Учет межбанковских расчетов

Взаимные расчеты между  банками осуществлялись до последнего времени с использованием системы  межфилиальных оборотов (МФО). Эта  система расчетов между банками  позволяла достаточно эффективно проводить  учет и контроль данных операций и  отражала процесс перераспределения  средств между учреждениями банков в рамках единого банка, действующего на основе государственной собственности. Изменение формы собственности  в банковском деле – создание акционерных  и паевых банков – потребовало  разграничения собственности и  в сфере расчетов между банками.

Действующая система межбанковских  расчетов базируется на осуществлении  платежей через корреспондентские  счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка  Российской Федерации – расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками.

Основной функцией расчетно-кассовых центров является проведение межбанковских  расчетов с открытием корреспондентских  счетов банков, а также проведение эмиссионно-кассовых и некоторых  других операций. Каждому РКЦ присвоен номер, который имеет следующую  структуру:

1-й разряд – код  России;

2-й и 3-й разряды –  код республики, края, области на  территории Российской Федерации;

4-й и 5-й разряды –  номер РКЦ, состоящий из 2-го  и 3-го разряда их трехзначных  условных

номеров;

6-й и 8-й разряды имеют  значение 000 (для головного РКЦ  – 001, для других учреждений

Банка России – 002).

Корреспондентские счета  коммерческим банкам открываются в  РКЦ по месту нахождения коммерческого  банка. Каждому коммерческому банку  может быть открыт только один корреспондентский  счет в одном РКЦ.

Для открытия корреспондентского счета банк представляет в РКЦ  заявление на открытие счета, карточку образцов подписей и печати (два  экземпляра). Филиалу коммерческого  банка может быть открыт корреспондентский  субсчет в РКЦ по месту его  нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Корреспондентские отношения  между РКЦ и коммерческим банком оформляются корреспондентским  соглашением. Плата за расчетное  обслуживание коммерческих банков не взимается. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в РКЦ не начисляются.

Каждому банку может быть открыт только один корреспондентский  счет в одном из расчетно-кассовых центров.

Платежи с корреспондентских  счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском  счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в  адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может  быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.

Банки обеспечивают своевременное  поступление на свой корреспондентский  счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) в РКЦ платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов.

При наличии у коммерческого  банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный  банк РФ предъявляет требования к  коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском  счете в РКЦ. При невыполнении этих требований к коммерческому  банку могут быть применены санкции  вплоть до отзыва лицензии на осуществление  банковских операций.

При отсутствии или недостаточности  средств на корреспондентском счете  банка ему может

 быть предоставлен  централизованный кредит для  осуществления безотлагательных  платежей с разрешения руководителя  Главного территориального управления  Банка России. Право на получение  такого кредита имеют коммерческие  банки, соблюдающие установленные  Центральным

банком РФ экономические  нормативы и выполняющие обязательные резервные требования. Кредит предоставляется  коммерческому банку на срок до семи рабочих дней в размере, не превышающем 25% средств коммерческого банка, перечисленных и фонд обязательных резервов на основе заключения с коммерческим банком кредитного соглашения. За пользование  данным кредитом установлена процентная ставка в размере 1,2 учетной ставки Центрального банка.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в  РКЦ производится ежемесячно на основании  ведомостей проверки состояния расчетов.

Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету  в РКЦ предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Счет активный, дебетовое сальдо означает сумму временно свободных денежных средств банка на отчетную дату, оборот по дебету – суммы, зачисленные за отчетный период, оборот по кредиту – списано средств за тот же период. РКЦ ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам.

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в Плане  счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (пассивный), 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (активный), 30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (пассивный), 30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета  и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств  по счетам клиентов.

Коммерческие банки могут  открывать корреспондентские счета  друг у друга. Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства  о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку  из Государственной налоговой инспекции  и заключает корреспондентский  договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским  отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками-нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств  на корреспондентском счете банк-корреспондент  помещает неоплаченные документы в  картотеку просроченных. Однако Планом счетов предусмотрена возможность  отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами – на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)

2.2. Оформление и учет операций по корсчетам в расчетно-кассовом центре.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках, осуществляются через корреспондентские  счета, открытые в РКЦ. Поступившие  от клиентов банка расчетные документы  после их контроля оформляются подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего  работника. Штамп банка содержит наименование банка и восьмизначный  номер учреждения банка.

По расчетным документам клиентов производится списание средств  с их счетов с отнесением на корреспондентский  счет банка. После списания средств  со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное платежное  поручение по каждой группе очередности  платежей и по сроку платежа, к  которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и  их опись.

В платежном поручении  указывается срок платежа и его  очередность. Указанные документы  направляются в РКЦ.

Если на корреспондентском  счете банка в РКЦ нет достаточных  средств для оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в учете:

Дебет Корреспондентский  счет банка в РКЦ

Кредит 47418 Средства, списанные  со счетов клиентов, но не проведенные  по корреспондентскому счету кредитной  организации

Эта операция отражается в  учете коммерческого банка на основании извещения РКЦ о  помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств  на корреспондентском счете банка. Платежное поручение банка и  расчетные документы клиентов, относящиеся  к шестой группе очередности платежей, возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных документов, относящихся к шестой группе очередности  платежей, приходуются на счет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

Клиенту и коммерческому  банку предоставлено право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на основании  письменного заявления клиента  и коммерческого банка, составленного  в произвольной форме и подписанного соответственно руководителем предприятия  и коммерческого банка и заверенного  печатью.

При поступлении денег  на корреспондентский счет банка  в РКЦ документы, находящиеся  в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета, полученной от РКЦ, в учете  коммерческого банка оплата документов из картотек отражается по дебету счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации» и  кредиту счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России», а также по расходу внебалансового счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

При наличии каналов дистанционной  связи между коммерческим банком и вычислительным центром, обслуживающим  РКЦ, передача информации первичных  расчетных документов для отражения  операций по корреспондентскому счету  банка в РКЦ осуществляется по каналам связи по специальной  программе.

Экономист учетно-операционного  отдела банка после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает  их, ставит штамп коммерческого банка  и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По каждой пачке составляется лента  подсчета, которая подписывается  при равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел дистанционной  связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Информация по расчетным  документам поступает в ЭВМ с  признаками программного или ручного (по телеграфным переводам) составления  авизо. При передаче информации по каналам  связи расчетные документы располагаются  в электронном файле с учетом очередности их оплаты и срока  платежа.

Передача на оплату расчетных  документов по первым пяти группам  очередности платежей осуществляется коммерческим банком в специальном  сеансе связи в согласованное  с вычислительным центром время. Оплата расчетных документов, переданных в специальном сеансе связи, производится в пределах средств, имеющихся на корреспондентском счете. Остаток  средств на корреспондентском счете  используется для оплаты расчетных  документов, переданных во время других сеансов связи. Документы, не оплаченные в связи с недостатком средств  на корреспондентском счете, учитываются  в указанном выше порядке.

После завершения передачи информации в вычислительный центр  работник банка сверяет итоги  сумм переданных документов в вычислительный центр и с описью расчетных  документов. Вторые и третьи экземпляры расчетных документов вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ.

Коммерческие банки совершают  операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и лицевым  счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки из корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов. На суммы, зачисленные на корреспондентский счет банка, делается проводка по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций Банка России» и кредиту лицевых счетов клиентов – получателей денег. Если с выпиской из корреспондентского счета банка не поступают экземпляры расчетных документов клиентов, невыясненные суммы относятся на отдельный лицевой счет балансового счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» и банк принимает меры по розыску недостающих документов. Получив экземпляры расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности, дебетуя счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов.