Учет прочих производственных расходов и расходов на продажу

Таблица № 2.1.1  Прямые расходы  цехов за февраль 2013 г.

№ п/п	Наименование  затрат	Цех № 1	Цех № 2	Цех №3	Итого
1   1	Прямые расходы  в том числе : -сырье; -зарплата; -страховые взносы; - амортизация.	48 640 руб.   15 000 руб. 14 000 руб. 3 640 руб. 16 000 руб.	42 900 руб.   9 000 руб. 15 000 руб. 3 900 руб. 15 000 руб.	51 420 руб.   12 000 руб. 17 000 руб. 4 420 руб. 18 000 уб.	142960 руб   36 000 руб. 46 000 руб. 11 960 руб. 49 000 руб.
2	Доля прямых расходов по переделу в общем объеме прямых расходов	34,02% (48 640 р. /142960 р.) х 100	30% (42 900 р. /142960 р.) х 100	35,98% (51 420 р. /142960 р.) х 100	100 %

 

При калькулировании себестоимости  продукции  в учете  ООО «Виктория»  отражены следующие записи:

I. Отражение расходов по цеху №1:

1) Дт 20 «Основное производство»  субсчет «цех №1» 

    Кт 10 « Материалы»

15 000 руб. – на основании лимитно-заборной карты № 32 от 15. 02.2013 г. списаны материалы в производство.

2) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех №1»

    Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

14 000 руб. – на основании наряда на сдельную работу №2 от 31.02.2013 г. начислена заработная плата ткачихам.

3) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех №1»

    Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

3 640 руб. - на основании  наряда на сдельную работу  №2 от 31.02.2013 г.  начислены страховые  взносы .

4) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех №1»

    Кт 02 «Амортизация  основных средств»

16 000 руб.- на основании бухгалтерской справки № 4 от 31.02.2013 г.

начислена амортизация

5) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех №1»

    Кт 25 «Общепроизводственные  расходы»

12 587,40 руб.- на основании ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общепроизводственные расходы на цех №1 (37 000 руб. х 34,02% = 12 587,40 руб.)

6) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех №1»

    Кт 26 «Общехозяйственные  расходы»

7 484,40 руб.- на основании ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общехозяйственные  расходы на цех №1 (22 000 руб. х 34,02% = 7 484,40 руб.)

Незавершенное производство по цеху № 1 равно: 
68 711,80 руб. × 0,083 = 5703,08 руб.

II.Отражение расходов по цеху № 2:

7) Дт 20 «Основное производство»  субсчет «цех № 2» 

    Кт 10 « Материалы»

9 000 руб. – на основании лимитно-заборной карты № 33 от 17. 02.2013 г. списаны материалы в производство.

    Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

15 000 руб. – на основании наряда на сдельную работу №3 от 31.02.2013 г. начислена заработная плата рабочим .

    Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

3 900 руб. - на основании  наряда на сдельную работу  №3 от 31.02.2013 г.  начислены страховые  взносы .

    Кт 02 «Амортизация  основных средств»

15 000 руб.- на основании бухгалтерской справки № 5 от 31.02.2013 г.

начислена амортизация

    Кт 25 «Общепроизводственные  расходы»

11 100 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общепроизводственные расходы на цех №2 (37 000 руб. х 30% = 11 100 руб.)

    Кт 26 «Общехозяйственные  расходы»

6 600 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общехозяйственные  расходы на цех №2 (22 000 руб. х 30% = 6 600 руб.)

8) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех № 2»

    Кт 20 «Основное  производство» субсчет «цех №  1»

63 008,72 руб. ( 68711,80 - 5703,08)- списана себестоимость полуфабриката, переданного в цех № 2.  Затраты одного передела передаются следующему переделу.

Незавершенное производство по цеху № 2: 
(60 600 руб. + 63 008,72 руб.) × 0,056 = 6922,09 руб.

III.Отражение расходов по цеху № 3:

9) Дт 20 «Основное производство»  субсчет «цех № 2» 

    Кт 10 « Материалы»

12 000 руб. – на основании лимитно-заборной карты № 34 от 17. 02.2013 г. списаны материалы в производство.

    Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

17 000 руб. – на основании наряда на сдельную работу №4 от 31.02.2013 г. начислена заработная плата рабочим .

    Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

4 420 руб. - на основании  наряда на сдельную работу  №4 от 31.02.2013 г.  начислены страховые  взносы .

