дебетуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

     Операции по выплату работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей отражаются как уменьшение задолженности соответствующим фондам и увеличение задолженности перед работниками, и оформляется бухгалтерской записью:

     Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 и 2)

     К-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Начисление  страховых взносов на обязательно  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается бухгалтерской записью:

     Д-т  сч. 20 «Основное производство»

     К-т  сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» субсчет «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 

     3.3 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

     Материальная  ответственность за ущерб, причиненный  предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 118 КЗоТ РФ).

     Работники в соответствии с законодательством  несут материальную ответственность  в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

     - когда ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;

     - когда в соответствии с законодательством  на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

     - когда между работником и предприятием, учреждением, организацией заключен  письменный договор о принятии  на себя работником полной  материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

     - когда ущерб причинен не при  исполнении трудовых обязанностей;

     - когда имущество и другие ценности  были получены работником под  отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

     - когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов; полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

     - когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии (ст. 121 КЗоТ РФ).

     Письменные  договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством. 

 

Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: документация по учету личного состава, системы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др.

     Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

     При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

     Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

     - обязательные удержания,

     - удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РФ.

     В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

     - для возвращения аванса, выданного  в счет заработной платы;

     - для возврата сумм, излишне выплаченных  вследствие счетных ошибок;

     - дня погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

     - при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

     Глоссарий