Учет кассов операций на примере неторговой организации

Предлагаю для  совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  в хозяйстве примерную программу  внутрихозяйственного контроля.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний  аудит будет состоять из 3-х частей.

 

Первая часть  работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность наличных денежных средств:

 

Проверка помещения  кассы, состояние печатей на сейфе

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения  кассы.

Контроль за обеспечением сохранности денег  при их доставке в банк (сдача  наличности при превышении, установленного лимита) и в ООО «Дженерал Компани Ресурс».

Проверка состояния  предупредительной сигнализации и  средств противопожарной безопасности.

 

Вторая часть  внутреннего аудита направлена на аудирование  учета денежных средств.

 

Инвентаризация  кассы (ценные бумаги, денежные средства).

Проверка порядка  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении  кассовых операций.

Проверка полноты  и своевременности оприходования  в кассу наличных денег:

а) полученных из банка 

б) за реализованную  продукцию, услуги и работы.

 

Третья часть  – контроль за целевым использованием денежных средств.

 

Проверка использования  полученных из банка наличных денег  по целевому назначению.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

Проверка достоверности  выписок банка, наличие первичных  документов с отметками банка  об исполнении и их соответствие выпискам.

Проверка законности и целесообразности расходования средств  подотчетными лицами.

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

 

Внутренний  аудит следует проводить ежемесячно.

В организации  ООО «Дженерал Компании Ресурс»  внутренний аудит проводится за январь 2004г.

Данная программа  позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет в ООО «Дженерал Компани  Ресурс» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер  исполняет обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с  Главным бухгалтером заключен договор  о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия  сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом  осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит денежных средств  ООО «Дженерал Компани Ресурс». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа  состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в ООО «Дженерал  Компани Ресурс» выявлены следующие  недостатки:

1. Вакансия кассира  не занята, поэтому по приказу  руководителя обязанности кассира  выполняет Главный бухгалтер.

2. Главный бухгалтер  за совмещение обязанностей своих  непосредственных и обязанностей  кассира (в том числе и полная  материальная ответственность) не получает вознаграждение.

3. Дубликаты  ключей от сейфа и кассы  должны храниться по Положению  в сейфе руководителя, в хозяйстве  они хранятся в сейфе главного  бухгалтера.

4. Нарушаются  рекомендации по охране и транспортировке  денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

5. Имеются случаи  подписи руководителем и главным  бухгалтером незаполненных чеков  и выдачи их кассиру для  самостоятельного заполнения при  получении денег в банке.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для  совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  в хозяйстве примерную программу  внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования  бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Дженерал Компани Ресурс».

Список использованной литературы.

 

1. Федеральный  закон от 22.05.2003г. «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

2. Федеральный  закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный  закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке  ценных бумаг".

4. Закон РФ  от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской  деятельности».

5. Федеральный  закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах  с ограниченной ответственностью".

6. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

7. Указание ЦБ  РФ от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами по одной сделке.

8. Инструкция  Росналогслужбы от 11 октября 1995 г.  № 39 «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

9. Положение  Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14п  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации».

10. Письмо Минтруда  РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ "О  порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные  командировки за границу".

11. Письмо Минфина  РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".

12. Письмо Минфина  РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) "О  нормах возмещения расходов при  краткосрочных загранкомандировках".

13. Письмо Госкомимущества  России от 25.05.1993 N ДВ-2/3498 и Минфина  России от 21.05.1993 N 62 "О порядке  оценки чистых активов, особенностей  состава затрат, формирования финансовых  результатов и бухгалтерском  учете в инвестиционных фондах".

14. Приказ Минфина России от 26.07.1998 N 34н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

15. Приказ Минфина  России от 15.01.1997 N 2 «Порядок отражения  в бухгалтерском учете операций  с ценными бумагами».

16. Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27.11.1997 N 40.

17. Постановление  Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об  установлении норм расходов организаций  на выплату суточных и полевого  довольствия, в пределах которых  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

18. Постановление  Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.

19. Постановление  Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О  размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".

20. Постановление  Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

21. Положением  по бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999 N 32н.

22. Положения  по бухгалтерскому учету "Расходы  организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н

23. Положение  о порядке покупки и выдачи  иностранной валюты для оплаты  командировочных расходов (утв. ЦБ  РФ 25.06.1997 N 62

24. Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.

25. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций (утв. Приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н.

26. Гражданский кодекс  Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (ред. от 30.06.2003г.)

27. КЗОТ

28. Налоговый кодекс (часть  вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД  ФС РФ от 19.07.2000г. (ред. от 05.04.2003г.)

29. Налоговый кодекс (часть  первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (ред. от 23.12.2003г.)

30. Информационная поддержка  система «Консультант плюс».

31. Информационная поддержка  система «Гарант».

32. Безруких П.С., Кондраков  Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский  учет – М.: Бухгалтерский учет, 1996.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. – М.: Инфра-М., 1998.

34. Луговой В.А. Учет  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений // Бухгалтерский  учет, 1996- № 10.

35. Шишкин А.К., Микруков  В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит  на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

 

1 Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный  контроль на сельскохозяйственных  предприятиях. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.

2 Белов Н.Г. Контроль  и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. – М.:Агропромиздат. 1988.