Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)

 

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Государственного образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Ярославский государственный  университет имени П.Г. Демидова»

Кафедра бухгалтерского учета и  аудита

 

 

 

 

К у р с о в а  я   р а б о т а

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

 

Учет  кредитов и займов

(на примере  ООО «Ярославский завод металлической  тары»)

 

 

Дата защиты_____________________                                                Научный руководитель:

ст.преподаватель

Оценка с учетом защиты___________                                            _______________ Г. Н. Панькина

 

Подписи ________________________                                            «____»________________   2010 г.

                ________________________

Студент группы БУ-31

Форма обучения: очная 

_________________А. А. Смирнова

 

«____»________________   2010 г.

 

 

Ярославль 2010 г.

РЕФЕРАТ

Объем 67 с., 3 ч., 4 схемы, 3 табл., 26 источников, 29 прил.

 

КРЕДИТЫ, ЗАЙМЫ, КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, ДОГОВОР ЗАЙМА, ЗАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ, ПРОЦЕНТЫ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Предмет исследования – учет расчетов по кредитам и займам.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Ярославский завод металлической  тары».

Цель работы - рассмотреть теоретические и практические особенности бухгалтерского учета полученных кредитов банка на примере ООО «Ярославский завод металлической тары».

В процессе работы выработаны методические подходы к  учету расчетов по кредитам и займам, проведен анализ, полученного ООО «Ярославский завод металлической тары», кредита в 2008 году.

В результате исследования сформулированы предложения, направленные на обеспечение более четкого  ведения учета кредитов и займов.

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                                             3

1. Теоретико-методические аспекты учета кредитов и займов                                         5
1. Сущность кредитов и займов и их классификация                                            5
2. Задачи учета кредитов и займов                                                                         20
3. Нормативно-правовое обеспечение кредитов и займов                                   23
2. Действующая практика бухгалтерского учета кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)                                                                              30
1. Характеристика исследуемого предприятия, его организационно-технологические особенности и их влияние на организацию учета кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)                                                    30
2. Документальное оформление кредитов и займов                                            36
3. Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете                                    45
1. Синтетический и аналитический учет расчетов по выданным кредитам      45
2. Синтетический и аналитический учет расчетов по заемным средствам        49
4. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам                                             52
5. Отражение в отчетности расчетов по кредитам и займам                               56
3. Основные направления совершенствования учета кредитов и займов                      58

Заключение                                                                                                                       62

Список использованной литературы                                                                              64

Приложения                                                                                                                      66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для  формирования хозяйственных средств  и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая  практика, заемные средства необходимая  статья финансирования деятельности предприятий.

Особое место  занимают банковские кредиты. Они обеспечивают хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Кредиты также помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Актуальность  данной курсовой работы видится в  том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения  заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору.

В связи с  этим возросла роль правильного учета  кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Стоит отметить, что значение кредита в современной  экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.

Целью данной работы является рассмотреть теоретические и практические особенности бухгалтерского учета полученных кредитов банка на примере ООО «Ярославский завод металлической тары».

В этой связи  задачами курсовой работы являются:

• рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета полученных кредитов;
• изучить методику учета и признания затрат по кредитам на примере ООО «ЯЗМТ»;
• изучить проблемы учета полученных кредитов на предприятии;
• выявить направления совершенствования учета кредитов и займов.

Объектом исследования является ООО» Ярославский завод  металлической тары».

 

1. Теоретико-методические аспекты учета кредитов и займов.
1. Сущность кредитов и займов и их классификация.

В  условиях  постоянно  меняющейся  конъюнктуры  рынка  формирование  оборотных  активов  только  за  счет  собственных  источников  уставного  капитала,  резервного  капитала,  нераспределенной  прибыли,  целевого  финансирования  не  представляется  возможным.  Дополнительная (временная)  потребность  в  оборотных  активах  покрывается  за  счет  привлеченных  источников:  кредитов  и  займов,  предоставляемых  банками и не кредитными организациями. Существуют разные варианты привлечения заемных средств: получение в банке; у другой организации, располагающей достаточным количеством свободных собственных средств; у физических лиц, в том числе с использованием собственных векселей; продажи собственных облигаций или других долговых инструментов.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением займов и кредитов, регулируются законодательством Российской Федерации, в частности, главой 42 ГК РФ и правилами банков.

