Учет материалов

 

Анализируя изменение показателей хозяйственной деятельности ООО «Проектсервис» за три года видим, что объем выручки от сдачи объектов в эксплуатацию и от реализации стройматериалов имеет тенденцию к увеличению: он возрос на 89470 тыс. руб. Темп роста выручки в 2012 г. относительно 2011 г. составил 146%, что связано с ростом объема выполняемых работ.

Себестоимость выполненных работ увеличилась в 2012 г. относительно 2011 г. на 88411 тыс. руб. Темп роста себестоимости составил 145,9 %. Следует заметить, что темпы роста выручки не намного превышают темпы роста себестоимости выполненных работ. Это говорит о том, что предприятие не завышает цены на свои работы. ООО «Проектсервис» сдает как элитные жилые дома, так и квартиры со средней площадью по сравнительно невысоким ценам. Тем не менее, предприятие имеет рост прибыли на 148,5 %. Так, объем прибыли в. вырос на 1050 тыс. руб. Данные показатели свидетельствуют о довольно устойчивом финансовом положении организации.

Отмечается увеличение численности работников в 2 раза в связи с ростом объемов выполняемых работ, заработная  плата также  растет. Темп  роста  заработной  платы составил 127,3 %. Это является положительным моментом в деятельности предприятия.

Из таблицы видно, что среднегодовая стоимость основных средств в период выросла в 3 раза и составила в 2012 году уже 27143 тыс. руб. С ростом данного показателя связан рост фондовооруженности в 2012 г относительно 2011 г на 108,8 %.

Обобщая данные проведенного анализа, можно сделать выводы, что ООО «Проектсервис» является предприятием с достаточно стабильным финансовым положением: общество наращивает объемы выполняемых работ, более рационально и эффективно использует имеющиеся ресурсы, чистая прибыль имеет тенденцию к росту.

2.2 Синтетический и аналитический учёт материалов

Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других ценностей организации. Материальные ценности на счете 10 «Материалы» в ООО «Проектсервис» учитываются по фактической себестоимости.

К счету 10 «Материалы» на предприятии открываются следующие субсчета:

1. 10/1 «Сырье и материалы»
2. 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
3. 10/3 «Топливо»
4. 10/4 «Тара и тарные материалы»
5. 10/5 «Запасные части»
6. 10/6 «Прочие материалы»
7. 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
8. 10/8 «Строительные материалы»
9. 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
10. 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
11. 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

Материальные ресурсы в данной организации могут поступать:

• от поставщиков;
• через подотчетных лиц;
• от учредителей в качестве вклада в уставной капитал;
• при выбытии МБП;
• безвозмездно;
• при полной ликвидации основных средств;
• в обмен на другое имущество.

Поступающие материально-производственные запасы согласно представленным документам и отчетам в ООО «Проектсервис» относятся в Дебет счета 10 «Материалы» в корреспонденции со следующими счетами:

1. На основании накладной и счета-фактуры  поставщика отражена покупная  стоимость материалов без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2. Отражены транспортные расходы  по приобретению материалов (на  основании счета-фактуры транспортной  организации) без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Учтен НДС по оприходованным  материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической  организации):

Д-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т счета 60 (76)

4. Оплачены счета поставщиков за  материалы и расходы по их  доставке:

Д-т счета 60 (76)

К-т счета 51 «Расчетные счета»

5. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материалам

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 

 

6. Материалы могут поступать через  подотчетных лиц:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

7. Вклад материально-производственными  запасами в уставный капитал:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»

8.Получение  материальных ценностей при выбытии  основных средств:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы субсчет «Прочие доходы»

Фактический расход материалов отражается по кредиту счета 10 «Материалы»

На рис.3 приведена схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Проектсервис».

 

                 

 

Рис. 3 Схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Проектсервис»

Учетной политикой ООО «Проектсервис» принято считать реализацию по отгрузке, по мере отпуска материалов покупателям их отражают как реализованные на счете 62:

Д-т счета 62

К-т счета 90

и списывают:

Д-т счета 10

К-т счета 20

 

При реализации материальных запасов, синтетический учет которых ведется по фактической себестоимости, их списывают со счета 10 в дебет счета 91 в течение месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам.

Операции, связанные с передачей материальных ценностей в качестве вклада в уставный капитал, отражаются как долгосрочные финансовые вложения организации и принимаются на учет по счету 58, субсчет 1 «Паи и акции». Тогда бухгалтерскими записями по передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал будут следующие:

1. Переданы материалы в качестве  вклада в уставной капитал (цена  соглашения соответствует стоимости  в учете):

Д-т счета 91

К-т счета 10

Одновременно:

Д-т счета 58/1,

К-т счета 91.

