Учет кассовых операций

министерство  образования и науки российской федерации

ФГБОУ ВПО Тольяттинский государственный университет

 

Заочная форма  обучения

с использованием дистанционных образовательных  технологий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по  дисциплине «Бухгалтерский учет »

 

Тема  «Учет кассовых операций»

 

 

Вариант № 54

 

 

 

 

 

 

Студент Э.Я. Гусейнова

 

Группа   ЭКбз-332ДО

 

Преподаватели: Светлана Едвартовна Чинахова

                                 Марина Владимировна Боровицкая

                                 Ирина Васильевна Усольцева

 

«12» мая 2012г.

 

 

 

 

 

Тольятти 2012г.

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3

1. Оформление первичных кассовых документов……………………………….5
1. Оформление приема наличных……………………………………….5
2. Оформление выдачи денег из кассы………………………………….6

     1.3.    Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств…9

     1.4.    Порядок ведения кассовой книги……………………………………10

     2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета……….12

     2.1.    Поступление наличной выручки от населения…………………….12

2.2.    Поступление наличной выручки от юридических лиц……………14

2.3.    Контроль за полнотой учета наличной выручки………………….15

2.4.    Сдача выручки в банк и учет переводов в пути…………………..16

2.5.    Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………17

2.6.    Хранение денежных документов в кассе организации…….……..19

3. Ревизия кассы…………………………………………………………………….21

3.1.    Проверка и ведение кассовых операций банком…………………..22

 3.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов……………………………23

Заключение………………………………………………………………………….24

Список  использованной литературы………………………………………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Рыночная экономика уже не мыслима  без использования денег, которые  являются универсальным языком общения  между всеми его участниками. Изобретение и начало использования  денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой  в истории развития экономики  и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества. Первоначально  и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень  широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования  наличных денег должен был уже  сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью. Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым  ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций  штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки  или прибыли. 

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение  кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны  Банка России, так и со стороны  налоговых органов, а к учету  кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью данной курсовой работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного  обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию  учета кассовых операций .

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить теоретические и методические  особенности осуществления и  регулирования кассовых операций

2. Охарактеризовать порядок ведения  кассовых ордеров, заполнения  кассовой книги, книг учета,  других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых  операций и проведением инвентаризации  денежных средств в кассе организации.

3. Рассмотреть кассовые операции  во время ревизии.

Предметом исследования курсовой работы являлись особенности осуществления  и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское  оформление.

Структура курсовой работы: данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной при  написании работы литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оформление первичных кассовых документов.

 

Кассовые  операции оформляются приходными и  расходными кассовыми ордерами и  документами, их заменяющими. Бухгалтерия  сначала регистрирует их в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

 

 

 

 

 

1.1.Оформление приема наличных.

 

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам.

В подтверждение  приема денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру с  подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира  или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно  содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование  предприятия, структурного подразделения,  код предприятия по ОКПО и  код структурного подразделения;

- регистрационный  номер и дату заполнения;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе  «Принято от» пишется наименование  лица, вносящего деньги в кассу,  а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия  лица, через которого приняты  деньги;

- в графе  «Основание» пишется либо номер  и дата договора, либо за что  осуществляется прием денег и  основание для начисления задолженности  (номер и дата счета-фактуры);

- указывается  сумма цифрами и прописью, причем  выделяется отдельной строкой  суммы налога с продаж и  суммы налога на добавленную  стоимость с указанием ставок  налогов;

- в графе  «Приложение» должны быть указаны  дата, номер накладной, по которой  отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны  услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется  приходный кассовый ордер. Порядок  заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе  «Принято от» указывается фамилия  лица, сдающего выручку;

- в графе  «Основание» пишется «Торговая  выручка за (число, месяц, год);

- в графе  «Приложение» пишется «Отчет  кассира за (число, месяц, год);

и прилагается  Отчет кассира.

 

 

 

 

 

1.2.Оформление  выдачи денег из кассы.

 

Оформление  выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

В расходном  кассовом ордере должны быть заполнены  следующие реквизиты:

- наименование  предприятия и структурного подразделения,  а также код предприятия по  ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный  номер и дата выписки расходного  кассового ордера;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе  «Выдать» указывается наименование  получателя денежной суммы;

- в графе  «Основание» пишется либо номер  и дата договора, либо за что  осуществляется выдача денежной  суммы и основание для начисления  задолженности (номер и дата  счета-фактуры);

- сумма  указывается цифрами и прописью;

- в графе  «Приложение» должны быть перечислены  все прилагаемые к ордеру документы.  В качестве приложений могут  выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о  командировке работника (на основании  данного распорядительного документа  бухгалтерией производится определение  суммы, подлежащей выдаче подотчетному  лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать  распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать  предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии  таким документом может быть и  внутреннее удостоверение, если на нем  есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер  документа, кем и когда он был  выдан, и получить подпись о получении  денег. Она делается получателем  собственноручно, причем чернилами  или шариковой ручкой с указанием  суммы: рублей – прописью, копеек –  цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир  может выдать деньги или лицу, которое  указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег  указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть разборчиво и четко заполнены  бухгалтерией чернилами, шариковой  ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления  в первичных кассовых документах не допускаются.

Теперь  разберем наиболее часто встречающиеся  ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или  без приложения необходимых первичных  документов.

Поэтом, получив к исполнению приходный  кассовый ордер, кассир обязан его проверить  и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен  зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный  ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении  расходных кассовых ордеров или  документов, их заменяющих, кассир также  обязан их проверить на:

- наличие  и подлинность на документах  подписи главного бухгалтера, а  также разрешительной надписи  руководителя предприятия;

-     правильность оформления документов;

-     наличие перечисленных в документах приложений.

Если  документы оформлены не правильно  или неполно, кассир обязан вернуть  их без исполнения в бухгалтерию  предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. 

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

 

 

 

 

 

 

3. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

 

 

            В настоящее время  для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5).