    Кт 02 «Амортизация  основных средств»

18 000 руб.- на основании бухгалтерской справки № 6 от 31.02.2013 г.

начислена амортизация

    Кт 25 «Общепроизводственные  расходы»

13 312,60 руб.- на основании ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общепроизводственные расходы на цех №3 (37 000 руб. х 35,98% = 13 312,60 руб.)

    Кт 26 «Общехозяйственные  расходы»

7 915,60 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общехозяйственные  расходы на цех №3 (22 000 руб. х 35,98% = 7 915,60 руб.)

10) Дт 20 «Основное производство» субсчет «цех № 3»

       Кт 20 «Основное  производство» субсчет «цех №  2»

116 686,63 руб. ( 60 600 +63 008,72 -6 922,09)- списана себестоимость полуфабриката, переданного в цех № 3. 

Незавершенное производство по цеху № 3 составляет: 
(116 686,63 руб. +72 648,20 руб.) × 0,014 = 2650,69 руб.

11) Дт 43 «Готовая продукция» 
      Кт 20 «Основное производство» субсчет «цех № 3» 
– 186 684,14 руб. (72 648,20 + 116 686,63 – 2650,69) – принята на склад произведенная готовая продукция.

Пример 2.1.2

В феврале обособленное подразделение  ООО «Виктория» приняло и выполнило два производственных заказа( №1-изготовление ткани марлевой  размером 1,5 х 2 метра и № 2- изготовление бинтов размером  0,1 х 1,8 метра).

Учетной политикой обособленного  подразделения предусмотрено, что  общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально зарплате производственных рабочих, занятых в выполнении каждого заказа. Подразделение  применяет позаказной метод калькулирования себестоимости.

В апреле фактическая сумма  расходов составила:

• общепроизводственных – 100 000 руб.;
• общехозяйственных – 125 000 руб.

В таблице 2.1.2 представлены прямые расходы по заказам.

Таблица 2.1.2  Прямые расходы  по заказам.

№ п/п	Наименование затрат	Заказ №1	Заказ №2	Итого
1	Прямые расходы  в том числе : -сырье; -зарплата; -страховые взносы;	82 300 руб. 68 500 руб. 20 687 руб.	151 500 руб. 55 000 руб. 16 610 руб.	123 500 руб.
Всего		171 487 руб.	223 110 руб.
2	Доля зарплаты производственных рабочих в общей сумме из зарплаты	55% (68 500 руб. /123 500 руб.)	45% (55 000руб. /123 500руб.)

Хозяйственные операции были отражены в учете подразделения ООО «Виктория»  следующими записями:

I.Отражение расходов по заказу № 1:

1) Дт 20 «Основное производство»  субсчет «заказ №1» 

    Кт 10 « Материалы»

82 300 руб. – на основании  требования накладной № 24 от 2. 02.2013 г. списаны материалы в  производство.

    Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «заказ №1»

68 500 руб. – на основании  наряда на сдельную работу  №4 от 31.02.2013 г. начислена заработная  плата рабочим .

    Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

20 687 руб. - на основании  наряда на сдельную работу  №4 от 31.02.2013 г.  начислены страховые  взносы .

     Кт 25 «Общепроизводственные  расходы»

55 000 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общепроизводственные расходы по заказу №1 (100 000 руб. х 55% = 55 000 руб.)

    Кт 26 «Общехозяйственные  расходы»

68 750 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общехозяйственные  расходы по заказу №1 (125 000 руб. х 55% = 68 750 руб.)

2) Дт 43 «Готовая продукция»

    Кт 20 «Основное  производство» субсчет «заказ  №1»

295 237 руб.- отражена фактическая себестоимость заказа №1 ( 171 478 руб.+ 55 000 руб. + 68750 руб. = 295 237 руб.)

I I.Отражение расходов по заказу № 2:

1) Дт 20 «Основное производство»  субсчет «заказ №2» 

    Кт 10 « Материалы»

151 500 руб. – на основании  требования накладной № 26 от 2. 02.2013 г. списаны материалы в производство.

    Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «заказ №2»

55 000 руб. – на основании  наряда на сдельную работу  №5 от 31.02.2013 г. начислена заработная  плата рабочим .

    Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

16 610 руб. - на основании  наряда на сдельную работу  №5 от 31.02.2013 г.  начислены страховые  взносы .

