Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)

Поскольку обеспечение займа предоставлял заемщик, он и должен позаботиться о его реальности. В противном случае займодавец вправе требовать досрочного возврата займа с процентами с начислением на эту суму процентов в соответствии со ст. 395 ГК со дня возникновения такого права.

В завершение сравнительной  характеристики договоров займа  и кредита остается заключить, что  договор займа и кредитный  договор – два самостоятельных  института, близость которых обусловлена  тем, что оба эти договора оформляют  денежное обязательство (заем не является денежным обязательством лишь в случае, если предметом займа являются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками, и заем таких вещей – беспроцентный. [20, c. 55]

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.

Сравнительная характеристика кредитного договора, договоров займа, товарного кредита и коммерческого кредиты

Критерий	Договор
	займа	кредитный	товарного кредита	коммерческого кредита
1	2	3	4	5
Субъекты договора	Все субъекты гражданских  правоотношений	Заимодавец - только банк или иная кредитная организация	Все субъекты гражданских правоотношений
Предмет договора	Денежные средства и вещи, определенные родовыми признаками	Только денежные средства как в наличной, так и  в безналичной форме	Только вещи, определенные родовыми признаками	Только денежные средства
Форма договора	Письменная  форма. Устная форма возможна, в случаях, предусмотренных ст. 808 ГК РФ	Обязательная  письменная форма		Форма предусмотренная  основным договором. Возможна устная форма.
Последствия несоблюдения обязательной формы договора	Невозможность ссылки на свидетельские показания	Ничтожность		Ничтожность или  невозможность ссылки на свидетельские  показания
Характер договора	Реальный	Консенсуальный
Платность	Возмездный  и безвозмездный договор	Возмездный  договор
Способ формирования долговых обязательств	Предоставление  взаймы денежный средств, вещей, обладающих родовыми признаками; эмиссия облигаций; выдача векселей	Предоставление  взаймы денежных средств	Предоставление  взаймы вещей, обладающих родовыми признаками	Предоставление  взаймы денежных средств

 

Сущность товарного  кредита — одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). Товарный кредит направлен на удовлетворение потребностей в определенных продуктах (вещах), определенных родовыми признаками, но которые отсутствуют на момент заключения договора у одного из участников. Сторонами в таких договорах являются любые организации, передаются и возвращаются определенные вещи. Но на данные договора распространяются правила, установленные ГК РФ для договоров купли-продажи товаров. Заключение договоров товарного кредита свойственно предприятиям, производящим и перерабатывающим продукцию. [20, c. 87]

Сущность коммерческого  кредита — дополнительный договор, заключенный во исполнение обязательств по уже заключенным договорам, связанным  с передачей в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом. [20, c. 154]

Немаловажным аспектом в понимании сущности кредитов и займов является определение их классификации.

1. По экономическому назначению кредита

1.1. Целевые кредиты:

а) платежные (на проведение конкретной коммерческой сделки или удовлетворение временной нужды)

• на оплату расчетных (платежных) документов контрагентов клиента;
• на приобретение ценных бумаг;
• на авансовые платежи;
• на платежи в бюджеты;
• на заработную плату (выдача денег по чеку со ссудного счета заемщика); 
  другие.

б) на финансирование производственных затрат, т.е. на

• формирование запасов товарно-материальных ценностей;
• финансирование текущих производственных затрат;
• финансирование инвестиционных затрат, включая кредиты на лизинговые и т.п. операции (промежуточные);

в) кредиты, связанные  с необходимостью прироста капитала (в современной отечественной практике – кредит на предоставление оборотного капитала в текущем году);

1.2. Без указания кредитной цели.

2. По форме предоставления кредита

2.1. В безналичной форме:

а) зачисление безналичных денег на соответствующий счет заемщика, в том числе реструктуризация ранее выданного кредита и предоставление нового;

б) кредитование с использованием векселей банка (кредит выдается для приобретения векселей Банка с целью последующего их использования в качестве расчетно-платежного средства);

в) в смешанной форме (сочетание 2-х предыдущих вариантов).

2.2. В налично-денежной форме (как правило, физическим лицам)

3. По технике предоставления кредита

3.1. Одной суммой.

3.2. С овердрафтом (схема кредитования, дающая клиенту право оплачивать с расчетного счета товары, работы, услуги своих контрагентов в сумме, превышающей объем кредитовых поступлений на его счет, т.е. иметь на этом счете дебетовое сальдо, максимально допустимые размер и срок которого устанавливаются в кредитном договоре между банком и данным клиентом; различают краткосрочный, продленный, сезонный виды овердрафта).

3.3. В виде кредитной линии (Кредитная линия  – это одна из форм кредитования, при которой выдача кредита производится частями (траншами) в пределах установленного лимита.):

• простая (невозобновляемая) кредитная линия - в этом случае получается лимит выдачи, и после погашения кредита лимит кредитования не восстанавливается. Невозобновляемая кредитная линия открывается для осуществления:

1.платежей, связанных с одним или несколькими контрактами или партией товара (например, для оплаты таможенной очистки, перевалки, транспортировки и прочих расходов);

2.регулярных финансово-хозяйственных  операций; 

3.покрытия периодически  возникающих временных разрывов  в платежном обороте предприятий.

