Учет ос и нематериальных активов на сельскохозяйственном предприятии

Дисциплинарное взыскание  на главного бухгалтера налагается в  порядке подчиненности соответствующим  вышестоящим органам (например, директору  предприятия)

Главный бухгалтер несет  ответственность за обеспечение  сохранности первичных документов, регистров бухгалтерского учета  и ответственности в период передачи их в архив.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству.

С главным бухгалтером  целесообразно согласовать назначение, увольнение и перевод в другие подразделения материально-ответственных  лиц.

В штате ООО «Маяк» 6 бухгалтеров. Должностные функции распределяются так, что каждый бухгалтер ведет учет только по своему отделу: по движению ТМЦ и НМА, по движению животных, по движению готовой продукции, по начислению заработной платы, по расчету с поставщиками, подрядчиками и покупателями и по расчету с материально ответственными лицами. В конце отчетного периода все ведомости сверяются и передаются на проверку главному бухгалтеру, который составляет по ним промежуточные балансы.

Под учетной политикой  понимается совокупность конкретных методов  и форм ведения бухгалтерского учета, объявленных предприятием, исходя из правил и особенностей своей деятельности и действующего законодательства.

Для реализации учетной  политики агрофирмы используются следующая  система правил:

- в бухгалтерском учете  отражаются абсолютно все хозяйственные  операции

- каждая операция учитывается  в том периоде, в котором  она была совершена, независимо  от времени фактического поступления  или выплаты денежных средств 

- данные аналитического  учета совпадают с данными  синтетического учета 

- затраты на ведение  бухгалтерского учета осуществляются соразмерно условиям хозяйственной деятельности и количеству работников

- принятая учетная  политика применяется последовательно  из года в год 

- изменения в учетной  политики вводятся с начала  финансового года 

- готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств больше, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов

- отражение в бухгалтерском  учете фактов хозяйственной деятельности  исходит не столько из правовой  формы, сколько из экономического содержания

- активы и обязательства  агрофирмы существуют обособленно  от активов и обязательств  других организаций 

В своей деятельности ООО «Маяк» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

Изменения в  учетной политики предприятия могут произойти в результате:

• Изменения законодательства РФ или нормативных актов по ведению бухгалтерского учета.
• Разработки новых способов ведения бухгалтерского учета
• Существенного изменения условий деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для хранения, приема и расходования денежных средств наличными организация ООО «Маяк» имеет специальный участок бухгалтерии – кассу.

Кассу на моем предприятии, ООО «Маяк», возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и т. п. На моем предприятии ООО «Маяк» лимит остатка составляет 15000 рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х дней  в период выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий.

Помещение кассы ООО «Маяк» специально оборудовано и защищено, оснащено охранной сигнализацией, сейфом, на окнах установлены решетки, доступ посторонних лиц в кассу – строго запрещен. Ключи от бухгалтерии хранятся у кассира предприятия.

Документация  по бух. учету кассовых операций.

При оформлении кассовых операций, на моем сельскохозяйственном предприятии ООО «Маяк», используются следующие документы:

• Приходный кассовый ордер;
• Расходный кассовый ордер;
• Журнал регистрации ПКО и РКО;
• Кассовая книга.

Прием наличных денег в кассу ведется по ПКО, а выдача - по РКО. К ним прилагаются документы, на основании которых получены или выданы деньги из кассы. Суммы операций в кассовых ордерах записывают цифрами и прописью. ПКО подписывается  главным бухгалтером и кассиром; РКО – главным бухгалтером, руководителем и кассиром. Эти документы гасятся штампом: ПКО -   "получено",  РКО - "оплачено". С указанием числа, месяца,  года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в кассовых ордерах не допускается. Прием и выдача денежных средства по кассовым ордерам производится в день их составления.

ПКО и РКО  регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваивается порядковый номер. Все операции на основании  ПКО и РКО записываются в кассовую книгу, страницы которой должны быть пронумерованы и прошнурованы, а количество листов в ней заверено подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью.  Записи в кассовой книге ведутся через копировку в двух экземплярах. Отчет на предприятии ООО «Маяк» составляется один раз в 5 дней. Полученный в бухгалтерии отчет кассира подвергается проверке и обработке.  Сущность обработки заключается в том, что на каждом приложенном документе проставляется корреспонденция счетов, которая затем переносится в кассовую книгу.

Синтетический учет по кассе  ведется на счете 50 «Касса», в журнал – ордере № 1 и ведомости № 1. Счет активный, по Дт отражается поступление  денег  в кассу, а по Кт – выбытие. Основанием для записи в журнал –  ордер служат отчеты кассира. Аналитический учет ведется в кассовой книге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ                                                                                                                                                      СЧЕТЕ 
        Сельскохозяйственное предприятие ООО «Маяк»  ведет расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.  
         В ООО «Маяк» открыто несколько расчетных счетов для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Наличные расчеты.

Наличные деньги с  расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение ГСМ) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).

Чеки выписываются на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете и  действительны в течение 10 дней со дня их выписки.

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют  печатью предприятия. Какие-либо исправления  в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверке подлинности  подписей и печати, т. е. их соответствие образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия  по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии РКО и списания денежных средств в кассе.      Бланк объявления состоит из трех частей:

1. Объявление – остается в банке;
2. Квитанция – передается кассиру;
3. Ордер – тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. По поступившим выпискам бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке и соответствие их первичным документам. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. При проверке выписки банка бухгалтером на полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах приложенных к выписке. В связи с заключенным договором с ООО «Маяк», банк предоставляет выписки не каждый день, а один раз в 3 дня, что не противоречит закону.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», в  ж – о  №2 и вед. №2. Счет активный, по Дт отражается поступление денег на р/счет, а по Кт – выбытие. Регистром аналитического учета являются выписки банка. Они служат и основанием для записи в журнал-ордер, каждой выписке отводится одна строка.

Виды и формы безналичных расчетов.

Большинство расчетов как с покупателями, так и с поставщиками в ООО «Маяк» осуществляется - безналично.  Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода)  денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя. Организации используют следующие формы и способы расчетов:

1. платежные поручения;
2. платежные требования и инкассовые поручения;
3. посредством аккредитивов и особых счетов;
4. в порядке плановых платежей;
5. расчетные чеки;
6. пластиковые карты.

Учет расчетов платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов, т. к. используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями, за ТМЦ, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами соц. защиты.

Платежное поручение  – это расчетный документ, который  содержит распоряжение плательщика банку  о снятии с его расчетного счета и зачислении на расчетный счет получателя определенной суммы. На получение суммы получателю плательщик представляет в учреждение банка платежное поручение. Платежное поручение принимается банком только при наличии денег на счетах плательщиков. Платежное поручение представляется в банк на бланках установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня выписки. В случае требования со стороны получателя досрочного подтверждения перечисления средств плательщику в банке можно получить копию платежного поручения. Экземпляр документа, в котором проставлена печать банка, является гарантией фактического перечисления денег.

Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми  поручениями.

Платежное требование представляет собой требование поставщика покупателю оплатить на основании представленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной продукции или выполненных услуг. Платежное требование выписывается поставщиком в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными документами представляется в банк покупателя, который передает их плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Плательщик обязан представить в банк платежное поручение в течение 3-х дней со дня поступления его в банк плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение  этих 3-х дней. Требование вместе с приложенными  отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращается непосредственно поставщику. При согласии полностью или частично оплатить платежное требование плательщик оформляет его подписями, оттисками печати и сдает его в обслуживающий банк.

Со счетов плательщика  оплачивают без его согласия требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, проценты за кредит и др.