Учет кассовых операций

Первичными  документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции  к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей  у физического лица и т.д.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных  средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет  оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы  организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

 

2.6. Хранение  денежных документов в кассе организации.

 

К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации.           

 Наличные  и движение денежных документов  отражается на субсчете «Денежные  документы» к синтетическому  счету 50 «Касса».           

 Денежные  документы учитывают по номинальной  стоимости. Аналитический учет  ведут по их видам. 

 

Порядок учета денежных документов:

Пример:

Генеральный директор ООО «Элегия» в сентябре 2001г. принял решение о направлении  коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.

Командировка  назначена на октябрь.

В сентябре был приобретен билет для проезда  железнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%) – 90 руб., НДС (20%) – 300 руб.).

Фактически  поездка коммерческого директора  приходится на октябрь, что подтверждено командировочным удостоверением и  отчетом о командировке. Общая  сумма расходов на командировку составила 3000 руб.

В бухгалтерском  учете ООО «Элегия» должны быть оформлены  следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

-           1890 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.

В октябре:

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

-  1110 руб. (3000 - 1890) – выдано по расходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы;

Дебет 26

Кредит 71

-   1110 руб. – отражены командировочные расходы;

Дебет 26

Кредит 50 субсчет «Денежные документы» 

- 1590 руб. (1890 – 300) – списана на затраты  организации стоимость проездного  документа (без учета НДС);

Дебет 19

Кредит 50 субсчет «Денежные документы

- 300 руб. –  учтен НДС по железнодорожному  билету; 

Дебет 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС»

Кредит 19 

- 300 руб. –  принят к вычету НДС по железнодорожному  билету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Ревизия  кассы.

 

Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

После издания  приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением  руководителя предприятия, а также  при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация  кассы проводится комиссией, назначаемой  приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность  данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем  полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах  и подписываются всеми членами  комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся  до сведения руководителя. Один экземпляр  акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально  ответственного лица.

При обнаружении  недостачи или излишка ценностей  в кассе в акте указывается  сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  организации, при этом производится следующая запись.

Дебет  50 «Касса организации»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

- отражен  в составе внереализованных доходов  излишек денежных средств в  кассе

При обнаружении  недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи  ценностей». 

Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

– учтена недостача денег в кассе

Потом в  бухгалтерском учете эти суммы  списываются на материально ответственное  лицо.

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

Кредит  94

- отнесена  сумма недостачи за счет виновного  лица

Выполнение  предприятиями всех требований Порядка  ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются  предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую  деятельность, контролируется налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Проверка  и ведение кассовых операций банком.

 

Коммерческие  банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями  порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью  и предоставлять сведения налоговым  органам о результатах таких  проверок.

В ходе  проверки банк контролирует:

-  полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;

-  полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;

-  расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;

-  соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;

-  соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;

-  ведение кассовой книги и других кассовых документов.

По результатам  проверки банк оформляет справку.

В случае, когда проверкой выявлены факты  нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту  учета предприятия.

 

 

 

 

 

 

3.2. Ответственность  за несоблюдение правил ведения  кассовых операций и осуществления  налично-денежных расчетов.

 

Размеры финансовых санкций за нарушение  Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут  руководитель предприятия, главный  бухгалтер и кассир.

 

Заключение.

 

Неотъемлемой  частью современной рыночной системы  являются деньги. Все хозяйственные  операции, сделки, стоимость имущества  выражаются в определенной сумме  денег. Суммарные затраты различных  ресурсов на производство товаров можно  выразить только суммой их стоимости, поскольку они имеют несоизмеримые  натуральные количественные измерители. В связи с этим, учет движения денежных средств, как и отчетность об их остатках на начало и конец  периода, об источниках их поступления  и расходования в целом и по видам деятельности предприятия  представляют собой одну из наиболее важных задач любой бухгалтерской  службы. Этим и объясняется цель выбранной темы курсовой работы. Из-за незаменимости во многих случаях  наличных денег другими видами средств, безналичными расчетами, актуальность оптимальной работы кассы предприятия  будет всегда оставаться на высоком  уровне.

Основные  задачи учета денежных средств были рассмотрены и решены: контроль за обеспечением их сохранности и рационального  использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета. 

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

 Денежные  средства на предприятиях могут  находиться в форме наличных  денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на  специальных счетах, а также, использоваться  в виде аккредитивов, лимитированных  и других чеков.

 Основные  задачи контроля денежных средств,  кассовых и банковских операций  состоит в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных  средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

 Кассовые  операции являются важнейшей  составной частью деятельности  любой организации или предприятия. 

В ходе написания  курсовой работы было изучено ведение  учета кассовых операций.

По данной курсовой работе можно сделать следующие  выводы. 
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

 Для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

 Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками.

 Предприятия  не имеют права накапливать  в своих кассах наличные деньги  сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату  труда.

 Предприятия  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий не свыше 3-х рабочих  дней, включая день получения  денег в банке. Выдача наличных  денег под отчет производится  из касс предприятий.

Список использованной литературы.

 

1. Бухгалтерский учет в промышленности: учебное пособие.  Ладутько Н.И. – Мн., 2007.
2. Бухгалтерский учет, под общей редакцией И.В.Тишкова – 5-е издание. – Мн., 2006.
3. Теория бухгалтерского учета. Снитко М.А. – Мн., 2009
4. Бухгалтерский  учёт:  Под  общей редакцией  И.Е.Тишкова. – Мн., 2007г. 
5. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. -4-е издание. – Мн., 2008. 
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. Камышанов П.И., Камышанова А.П .  - Москва,  2007.
7. Бухгалтерский   учёт   в   организациях   «Финансы   и статистика». Козлова   Е.Г. – Мн., 2006
8. Теория бухгалтерского учёта. Папковская П.Я. – Мн., 2006г. 
9. Бухгалтерский учёт в промышленности. Стражева Н.С. – Мн.,  2007. 
10. Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие – 11-е издание. Стражева Н.С., Стражев В.И. – Мн., 2009.