Учет, контроль и анализ денежных , кредитных и расчетных операций

на выплаты страховых  возмещений (страховых сумм) по договорам  страхования физических лиц.

 Для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждая организация должна иметь  кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При осуществлении расчетов с населением прием наличных денег учреждениями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. В силу п. 1 ст. 3 Закона о ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр. Контрольно - кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия. Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях осуществляют налоговые службы.

 Руководители организаций  обязаны оборудовать кассу и  обеспечить сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения  банка и сдаче в банк. В случаях,  когда по вине руководителей  организации не были созданы  необходимые условия, обеспечивающие  сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

  Ведение кассовых  операций возложено на кассира.  При приеме на работу специалиста,  на которого будут возложены  обязанности кассира, в соответствии  с п. 32 Порядка ведения кассовых  операций руководитель обязан  ознакомить его с порядком  ведения кассовых операций в  РФ, после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной  ответственности. На практике  можно порекомендовать делать  расписку об ознакомлении с  правилами ведения кассовых операций  на бланке договора.

 На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может  выполнять любое должностное  лицо предприятия, которому директор поручит  ведение кассовых операций, или главный  бухгалтер. При поручении ведения  кассовых операций бухгалтеру издается соответствующее распоряжение руководителя предприятия, а в карточках образцов подписей, сдаваемых в банк, ниже строки с образцом подписи главного бухгалтера делается приписка: “других  счетных работников в штате нет”. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира  на работу руководитель организации  обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с ним договор  о пол ной материальной ответственности.

 В кассе сумма наличных  денежных средств не должна  превышать лимита, установленного  отделением Федерального казначейства на основании ежегодно составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи заработной платы, но не более трех дней, включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций).

 Выдача наличных денег  под отчет производится из  касс учреждений на хозяйственно-операционные  расходы в размерах и на  сроки, определяемые руководителями  учреждений.

 Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится  в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели. Лица, получившие наличные  деньги под отчет, обязаны не  позднее 3-х рабочих дней по  истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  из командировки предъявить в  бухгалтерию учреждения отчет  об израсходованных суммах и  произвести окончательный расчет  по ним.

 Выдача наличных денег  под отчет производится при  условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее  выданному ему авансу. Передача  выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге.

2.2. Учет и контроль  подотчетных сумм.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы  экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы  по командировкам для осуществления  оперативной деятельности предприятия. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые  они могут быть выданы, установлены  Инструкцией Центрального Банка  Российской Федерации.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные  и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в  кассе наличные деньги под отчет  на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные  нужды предусматривается сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и  ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс  в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Выдача подотчетных сумм на хозяйственные нужды производится доверенным лицом, который назначается  руководством предприятия. Подотчетные  суммы выдаются с целью приобретения товарно-материальных ценностей. Для  приобретения товарно-материальных ценностей  подотчетное лицо получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование товарно-материальных ценностей, их количество и сумма. На основании доверенности и счета на получение товарно-материальных ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой денежных средств. По совершении операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.

Выдача наличных денег  под отчет оформляется расходным  кассовым ордером на основании заявления  работника, приказа руководителя. Основная цель контроля расчетов с подотчетными лицами - установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с наличными денежными средствами, выданными под отчет работникам организации. Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами являются первичные учетные документы, подтверждающие получение и расходование подотчетных средств, авансовые отчеты, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а так же Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др. Контроль расчетов с подотчетными лицами может быть организован в два этапа. На первом этапе выполняется подтверждение целесообразности расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета. На втором осуществляется проверка правильности организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

2.3. Учет и контроль  расчетов с бюджетом.

Бюджет - это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный  фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование  бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные  расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в  себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура  бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических  условий развития страны.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических  отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами  права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые  поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому  обеспечение полноты и достоверности  начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Расчеты с бюджетом - один из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в расчетах ошибка влечет за собой, как правило, серьезные финансовые потери для организации. Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности.

Основной задачей учета  расчетов с бюджетом является обеспечение  полного и своевременного поступления  налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Также важной задачей учета  расчетов с бюджетом является организация  оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия  с налоговыми органами, которые и  осуществляют контроль своевременности  и полноты перечисления налогов  и сборов. В этих целях налоговая  инспекция по месту нахождения предприятия  открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя  лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам  и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и  сборам.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды  налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными  фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Организация  их аналитического учета должна строиться  таким образом, чтобы получить необходимую  информацию по каждому виду налогов  в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

Налоговые поступления являются основным источником доходной части  бюджета, а расчеты с бюджетом являются одним из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенные в расчетах ошибки могут повлечь за собой серьезные  финансовые потери для организации. Расчеты с бюджетом в бухгалтерском учете - это отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности. Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет.

2.4.Учет и контроль  расчетов с дебиторами и кредиторами.

Хозяйственные связи, возникающие  у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым  условием ее деятельности, так как  они обеспечивают бесперебойную  работу предприятия. Поставки товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание  их ассортимента. От того, насколько  своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также  от состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание  партнерских связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней  за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями. Когда предприятие реализует  свою продукцию покупателям, это  не означает, что оплата будет произведена  немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской  задолженности являются векселя  к получению, по существу представляющие собой ценные бумаги.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Основными задачами учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются:

- формирование полной  и достоверной информации о  состоянии расчетов с поставщиками  и подрядчиками за товарно-материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам  и собственникам имущества организации,  а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

- своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности.

В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться  наличная и безналичная форма  расчетов. Ведение учета расчетов с поставщиками, покупателями, а  также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с  нормативными документами.

Основные объекты, понятия, такие как синтетический и  аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят  отражение в Федеральном Законе «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ. В  соответствии с законом все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведётся  бухгалтерский учёт на предприятии. В соответствии с Гражданским  Кодексом определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности сторон при заключении договоров купли - продажи, ответственности сторон за нарушение договоров поставки, передачи товара не надлежащего качества. На основании Плана счетов бухгалтерского учёта и его инструкции, учёт должен вестись в организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом двойной записи. В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта.