Учет операций с денежными средствами

Курсовая разница возникает  в тех случаях, когда оценка обязательства  выражена в иностранной валюте, а  оплата производится в рублях.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала, относится на добавочный капитал.

В бухгалтерском учете  начисление курсовых разниц по денежным средствам на валютном счете и  в кассе отражается следующим  образом:

Дт 52, 50(91-2) Кт 91-1 (52, 50) – начислена  положительная (отрицательная) курсовая разница по остаткам средств на валютном счете и в кассе.

По обязательствам курсовая разница отражается следующим образом:

Дт 60, 76 и др. (91) Кт 91 (60, 76 и  др.) – начислена положительная (отрицательная) курсовая разница.

Бухгалтерский учет наличия  и движения денежных средств в  российской и иностранных валютах, находящихся в аккредитивная, чековых  книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, ведут  на счете 55 «Специальные счета в  банках». Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета – их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат  неиспользованных средств.

Аналитический учет по счету 55-1 ведут по каждому выставленному  аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки»  счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек, отражают по дебету счета 55-2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной  организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам –  по кредиту этого счета. Контроль за движением денежных средств чековых  книжках ведут оперативно.

На субсчете 3 «Депозитные  счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в  банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся  к финансовым вложениям.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе был рассмотрен теоретический материал по теме «Учет  операций с денежными средствами».

Поставленные задачи выполнены.

  Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции.

Организации могут иметь  в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе.

Наличные деньги принимают  в кассы организаций по приходным  кассовым ордерам.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам  или по надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и  проч.).

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются  в кассовой книге. Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу,

В сроки, определенные руководителем  организации, а также при смене  кассиров проводится ревизия кассы  с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей  организации, в ходе аудиторской  проверки.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского  счета является заключение договора банковского счета и представление  всех документов, определенных законодательством  РФ

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка  России «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

3. при наличии  на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);
4. при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст.855 ГК РФ

Безналичные расчеты через  расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются  расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо  и чеками.

Для учета операций по расчетным  счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а  по кредиту – использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки  кредитных организаций с расчетных  счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные  сроки).

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского  счета является заключение договора банковского счета и представление  всех документов, определенных законодательством  РФ

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка  России «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

5. при наличии  на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);
6. при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст.855 ГК РФ

Безналичные расчеты через  расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются  расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо  и чеками.

Для учета операций по расчетным  счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту – использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки  кредитных организаций с расчетных  счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные  сроки).