Учет ос и нематериальных активов на сельскохозяйственном предприятии

Инкассовое поручение  – является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Сельскохозяйственная  организация ООО «Маяк» - проводит как наличные, так и безналичные расчеты. ООО «Маяк», является довольно крупной СХ организацией, и ей просто необходимо пользоваться услугами банка, для облегчения работы и хранения денежных средств.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И РАСЧЕТЫ  ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

Одним из видов внутренних расчетов в ООО «Маяк» являются расчеты по подотчетным суммам. Сельскохозяйственное предприятие ООО «Маяк» выдает под отчет деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы.

Аванс на хозяйственные  нужды выдает материально ответственное  лицо, с которыми заключен договор  о материальной ответственности. Список лиц, имеющих право на получение  такого аванса, утверждается приказом руководителя предприятия ООО «Маяк».

Выдача аванса на командировочные  расходы производится в соответствии с заданием руководителя организации. Служебной командировкой признается поездка работника предприятия на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Срок командировки определяется руководителем предприятия, фактическое время пребывания – по отметкам в командировочном удостоверении.

В расходы по служебной  командировке в связи с уставом ООО «Маяк» включаются:

• суточные;

• затраты по найму жилья (квартирные);

• затраты на проезд и  прочие фактические затраты, связанные  с командировкой (телеграфные расходы  и пр.).

Для учета расчетов с  подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражаются суммы, выданные под отчет, а также суммы, выданные в возмещение перерасхода, в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов; по кредиту – суммы, израсходованные подотчетными лицами в соответствии с утвержденными авансовыми отчетами, а также суммы неиспользованных авансов.

Авансовый отчет подотчетное лицо обязано сдать в бухгалтерию в трехдневный срок после выполнения порученного задания. В следующий раз аванс подотчетному лицу может быть выдан только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным авансам.

Синтетический и аналитический  учет по счету 71 ведется в журнале–ордере № 7–АПК по каждой сумме, выданной под  отчет. До записи итогов журнала–ордера № 7–АПК в Главную книгу их сверяют с записями по корреспондирующим счетам в других учетных регистрах.

Помимо рассмотренных, возможны другие расчеты предприятия ООО «Маяк» со своими работниками. Эти расчетные операции учитывают на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками предприятия, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Регистром аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» является ведомость № 38–АПК, учет расчетов в которой ведется по каждому работнику предприятия. Синтетический учет по этому счету ведется в журнале–ордере № 8–АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Срок полезного действия приобретенных ОС ООО «Маяк» устанавливает самостоятельно исходя из данных по Классификатору ОС.

Для обеспечения контроля сохранности основных средств каждому  инвентарному объекту присваивается  соответствующий номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту, проставляется на объекте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на данном предприятии. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объектам, как правило, в течение пяти лет.

Акты о приеме-передаче (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-16) применяются для оформления и  учета операций приема, приема- передачи объектов основных средств в ООО  «Маяк». Указанные формы применяются во всех случаях поступления объектов.

При принятии к учету производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования (если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и поступили в одном календарном месяце) составляется общий акт по форме № ОС-16. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий экземпляр передается получателю.

Акт о приеме-сдаче  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3) применяется  для оформления и учета приема-сдачи  основных средств из ремонта, реконструкции  и модернизации. Акт составляется в одном экземпляре и подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. При этом в ООО «Маяк» резерв расходов на ремонт ОС не создаются. Учет затрат по ремонту производственных ОС ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам.

Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются акты о списании:

• форма № ОС-4 —  при списании отдельного объекта  основных средств;

• форма № ОС-4а  — при списании автотранспортных средств;

• форма № ОС-46 —  при списании групп объектов основных средств.

Передача оборудования монтажным организациям оформляется  актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма №ОС-15). Если при  поступлении оборудования на склад  в состав комиссии входил представитель  подрядной монтажной организации, отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В этом случае представитель монтажной организации расписывается в получении оборудования на ответственное хранение. Если при испытания оборудования выявлены дефекты, не установленные при его поступлении на склад, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16). В этом случае акт о приеме (поступлении) оборудования (форма №ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Аналитический учет наличия  и движения основных средств внутри организации осуществляется в инвентарных карточках. Бухгалтерия ведет инвентарные карточки в одном экземпляре: на каждый объект — по форме № ОС-6, на группу объектов — по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий — по форме № ОС-66.

Записи в инвентарные  карточки производятся на основании  актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы №ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б), об их перемещении (форма №  ОС-2), документов по дооборудованию, реконструкции, модернизации, капитальному ремонту (форма № ОС-3) и списанию (формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-46), а также на основании технических паспортов и других документов.

В инвентарных карточках  приводятся основные данные по объекту  на дату принятия к учету (первоначальная стоимость, срок полезного использования) и дату передачи (фактический срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации), а также сведения о переоценке, внутреннем перемещении.

При приобретении основных средств за плату у других юридических  или физических лиц в первоначальную стоимость включаются все затраты, связанные с их приобретением. Сумма уплаченного поставщикам НДС по приобретенным основным средствам подлежит налоговому вычету, если они предназначены для производства и реализации товаров, облагаемых НДС. Налоговый вычет НДС производится после принятия основных средств к бухгалтерскому учету и их оплаты.

