Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2015 в 15:12, контрольная работа
Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Контрольная работа
допущена к защите ____________
Руководитель:
Ф.И.О.
-----------------------
(подпись)
Выполнила:
студентка
Калининград
2015
Содержание
1. Учет кассовых операций
Учет кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.
Все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет50 «Касса».
К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.
Когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты.
Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:
КО-1 «Приходный кассовый ордер»:
КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
КО-4 «Кассовая книга»;
КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними подписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.
Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателям и ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).
Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.
Учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.
В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.
В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникаюткурсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.
Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:
Д 50 К 91 - положительная курсовая разница;
Д 91 К 50 - отрицательная курсовая разница.
Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:
Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;
Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» - выдача работникам.
Задача вариант 1
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.14 руб.
Счет |
Сальдо на 01.12.2014 | |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1596279 |
- |
02 |
- |
228040 |
10 |
648044 |
- |
41 |
845267 |
- |
42 |
- |
535074 |
51 |
31668 |
- |
57 |
485 |
- |
60 |
- |
3420057 |
66 |
- |
2337638 |
68 |
- |
53802 |
69 |
- |
10944 |
71 |
411540 |
- |
80 |
- |
12500 |
84 |
2961568 |
- |
99 |
103204 |
- |
Итого |
6598055 |
6598055 |
Таблица 2 – Факты хозяйственной жизни за период с 01.12.14 по 31.12.14
№ п/п |
Дата |
Первичный документ |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Сумма, руб. |
1 |
01.12 |
Счет-фактура, договор поставки |
Оприходовано сырье, полученное от поставщика д10/к60 |
15470 |
2 |
01.12 |
Расчет амортизации |
Начислена амортизация по объектам основных средств д20/к02 |
10002 |
3 |
02.12 |
Платежное поручение |
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров, числящаяся на счете 57 д51/к57 |
61357 |
4 |
03.12 |
Платежное поручение, договор аренды |
Перечислена с расчетного счета оплата за аренду помещения по договору д 76/к51 |
15789 |
5 |
04.12 |
Платежное поручение |
Оплачено с расчетного счета поставщику за полученное сырье д60/к51 |
59237 |
6 |
04.12 |
Авансовый отчет |
Оплачено поставщику за приобретенные ценности из подотчетных сумм д60/к71 |
6259 |
7 |
05.12 |
Расходный кассовый ордер |
Выдано из кассы под отчет работнику компании д71/к 50 |
128252 |
8 |
06.12 |
Платежное поручение или 76 сч |
Оплачены с расчетного счета услуги банка д91.2/к 51 |
596 |
9 |
06.12 |
Приходный кассовый ордер |
Возвращена в кассу компании неизрасходованная подотчетная сумма д50/к71 |
69979 |
10 |
11.12 |
Объявление на взнос наличными |
Сдана из кассы выручка в банк по объявлению, но еще не зачислена на расчетный счет д 57/к50 |
66316 |
11 |
14.12 |
Договор с телеканалом «Россия 24» |
Отражены в учете расходы по размещению рекламы д44/к60 |
14637 |
12 |
16.12 |
Выписка с расчетного счета |
Зачислена на расчетный счет сумма выручки, числящаяся на счете 57 д51/к57 |
18947 |
13 |
17.12 |
Ведомость переоценки |
Отражена в учете сумма уценки товаров Д41/к42 (сторно) |
(22019) |
14 |
19.12 |
Товарный отчет, приходный ордер |
Поступила в кассу выручка за проданные товары д50/к90.1 |
128251 |
15 |
19.12 |
Товарный отчет |
Списываются со счета 41 проданные товары д90/к41 |
142369 |
16 |
19.12 |
Товарный отчет, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам |
Отражена по кредиту счету 90 выручка от продажи товара, сданная в кредитную организацию, но еще не зачисленная по назначению Д57/к90.1 |
14117 |
17 |
21.12 |
Расчет торговой наценки |
Отражена в учете сумма торговой наценки до розничной цены товара д41/к42 |
28585 |
18 |
22.12 |
Накладная |
Приняты к бухгалтерскому учету товары, изготовленные в собственном производстве д41/к43 |
3593 |
19 |
24.12 |
Выписка с расчетного счета |
Получен на расчетный счет займ по договору со сроком погашения до 1 года Д51/к66 |
7368 |
20 |
25.12 |
Отчет производства |
Отражено в учете списание сырья на производство продукции д20/к10 |
16924 |
21 |
26.12 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата работникам розничной торговли д44/к70 |