Аналитический учет материальных ценностей

Одним из сложных вопросов в управлении производственными запасами, является получение данных об их движении. Практика бухгалтерского учета выработала различные способы учета материальных ценностей, к ним в первую очередь относится аналитический учет материалов. В своей основе аналитический учет призван обеспечить контроль за движением и сохранностью материалов, как по каждому наименованию, так и по каждому складу и материально ответственному лицу.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и по видам, сортам.

В бухгалтерском учете выделяют различные варианты аналитического учета:

1. Вариант – с ведением карточек  учета материалов.

        2. Вариант - без ведения карточек  учета материалов 

3. Сальдовый метод учета материалов.

В ООО  «Проектсервис» ведется автоматизированный учет, при котором все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники.  Применение организацией автоматизированных учетных программ позволяет обеспечить формирование таких учетных регистров как:

1) оборотная ведомость движения  материалов по номенклатурным  номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

2) ведомость расхода материалов  по объектам;

3) оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

4) оборотная ведомость движения  материалов по неотфактурованным  поставкам;

5) другие регистры согласно учетной  политике организации.

На каждое наименование (номенклатурный номер) открываются карточки учета материалов. В карточках отражается движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу, а также остаток. Ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.

В оборотных ведомостях указываются:

• номенклатурный номер материала;
• наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
• единица измерения;
• цена;
• остаток на начало месяца - количество и сумма;
• приход за месяц - количество и сумма;
• расход за месяц - количество и сумма;
• остаток на конец месяца - количество и сумма.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов и общий итог по складу (подразделению). На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений,  по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов.

Для правильного учета затрат и калькулирования себестоимости по объектам  ежемесячно в бухгалтерской службе на основании материальных отчетов производится списание материальных ценностей с материально ответственного лица на объект.

2.3 Инвентаризация материалов в ООО «Проектсервис»

Инвентаризация – метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий – приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса.

Значение инвентаризации заключается в том, что её осуществляют сами работники предприятия.

Поэтому она выступает одним из методов контроля трудящихся за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятии ООО «Проектсервис»  создан специальный склад для хранения основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материалов. Важнейшим условием правильной организации учета материалов и обеспечения их сохранности служит четкая организация работы склада.

На предприятии ООО «Проектсервис» имеется одно складское помещение, которое оборудовано стеллажами и полками для хранения материалов. На каждый вид материалов ярлыки не выписываются, а ставится номер. Материалы, отпущенные на объекты, на которых выполняются работы данным предприятием хранятся на складах объектов.

Приказом по данному предприятию устанавливается список должностных лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада, а также определяется режим отпуска материалов со склада. Образцы подписей этих лиц находятся на складе.

Для обеспечения полной сохранности материальных ресурсов и правильного их учета на предприятии утверждаются, в соответствии с законодательством, лица, ответственные за приемку, отпуск и списание материалов (заведующий складом), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. Все операции движения материалов на исследуемом предприятии осуществляет заведующий складом, являющийся материально ответственным лицом.

План инвентаризаций составляется главным бухгалтером по согласованию с директором. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по кварталам.

Кроме того, составляется график проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и контрольных проверок должностными лицами аппарата управления на год.

Контроль за выполнением плана инвентаризаций, как правило, осуществляется главным бухгалтером, а учёт и проверка качества их проведения – чаще всего директором. Организация инвентаризации материальных ценностей имеет большое значение как в борьбе за сохранность собственности, так и в деле управления хозяйственной деятельностью предприятия, так как даёт возможность получить точную и достоверную информацию о состоянии товарных запасов, выявить неполноценные товары, осуществить контроль за деятельностью материально ответственных лиц, определить суммы недостач и излишков товарно-материальных ценностей, влияющие на финансовые результаты деятельности торговых предприятия.

Организационная деятельность инвентаризационной комиссии включает получение распоряжение на проведение инвентаризации, инструктаж, изучение и соблюдение своих обязанностей, прав и ответственности и порядок оплаты труда за выполненную работу. Документом на право проведения инвентаризации для инвентаризационной комиссии служит приказ директора по ООО «Проектсервис». До начала инвентаризации главный бухгалтер с участием директора и представителя инвентаризационной комиссии проводит инструктаж о порядке и технике проведения инвентаризационной работы. После регистрации и получения распоряжения о проведении, инвентаризационная комиссия непосредственно приступает к её выполнению.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товаров, инвентаризационная комиссия проводит подготовительную работу. Она опломбирует помещение для хранения товарно-материальных ценностей, группирует одинаковые товары, отдельно складывает бракованные и пришедшие в полную негодность товары, получает от материально ответственных лиц последние товарно-денежные отчёты с соответствующими оправдательными документами, расписку о сдаче всех документов и отчётов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей. На каждом предъявленном комиссии документе и на отчётах ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.