Учет операций с денежными средствами

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Данная тема актуальна, так  как умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и тем самым быть конкурентоспособным.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Целью данной работы является изучение темы «Учет операций с денежными средствами».

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

1. Изучить учет кассовых операций;
2. Изучить учет операций по расчетному счету;
3. Изучить учет операций по валютному и прочим счетам в банке;

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Правилами  организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Советом  директоров Банка России от 5 января 1998 г. (№14-П).

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и  расчетов наличными организация  должна иметь кассу и вести  кассовые операции.

Наличные деньги из касс банков выдаются организациям с их счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных законодательством  и банковскими правилами. Наличные деньги, полученные в кассу из банка, расходуются только на цели, указанные  в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операционные или  хозяйственные нужды, командировочные  расходы и т.д.).

Порядок предписывает наличие  кассы и ведение кассовой книги  по установленной форме. Помещение  кассы должно быть специально оборудованным, изолированным. Руководители организации  обязаны обеспечить сохранность  денег в помещениях кассы, а также  при доставке их из банка и сдаче  в банк.

Организации могут иметь  в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе. Такие лимиты устанавливаются  банками по согласованию с руководителями этих организаций. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к нм местностях – не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать  из кассы наличную выручку и страховые  премии, и заработную плату и другие выплаты работникам; командировочные  расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг), стипендии  и др.

Наличные деньги принимают  в кассы организаций по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением  руководителя организации. ПКО состоит  из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями  главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата. Ордер остается в кассе  и записывается в кассовую книгу.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам  или по надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и  проч.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего РКО) с реквизитами РКО. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, на РКО она не обязательна.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы отмечаются штампом или  надписью «Оплачено» с указанием  даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные  кассовые ордера должны быть заполнены  четко и ясно чернилами (пастой шариковой  ручки) или на компьютере. В кассовых ордерах и заменяющих их документах подчистки, помарки и исправления  не допускаются.

Кассовые ордера отражаются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий осуществляются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Причем по истечении установленного срока их выдачи кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости  и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а  другим лицом, то на ведомости дополнительно  делается надпись «Деньги по ведомости  выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости  запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и  поставить на ведомости штамп  «Расходный кассовый ордер №_______».

Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий РКО.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются  в кассовой книге. Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Правила ведения кассовой книги установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или пастой шариковой ручки. Оба экземпляра помечаются одним и тем же номером. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир назначается на работу приказом руководителя; с ним  заключается договор о полной материальной ответственности.

В организациях с небольшой  численностью сотрудников обязанности  кассира могут выполнять главный  бухгалтер или другие работники  по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в РФ возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают  на счете 50 «Касса», субсчет «Касса организации»; основанием для записей  на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр листов кассовой книги). По дебету счета 50 отражается поступление  денег в кассу, по кредиту  - выдача денег из кассы.

В кассе организации может  находиться иностранная валюта, выданная банком и используемая строго на определенные цели, установленные законодательством и нормативными актами Банка России (например, на командировочные расходы). Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете «Касса в иностранной валюте» в двух оценках: в рублях и по видам валют. Пересчет иностранной валюты в рубли при кассовых операциях с иностранной валютой осуществляется по курсу Банка России на дату оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Остатки кассовой наличности в иностранной валюте на конец отчетного периода переоцениваются с зачислением курсовой разницы в прибыль или убыток организации.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и других подобных кассах организации могут  открыть к счету 50 субсчет 2 «Операционная  касса».

В кассе должны также храниться  денежные документы, которые учитываются  на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 в сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсчета 50-3 отражается поступление денежных документов в кассу, по кредиту – их выбытие.

Переводы в пути – денежные средства (преимущественно торговая выручка), внесенные в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетные или иные счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Они учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В сроки, определенные руководителем  организации, а также при смене  кассиров проводится ревизия кассы  с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей  организации, в ходе аудиторской  проверки.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	50	62
Отражена выручка в розничной торговле	50	90-1
Поступили наличные деньги с расчетного, валютного, прочих счетов в банке	50	51, 52, 55
Возвращен ранее выданный аванс	50	60
Получен аванс	50	62
Получены займы, целевое финансирование	50	66, 67, 86
Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по претензиям	50	76-2
Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по подписке на акции, вклад в уставный капитал	50	75-1
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	50	71
Погашена наличными задолженность по возмещению материального ущерба; поступили платежи от работников-заемщиков	50	73
Погашена дебиторская задолженность	50	76
Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы	50	91-1
Возвращены работником излишне полученные суммы по заработной плате	50	70
Поступили денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)	50	80
Поступили наличными проценты, дивиденды, штрафы, возмещения убытков	50	76, 91-1
Выдана заработная плата, пособия, премии, дивиденды работникам организации	70	50
Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Погашены займы наличными	66,67	50
Выданы наличные по исполнительным листам, депонированной заработной плате и разным кредиторам	76	50
Предоставлен вклад по договору простого товарищества, внесен вклад в уставный капитал другой организации	58	50
Выданы дотации, пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования	69	50
Отражена сумма недостачи, выявленная при ревизии кассы	94	50
Выдан заем работнику	73-1	50
Оплачены из кассы расходы и потери, связанные со стихийными бедствиями	91-2	50
Использованы средства на благотворительные цели	91-2	50
Выданы дивиденды учредителям	75-2	50
Оприходованы поступившие в кассу денежные документы, корпоративные банковские карты	50-3	71, 76, 51, 50
Выданы путевки работникам	76 (73)	50-3
Оплачена работником часть стоимости путевок	50	76 (73)
Списана часть стоимости путевок за счет организации	91-2	76 (73)
Списана часть стоимости путевок за счет средств фонда социального страхования	69-1	76 (73)
Списана стоимость марок, выданных под отчет	71	50-3
Выдана под отчет работнику корпоративная банковская карта	71	50-3
Выкуплены акционерным обществом у акционеров собственные акции	81	50
Сдана в кассу банков, инкассаторам выручка от продажи товаров; сданы наличные на денежные переводы	57	50
Отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте	50 (91-2)	91-1 (50)

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского  счета является заключение договора банковского счета и представление  всех документов, определенных законодательством  РФ.

Для открытия расчетного счета  и заключения договора банковского  счета организация (юридическое  лицо) обязана представить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица;
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Из числа перечисленных  документов непосредственно для  банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.