• возобновляемая (револьверная) кредитная линия, включая:

а) онкольную (до востребования) кредитную линию;

б) контокоррентную кредитную  линию;

Возобновляемая кредитная линия (револьверная) – получается лимит задолженности, в пределах которого Вы вправе брать, погашать, и снова брать кредит – при погашении кредита свободный лимит восстанавливается.

Онкольная кредитная линия означает такую схему, при которой кредитование ведется в пределах согласованного лимита суммы (обусловленного, к примеру, величиной оценки векселей заемщика, заложенных им в банке) и в рамках согласованного периода времени, причем таким образом, что по мере погашения взятых ранее кредитов лимит может непрерывно и автоматически (без заключения дополнительного договора - соглашения) восстанавливаться.

Контокоррентная кредитная линия предполагает такое кредитование текущих производственных нужд заемщика (в пределах оговоренного лимита сумм и установленного срока действия соглашения), когда кредиты непрерывно и автоматически выдаются и погашаются, отражаясь на едином контокоррентном счете, сочетающем в себе свойства ссудного и расчетного счетов (дебетовое его сальдо показывает сумму долга заемщика банку, кредитовое — наличие у заемщика свободных средств); лимит при этом каждый раз восстанавливается. Контокоррентный кредит погашается путем зачисления в кредит счета любых поступлений в адрес заемщика.

3.4. Комбинированные варианты.

4. По способу предоставления кредита

4.1. Индивидуальный кредит (предоставляемый заемщику одним банком);

4.2. Синдицированный - кредит, предоставляемый несколькими кредиторами одному заемщику;

5. По времени и технике погашения кредита:

5.1. Погашаемые одной суммой в конце срока.

5.2. Погашаемые равными долями через равные промежутки времени (этот вариант, как и следующий, предполагает согласование графика погашения основной суммы долга и процентов с указанием конкретных дат и сумм). Фактически это так называемый простой кредит (с ежемесячными равными суммами платежей).

5.3. Погашаемые неравными долями через различные промежутки времени:

• сложный кредит (с выплатой от 20 до 50% суммы кредита в конце срока);
• прогрессивный кредит (с прогрессивно нарастающими к концу срока действия кредитного договора выплатами);
• сезонный кредит (кредит для сезонных производств с выплатами только в те месяцы, на которые приходятся максимальные суммы выручки).

6. По характеру обеспечения

6.1. Залоговый кредит

 Основным видом традиционного обеспечения кредита выступает залог товарно-материальных ценностей, недвижимости, оборудования, ликвидных ценных бумаг, поручительства и гарантий. Использование залога в практике организации кредитных отношений предполагает наличие специального механизма его применения. Залоговый механизм есть процесс подготовки, заключения и исполнения договора о залоге. Залоговый механизм возникает в момент рассмотрения кредитной заявки как условие заключения кредитного договора. Он сопровождает весь период пользования ссудой.

С правовой точки  зрения структуру залогового механизма  можно представить так:

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1. Структура залогового механизма

Предметом залога могут выступать вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. В то же время это имущество для отнесения его к объекту залога должно отвечать двум критериям: приемлемости и достаточности. Указанные критерии находят различное выражение по отношению к различным видам имущества.

Общие требования к качественной (критерий приемлемости) стороне предметов залога независимо от их материально-вещественного содержания сводятся к следующему.

1.  Предметы залога (вещи и имущественные права) должны принадлежать заемщику (залогодателю) или находиться у него в полном хозяйственном ведении.

2.  Предметы залога должны иметь денежную оценку.

3.  Предметы залога должны быть ликвидны, т.е. обладать способностью к реализации.

Общим требованием  к количественной определенности предметов  залога является превышение стоимости  заложенного имущества по сравнению с основным обязательством, которое имеет залогодатель по отношению к залогодержателю, т.е. стоимость заложенного имущества должна быть больше суммы ссуды и причитающихся за нее процентов.

В зависимости  от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие  группы:

1. Залог имущества  клиента:

•  залог товарно-материальных ценностей:

а) залог сырья, материалов, полуфабрикатов;

б) залог товаров  и готовой продукции;

в) залог валютных ценностей (наличной валюты), золотых  изделий, украшений, предметов искусства и антиквариата;

г) залог прочих товарно-материальных ценностей;

• залог ценных бумаг, включая векселя;
• залог депозитов, находящихся в том же банке;
• ипотека (залог недвижимости).

2. Залог имущественных прав:

• залог права арендатора;
• залог права автора на вознаграждение;
• залог права заказчика по договору подряда;
• залог права комиссионера по договору комиссии.

6.2. Кредит с поручительством

Отдельно можно выделить гарантийные  операции банков в части кредитования своих клиентов, а также консультационные услуги по вопросам кредитования.

Для классификации кредитов на те или иные группы и виды могут использоваться и другие критерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 2. Классификация  кредитов