Бухгалтерский учет доходов  и расходов, связанных с выбытием основных средств, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в  разрезе субсчетов: 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы ». По кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» отражаются поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств. По дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» списывается остаточная стоимость основных средств, производится начисление НДС (при продаже и безвозмездной передаче) и других расходов, связанных с их выбытием. Финансовый результат от выбытия основных средств определяется путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота субсчета 91-1 «Прочие доходы». Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов » на счет 99 «Прибыли и убытки».

При выбытие  ОС в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д 01 субсчет «Выбытие основных средств» - К 01 - списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

Д 02 – К 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списывается сумма  амортизации, начисленной по этому  объекту за время эксплуатации .

При продаже  основных средств составляются следующие бухгалтерские записи:

Д 62 - Кредит 91/1 – продано  ОС;

Д 91/2 – К 68 – начислен НДС;

Д 91/2 – К 01 субсчет  «Выбытие основных средств» - снято  ОС с баланса;

Д 91/2 – К 60, 23 - расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж, транспортные расходы и др.);

Д 91/9 – К 99 – определен  финансовый результат (прибыль);

Д 99 – К 91/9 – финансовый результат - убыток.

Аналогичные проводки составляются при безвозмездной передаче объекта, за исключением первой проводки, поскольку  при безвозмездной передаче отсутствует выручка. НДС при безвозмездной передаче исчисляется исходя из рыночной стоимости основных средств. Финансовым результатом при безвозмездной передаче всегда является убыток.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется по объектам основных средств, находящимся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, за исключением отдельных их видов. Подлежат амортизации также капитальные вложения в арендованные основные средства.

Аналитический учет износа ведется по каждому отдельному объекту  основных средств. Амортизация начисляется  с использованием линейного способа.

Общая схема  учета затрат в ооо «Маяк»

Соответственно этой классификации в бухгалтерском учете и выделяются счета для учета затрат. В целом для учета затрат различных видов предназначены следующие группы счетов:

Счета учета затрат основного производства, счета учета затрат по организации и руководству производством, счета учета затрат вспомогательных производств, счета учета затрат обслуживающих производств и хозяйств, счета для учета затрат по управлению предприятием в целом, счета учета затрат по сбыто-снабженческой деятельности, счета учета затрат на капитальные вложения, счета учета прочих расходов.

Затраты основного производства в ООО «Маяк» учитываются на счете 20 того же наименования. В зависимости от степени специализации основного производства строится система субсчетов по счету 20.

В узкоспециализированном производстве это может быть только один субсчет, совпадающий с наименованием счета; ООО «Маяк» является довольно большим предприятием и многоспециализированным, именно по этому к 20 счету открывается несколько субсчетов:

20-1 "Растениеводство", 20-2 "Животноводство", 20-3 "Промышленное производство". В пределах других предприятий агропромышленного комплекса могут открываться и другие субсчета.

Затраты по организации  и руководству производством  учитывают на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Общепроизводственные расходы — это расходы по организации и руководству конкретными процессами производства в соответствующих подразделениях (цехах, отраслях предприятия), поэтому их с полным правом считают расходами в сфере производства и распределяют на объекты учета затрат основного производства в пределах соответствующих субсчетов. Например, в сельском хозяйстве общепроизводственные расходы по растениеводству распределяют на объекты учета затрат по счету 20, но только по аналитическим счетам субсчета 20-1 "Растениеводство" и т. д.

Затраты вспомогательных  производств, в ООО «Маяк», учитывают на счете 23 того же наименования, по которому открывают субсчета по конкретным видам вспомогательных производств: ремонтные мастерские, ремонт зданий и сооружений, автомобильный транспорт, водоснабжение, электроснабжение, теплоснабжение, газоснабжение и т. п. По каждому виду вспомогательных производств учитывается выполненная работа и произведенные затраты, которые в установленном порядке ежемесячно относятся на счета потребителей: на основное производство, а частично на продажи и другие виды деятельности.

Затраты по обслуживающим  производствам и хозяйствам учитывают  на счете 29 того же наименования. По счету 29 открывают субсчета по видам обслуживающих  производств и хозяйств: жилищно-коммунальное хозяйство, предприятия общественного питания, производства бытового обслуживания населения, детские дошкольные учреждения, учреждения культурно-бытового назначения, прочие производства и хозяйства. Аналитический учет строится по конкретным видам обслуживающих производств и видам деятельности.

Затраты по управлению предприятия  в целом учитывают на счете 26 "Общехозяйственные  расходы". Как уже отмечалось выше, эти расходы связаны с управлением  всеми видами деятельности предприятия, т. е. они значительно выходят за рамки расходов по производству. Однако в целях упрощения учета их распределяют на объекты учета основного производства. В этом специфика данных видов расходов.

Затраты в сфере обращения  по сбыто-снабженческим операциям  учитываются на разных счетах в зависимости от видов расходов. Расходы по сбытовой деятельности учитывают на счете 44 "Расходы на продажу" по видам затрат: содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи, расходы на рекламу, расходы по погрузке, разгрузке и транспортировке продукции, комиссионные расходы, содержание помещений по продаже продукции, оплата труда продавцов и т. п.