Учет и отражение в отчетности денежных средств (на примере ООО "Хлебный магазин")

Содержание

 

Введение 3

Исследовательская часть 5

1. Значение и задачи учета денежных средств, основные нормативные документы 5

2. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе 8

3. Документальное  оформление и учет денежных  средств на расчетных счетах 12

4. Документальное  оформление и учет денежных  средств на других счетах в  банках 15

5. Отражение  в отчетности информации о  денежных средствах 21

Заключение 26

Расчетная часть. 28

Библиографический список 37

Приложения А-11 39-70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные  средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения  прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

• полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Целью выполнения курсовой работы по курсу «Бухгалтерский учет» является: углубление теоретических  знаний по данной учебной дисциплине, закрепление и развитие практических навыков при изучении учета и отражения в отчетности денежных средств.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и решены следующие  задачи:

• изучены теоретические основы учета денежных средств, значение и задачи в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;
• изучена организация бухгалтерского учета на предприятии (рассмотрены документальные оформления и учет денежных средств в кассе, на  расчетных счетах, а так же на счетах в банках);

Объект исследования ООО «Хлебный магазин», который является коммерческой организацией, форма собственности - частная. Основным видом деятельности данного предприятия является розничная торговля  хлебобулочными изделиями.

Предмет исследования курсовой работы  является учет и отражение в отчетности денежных средств в ООО «Хлебный магазин».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исследовательская часть

1.Значение и задачи учета  денежных средств, основные нормативные  документы

Финансовый  учет предназначен для обобщения  информации о деятельности организации  в целом: доходах и расходах, состоянии  денежных средств, дебиторской и  кредиторской задолженности, наличии  и движении активов, а также о  платежах в бюджет и ЕСН, о финансовых вложениях, финансовых результатах  деятельности. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления, и характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой  для планирования его деятельности.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Денежные  средства выполняют несколько функций:

- меры  стоимости, если они выступают  в роли измерения стоимости  произведенной готовой продукции,  приобретенных товаров, затрат  живого и овеществленного труда  и т.д.;

- средства  обращения, когда денежные средства  выражены полноценными деньгами  для осуществления товарного  обращения, а также совершают  непрерывный кругооборот. На этой  стадии с помощью денег приобретают  необходимые для производственной  деятельности материальные ценности;

- средства  платежа, если деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатах пособий и т.д.;

- средства  накопления, на стадии от продажи произведенной продукции организация получает за нее оплату в денежной форме.

Таким образом, все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

При организации  бухгалтерского учета денежных средств  и расчетов следует руководствоваться  следующими нормативными актами:

• гражданским кодексом РФ;
• налоговым кодексом РФ;
• федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция от 28.09.2010);
• положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010г. № 186н);
• планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в редакции и приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н;
• «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П;
• «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98г.);
• «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положением Центробанка РФ от 12.04.01г. № 2-П;
• методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в редакции закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Документальное оформление и  учет денежных средств в кассе

Кассовые  операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов.

Учет  денежных средств в кассе ООО «Хлебный магазин» осуществляется в соответствии с нормативными актами Центробанка РФ.

Работу  с кассой осуществляет кассир, с  которым подписан договор о полной материальной ответственности за сохранение денег и денежных документов.

Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе – специально оборудованном помещении, которое ежедневно опечатывается кассиром. При работе с наличными деньгами кассир соблюдает лимит остатка кассы, ежегодно утверждаемый банком. С января 2011 года лимит остатка наличных денег в кассе предприятие ООО «Хлебный магазин» устанавливает самостоятельно.

Расчет  лимита производится исходя из поступившей  выручки в кассу предприятия  за последние три месяца. На 2012 год лимит кассы ООО «Хлебный магазин» составил 15000 руб. Наличные деньги, превышающие лимит остатка денежных средств в кассе, сдаются предприятием в учреждение банка.

Превышение  лимитов в кассе допускается  в течение трех рабочих дней в  период выплаты заработной платы  работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.

Операции  по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Отрывная часть заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги в кассу.

Выписанный  ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (КО-3) и подшивается  к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача  денежных средств из кассы оформляется  унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира.

Расход  наличных денег из кассы хозяйства  происходит при выплате заработной платы, премий, отпускных, пособий и  т.д. выдаче под отчет сотрудникам  организации, сдаче наличных денег  в банк, выплаты поставщикам.

Движение  наличных денег учитывается в  Кассовой книге (форма КО-4), которая  оформлена в соответствии с требованиями, т.е. прошнурована, пронумерована, опечатана  и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется кассиром, отрывной лист (отчет кассира) написан под копирку, все приходные и расходные кассовые ордера приложены в порядке нумерации.

В целях  контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные  денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью.

Результаты  инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах, которые подписываются  членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира.

Выявленный  излишек кассовой наличности приходуется:

 - Дебет счета 50 «Касса». Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». – Обнаруженная недостача предъявляется кассиру при установлении его вины:

 - Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кредит счета 50 «Касса». Одновременно:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

Взыскание недостачи с кассира отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 50 «Касса» – при внесении наличными  в кассу предприятия для гашения  недостачи или:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – при удержании суммы недостачи  из заработной платы кассира.

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости  от каналов поступления денег  в кассу и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами, приведенные в таблице 1.1.

Таблица 1.1. - Корреспонденции счетов по поступлению и выдаче денежных средств из кассы
Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Чек на получение денег в банке, ПКО	Получены наличные денежные средства с расчетного счета в банке	50	51
Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги от покупателей  и заказчиков	50	62
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм	50	71
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит	50	73
Приходный кассовый ордер	Поступили суммы взносов (вкладов) в  уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками)	50	75
Приходный кассовый ордер	Отражено поступление сумм, связанных  с предоставлением за плату во временное пользование активов организации	50	91
Расходный кассовый ордер	Сдана в банк выручка, депонированная зарплата и т. п.	51	50
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными  деньгами перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Платежная ведомость на зарплату, расходные  кассовые ордера	Выданы аванс, заработная плата работникам предприятия	70	50
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хозяйственные нужды, на командировочные  расходы	71	50
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачены дивиденды от участия в  организации	75	50
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная плата  и прочие депонированные суммы	76	50