Учет, контроль и анализ денежных , кредитных и расчетных операций

            Министерство образования Ульяновской  области 

        Областное  Государственное образовательное  учреждение 

                  Среднего профессионального образования 

                  Сенгилеевский технологический  техникум

 

                  

                   Курсовая работа

 

Тема:  Учет, контроль и  анализ денежных , кредитных и расчетных операций.

 

 

 

                                                                          Студентки 4 курса  группы Э7з

                                                                          Специальности «Экономика 

                                                                           и бухгалтерский учет»

                                                                            Захаровой Е.А.

 

 

 

 

                                             Г.Сенгилей 2013г.

                                               Содержание.

Введение.

1.Роль и значение бухгалтерского  учета и контроля денежных , кредитных и расчетных операций.

1.1. Организация, задачи и принципы учета и контроля денежных , кредитных и расчетных операций.

2. Бухгалтерский учет  и контроль денежных , кредитных и расчетных операций.

2.1. Учет и контроль  кассовых операций.

2.2. Учет и контроль  подотчетных сумм.

2.3. Учет и контроль расчетов с бюджетом.

2.4.Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами.

2.5.Учет и контроль долгосрочных и краткосрочных кредитов банка и заемных средств.

3. Анализ расчетных операций  и обязательств.

3.1. Анализ движения денежных  средств .

3.2.Анализ состава , структуры и динамики расчетов с дебиторами.

3.3.Анализ состояния кредиторской  задолженности.

3.4. Управление и прогнозирование  дебиторской и кредиторской задолженности.

Заключение.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

Введение.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другое.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо путем обращения наличных денег. Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство  расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Безналичные расчеты  в условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Правильно организованный бухгалтерский  учет, жесткий контроль и оперативное  управление денежными средствами, способствует превышению притока денежных средств  в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и  финансовой дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности. Это  в конечном итоге приводит к улучшению  финансового состояния организации.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Целью работы является изучение и критическая оценка действующей  практики учета и контроля движения денежных операций, а также проведения их анализа.

1.Роль и значение  бухгалтерского учета и контроля  денежных, кредитных и расчетных  операций.

В современных рыночных условиях роль денег и их функции не утратили своего значения. Они могут только видоизменяться в сложных рыночных ситуациях и кризисах экономики ведь в процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

 

1.1. Организация,  задачи и принципы учета и  контроля денежных , кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуг; с покупателями за купленные  ими товары, заказчиками за выполненные  работы, оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими  лицами по разным хозяйственным операциям. Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, способные  обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность  погашения задолженности перед  бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Анализ денежных средств  и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений  деятельности главного бухгалтера. Оно  включает в себя расчет времени обращения  денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе  предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для  исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи  прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс ,приложение к балансу , отчет о финансовых результатах и их использовании .Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

В отчете может быть показана достаточная величина прибыли и  тогда оценка рентабельности будет  высокой, хотя в то же время предприятие  может испытывать острый недостаток денежных средств для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия -- вполне удовлетворительным. Показанные в отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств. Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются: кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие. Поэтому в некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы.

2. Бухгалтерский  учет и контроль денежных , кредитных и расчетных операций.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другое.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо путем обращения наличных денег. Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство  расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Безналичные расчеты  в условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Правильно организованный бухгалтерский  учет, жесткий контроль и оперативное  управление денежными средствами, способствует превышению притока денежных средств  в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и  финансовой дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности. Это  в конечном итоге приводит к улучшению  финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности выбранной темы работы.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.)

 

2.1. Учет и контроль  кассовых операций.

В связи с принятием  Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26.08.2004 N 25н (далее - Инструкция N 25н), можно говорить о создании системы учета, позволяющей  формировать полную информацию о  секторе государственного управления. Новая Инструкция предусматривает в своем составе объекты учета, соответствующие международным требованиям к финансовой отчетности. В то же время такой объект учета, как кассовые операции, оказался наиболее консервативным. Изменения в учете связаны в основном с применением нового Плана счетов и новых регистров учета.

 Пункт 94 Инструкции N 25н  регламентирует, что при оформлении  и учете кассовых операций  учреждения руководствуются порядком  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, установленным  Центральным банком РФ с учетом  некоторых особенностей. Таким образом,  основополагающим документом, регулирующим  порядок оформления и учет  кассовых операций, как и прежде, является Порядок ведения кассовых  операций в РФ, утвержденный Решением  Совета директоров Центрального  Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее  - Порядок ведения кассовых операций).

 В соответствии с  этим документом организации  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков.

 Учреждения производят  расчеты по своим обязательствам  с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком  РФ в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

 Однако в практике  финансово-хозяйственной деятельности  учреждений существует необходимость  операций, связанных с платежами,  осуществляемыми путем наличных  расчетов.

 Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально  участвуют наличные деньги, и,  которые могут быть произведены  в одной-единственной форме - путем  их передачи во исполнение  какого-либо гражданско-правового  обязательства. Лимит расчетов  наличными установлен в пункте 1 Указания Центробанка № 1843-У. 

  Перечень целей, на  которые можно потратить средства  из кассы, значительно расширен. Он позволяет тратить наличные деньги организации:

на заработную плату, стипендии  и другие выплаты работникам (в  том числе социального характера);

 на командировочные  расходы;

 на оплату товаров  (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

 на возврат покупателям  или заказчикам ранее оплаченных  наличными авансов;