14737 |
22 |
26.12 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата работникам цеха по производству кондитерских изделий д20/к70 |
4210 |
23 |
26.12 |
Расчетная ведомость |
Удержан из заработной платы работников НДФЛ Д70/к68 |
2080 |
24 |
26.12 |
Платежное поручение |
Уплачен в бюджет НДФЛ с заработной платы д68/к51 |
8396 |
25 |
26.12 |
Платежное поручение, платежная ведомость |
Перечислена заработная плата на счета пластиковых карт в банке д70/51 |
13204 |
26 |
29.12 |
Платежная ведомость |
Выплачена из кассы компании заработная плата д70/к50 |
3663 |
27
27а 27б 27в
27г |
30.12 |
Расчет страховых взносов |
Начислены страховые взносы от заработной платы работников розничной торговли: - в Пенсионный фонд (22%);д44/к69.2 - в Фонд социального страхования (2,9%); д44/к69.1 - в Федеральный фонд
обязательного медицинского - на обязательное страхование
от несчастных случаев на |
4479
3242 427
751
59 |
28
28а 28б 28в
28г |
30.12 |
Расчет страховых взносов |
Начислены страховые взносы от заработной платы работников цеха по производству кондитерских изделий: - в Пенсионный фонд; д20/к69.2 - в Фонд социального страхования; д20/к69.1 - в Федеральный фонд
обязательного медицинского - на обязательное страхование
от несчастных случаев на |
1279
926 122
214
17 |
29 |
31.12 |
Платежное поручение |
Уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды д69/к51 |
5758 |
30 |
31.12 |
Расчет ЕНВД |
Начислен ЕНВД д99/к68 |
4459 |
31 |
31.12 |
Накладная |
Отражается принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи со счета 40 Д43/к40 |
3593 |
32 |
31.12 |
Договор аренды |
Принят к оплате счет поставщика за аренду объекта д20/к60 |
45895 |
33 |
31.12 |
Производственный отчет цеха |
В конце месяца отражен выпуск продукции по фактической производственной себестоимости д40/к20 (оборот по Д20) |
78310 |
34 |
31.12 |
Справка бухгалтерии |
Списано отклонение фактической себестоимости продукции от плановой (нормативной) – перерасход д90к40 (оборот по Д40-К40) |
74717 |
35 |
31.12 |
Расчет реализованной торговой наценки |
Списывается сумма торговой наценки, относящаяся к проданным товарам (способом «красное сторно») Д90.2/к42 |
(92414) |
36 |
31.12 |
Справка по счету |
В конце месяца списываются расходы на продажу д90/к44 (обороты Д44) |
33853 |
37 |
31.12 |
Справка по счету |
Отражается финансовый результат от обычных видов деятельности д99/к90 (Д90-К90) |
16157 |
38 |
31.12 |
Справка по счету |
Отражается финансовый результат от прочих видов деятельности д99/к91 (об Д91) |
596 |
39 |
31.12 |
Справка по счету |
По окончании отчетного года закрывается счет 99 д84/к99 (Сн 99+об99) |
124416 |
Рассчитываем процент торговой наценки за месяц (П): П = ( Hн + Нп ) : (Т + Ок ) , где: Hн - сумма наценки на остаток товара на начало месяца - сальдо счета 42 на начало месяца; Нп - сумма наценки по поступившим за месяц товарам - оборот по кредиту счета 42; Т - товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах - оборот по кредиту счета 90, субсчет "Выручка"; Ок - остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах - дебетовое сальдо счета 41. П= (535074+6566)/(142368+713057)=
Рассчитаем сумму наценки на остаток товара (Нк), вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):
Hк = Ок* П Нк=713057*063=449226
Рассчитаем сумму реализованной наценки (Нр), определяется суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):
Нр = Нн + Нп - Нк Нр= (535074+6566)-449226=92414 (расчет п 35) |
Таблица 3 – Книга регистрации фактов хозяйственной жизни
№ операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет (номер счета) |
Кредит (номер счета) | ||
1 |
10 |
60 |
15470 |
2 |
20 |
02 |
10002 |
3 |
51 |
57 |
61357 |
4 |
76 |
51 |
15789 |
5 |
60 |
51 |
59237 |
6 |
60 |
71 |
6259 |
7 |
71 |
50 |
128252 |
8 |
91 (91/2) |
51 |
596 |
9 |
50 |
71 |
69979 |
10 |
57 |
50 |
66316 |
11 |
44 |
60 |
14637 |
12 |
51 |
57 |
18947 |
13 |
41 |
42 |
(22019) |
14 |
50 |
90 (90/1) |
128251 |
15 |
90 (90/2) |
41 |
142369 |
16 |
57 |
90 (90/1) |
14117 |
17 |
41 |
42 |
28585 |
18 |
41 |
43 |
3593 |
19 |
51 |
66 |
7368 |
20 |
20 |
10 |
16924 |
21 |
44 |
70 |
14737 |
22 |
20 |
70 |
4210 |
23 |
70 |
68 |
2080 |
24 |
68 |
51 |
8396 |
25 |
70 |
51 |
13204 |
26 |
70 |
50 |
3663 |
27а |
44 |
69.2 |
3242 |
27б |
44 |
69 .1 |
427 |
27в |
44 |
69 .3 |
751 |
27г |
44 |
69.1.2 |
59 |
28а |
20 |
69 .2 |
926 |
28б |
20 |
69.1 |
122 |
28в |
20 |
69.3 |
214 |
28г |
20 |
69.1.2 |
17 |
29 |
69 |
51 |
5758 |
30 |
99 |
68 |
4459 |
31 |
43 |
40 |
3593 |
32 |
20 |
60 |
45895 |
33 |
40 |
20 |
78310 |
34 |
90 (90/2) |
40 |
74717 |
35 |
90 (90/2) |
42 |
(92414) |
36 |
90 (90/2) |
44 |
33853 |
37 |
99 |
90 (90/9) |
16157 |
38 |
99 |
91 (91/9) |
596 |
39 |
84 |
99 |
124416 |
Итого |
1133417 | ||