     Кт 25 «Общепроизводственные  расходы»

45 000 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общепроизводственные расходы по заказу №2 (100 000 руб. - 55000 руб.= 45 000 руб.)

    Кт 26 «Общехозяйственные  расходы»

56 250 руб.- на основании  ведомости № 12  № 2 от 31.02.2013 г.

распределены  общехозяйственные  расходы по заказу №2 (125 000 руб. -68 750 руб. = 56 250 руб.)

2) Дт 43 «Готовая продукция»

    Кт 20 «Основное  производство» субсчет «заказ  №2»

324 360 руб.- отражена фактическая  себестоимость заказа №1 (223 110 руб.+ 45 000 руб. + 56 250 руб. = 324 360 руб.)

 

2.2  Калькулирование себестоимости  с учетом расходов на продажу  в   головной организации ООО  «Виктория»

 

В данной главе  рассматривается списание расходов на продажу в коммерческой производственной организации ООО «Виктория» .

Пример 2.2.3

Обособленное подразделение  ООО «Виктория», являясь торговым подразделением, в феврале 2013 г. реализовало товаров на общую сумму  
6 490 000,00 руб., в т. ч. НДС, на конец месяца на складе компании числится остаток нереализованного товара на сумму 275 000,00 руб. без учета НДС. В учетной политике прописано, что списание расходов на продажу  производится методом включения коммерческих расходов в себестоимость продукции с последующим их распределением между нереализованным товаром и проданным.

Определим долю нереализованного товара в сумме реализации:

275 000,00/(6 490 000,00/118*100) = 275 000,00/5 500 000,00 = 5%

Определим сумму расходов на транспортировку, подлежащих списанию: 28.02.2013 г.: 40 000,00 – 5% = 38 000,00 руб.

Все остальные коммерческие расходы 30.02.2013 г. списываются в той сумме, в которой фактически были понесены:

1) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

60000 руб.- списаны расходы  на рекламу;

38000 руб.- списаны расходы  на транспортировку;

268000 руб. - списаны расходы  на оплату труда;

10000 руб.- списана сумма  амортизации.

Пример 2.2.4

Головная организация  ООО «Виктория» в феврале отгрузило  готовую продукцию ситцевой ткани на сумму 7 500 000 руб., в т.ч. НДС и бязь на сумму 2 500 000 руб., в т.ч. НДС. Заработная плата сотрудников основного производства : ситцевой ткани – 250 000 руб.; бязи – 275 000 руб. Расходы на зарплату сотрудникам занятых упаковкой продукции составили - 79 680 руб.,  Расходы по транспортировке продукции – 40 000 руб. В учетной политике ООО «Виктория» отражен способ распределения расходов на рекламу пропорционально выручке от каждого вида продукции. Расходы на рекламу -50 000 руб.

В учетной политике закреплено , что списание расходов на продажу  производится общей суммой на уменьшение финансового результата от продажи продукции.

Расчет доли каждого вида продукции в общей сумме реализации:

Доля продукции ситцевой ткани: 7 500 000 руб./10 000 000 руб. = 75%;

Доля продукции бязи : 2 500 000 руб./10 000 000 руб. = 25%.

1) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

69 680 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на оплату труда сотрудников, занятых в упаковке продукции – ситцевой ткани (79 680 руб. * 75% = 69 680 руб.);

2) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

17 420 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на оплату труда сотрудников, занятых в упаковке продукции – бязи (79 680 руб. * 25% = 17 420 руб.);

3) Дт 90 « Продажи»

    Кт 20 «Основное  производство»

250 000 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на оплату труда сотрудников, занятых в изготовлении продукции –утюгов;

4) Дт 90 « Продажи»

    Кт 20 «Основное  производство»

275 000 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на оплату труда сотрудников, занятых в изготовлении продукции –кухонных комбайнов;

5) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

30 000 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на транспортировку продукции –ситцевой ткани (40 000руб. * 75% = 30 000руб.);

6) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

10 000 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на транспортировку продукции –бязи (40 000руб. * 25% = 10 000руб.);

7) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

37 500 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на рекламу продукции – ситцевой ткани (50 000руб. * 75% = 37 500руб.);

8) Дт 90 « Продажи»

    Кт 44 «Расходы  на продажу»

12 500 руб.- 30.02.2013 г. Списаны расходы на рекламу продукции – бязи (50 000руб. * 25% = 12 500руб.);