Кредит (ссуда, долг) - это система экономических  отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. [15, c. 340]

Кредитно-расчетные отношения  организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Организация имеет возможность  получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс и собственные оборотные  средства. Порядок выдачи и погашения  кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Для получения  кредита организация направляет в банк заявление с приложением копий учредительных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, расчетов и иных документов, подтверждающих обеспечение кредита и реальность его возврата. В качестве обеспечения кредита для организации служат: недвижимость, материально-производственные запасы, векселя, гарантии других фирм. При заключении кредитного договора в нем оговариваются:

• объект кредитования;
• срок кредитования, в зависимости от которого заемные средства будут отражаться в бухгалтерском учете;
• назначение кредитных средств (цель привлечения);
• условия и порядок выдачи и погашения кредита;
• процентные ставки по кредиту;
• обязательства, права и ответственность сторон;
• гарантии возврата полученных средств.

В соответствии со ст. 819 ГК РФ банк или кредитная  организация согласно кредитному договору обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. [1] Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме. Несоблюдение данной нормы влечет за собой недействительность договора и признание его ничтожным. Кредитный договор ни в коем случае не может быть беспроцентным, что предусматривается ст. 819 ГК РФ. Статьями 822,823 ГК РФ предусмотрено, что кроме денежных средств кредит может быть предоставлен в виде вещей, определенных родовыми признаками (товарный кредит), и в виде аванса, предварительной оплаты, рассрочки или отсрочки оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит). [1]

При заключении кредитного договора должно быть оговорено  условие возможности досрочного погашения кредита заемщиком. Если заемные средства необходимы не все, а частями в течение определенного промежутка времени, то имеется возможность оформления в банке кредитной линии вместо разового кредита. В этом случае определяется общая сумма, в пределах которой заемщик может использовать средства по целевому назначению, при этом проценты за пользование кредитными ресурсами будут начисляться исходя из фактической суммы, переданной в распоряжение заемщика.

Безусловными  принципами банковского кредитования являются:

1. Принцип срочности означает, что кредит даётся на однозначно    определённый срок.
2. Принцип возвратности предполагает, что в определённый договором срок вся сумма кредита должна быть возвращена полностью.
3. Принцип платности подразумевает, что за право пользования кредитом заёмщик должен заплатить оговоренную сумму процентов.
4. Принцип подчинения кредитной сделки нормам законодательства и банковским правилам (в частности, обязательно составление кредитного договора или соглашения в письменной форме, не противоречащего закону и нормативным актам ЦБ РФ).
5. Принцип неизменности условий кредитования. То есть изменение условий кредитного договора (соглашения) должно производиться в соответствии с правилами, сформулированными в самом кредитном договоре либо в специальном приложении к нему.
6. Принцип взаимовыгодности кредитной сделки означает, что условия сделки должны адекватно учитывать коммерческие интересы и возможности обеих сторон.

В особую группу принципов следует выделить распространённые правила кредитования, которые используются, если такова воля сторон, выраженная в кредитном договоре, и не должны применяться, если не включены в такой договор (не безусловные принципы):

• принцип целевого использования кредита. Целевой характер кредита, его назначение определяет, прежде всего, кредитополучатель, однако и банк при выделении кредита исходит из его назначения, из конкретного объекта кредитования, из конкретного проекта. Соблюдение принципа целевого направления кредита обеспечивает его возвратность в установленные сроки, так как эти сроки рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операций.
• принцип обеспеченного кредитования (кредит может быть обеспечен полностью, частично или не обеспечен вовсе). Принцип материальной обеспеченности кредитования означает, что кредитополучатель должен осуществить прокредитованный проект, приобрести те товарно-материальные ценности или осуществить затраты, под которые выдан кредит. Однако на практике зачастую в момент предоставления кредита ему не противостоят конкретные товарно-материальные ценности, затраты. Такие кредиты, например, выдаются под будущие затраты по производству продукции, развитию коммерческой деятельности, предпринимательства и др. Здесь в качестве обеспечения возврата кредитов могут приниматься залог имущества, гарантия, поручительство, страховое свидетельство о страховании ответственности за непогашение кредитов и др.