Учет и аудит заработной платы

         Объектом налогообложения ООО "Торговая линия" признаются доходы,  уменьшенные на величину расходов организации. Выбор объекта налогообложения осуществился самим обществом и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При определении объекта  налогообложения обществом учитываются  доходы полученные от оказания работ, услуг.

  Датой получения доходов признается день получения вознаграждения от оказанных работ, услуг.

  Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Так как объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

  Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

  Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

  Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

  Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее  
25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным  
периодом.

  ООО "Торговая линия" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов, порядок отражения в ней хозяйственных операции утвержден Министерством финансов Российской Федерации.

                Организационная структура предприятия

Генеральный директор

 

 

Таблица 1

  Основные показатели деятельности ООО «Торговая линия» за 2009-2011годы.

Показатели	Годы			Отклонение,(+/-)		Темпы роста,(%)
	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1. Выручка от оказания работ,  услуг, тыс. руб.	2736	3032	4727	296	1695	110,82	155,90
2.Себестоимость, тыс. руб.	2731	3023	4647	292	1624	110,69	153,72
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	5	9	80	4	71	180	888,88
4.Рентабельность продаж,%	0,18	0,30	1,69	0,12	1,39	-	-
5.Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.	813	936	1227	12	291	115,13	131,09
6.Численность, чел.	8	8	8	-	-	100	100
7.Фондоемкость, руб.	0,30	0,31	0,26	0,01	-0,05	-	-
8.Фондоотдача, руб.	3,37	3,24	3,85	-0,13	0,61	-	-
9.Производительность труда, тыс. руб.	342	379	590,88	37	211,88	110,82	155,90

         Для расчета данной таблицы использовались «Отчет о прибылях и убытках» 2010 год (приложение 8) и «Отчет о прибылях и убытках» 2011 год (приложение 9).    

         Себестоимость реализованной продукции с каждым годом увеличивалась, это увеличение обусловлено инфляцией издержек обращения.

         Прибыль с каждым годом так же увеличивается, что делает ООО «Торговая линия» рентабельным предприятием. Рентабельность предприятия увеличилась на 0,12% в 2010 году по сравнению с 2009 годом и на 1,39%в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

         Так же произошло увеличение основных фондов и производительности труда, а численность работников носит постоянный характер.

         Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Федеральному Закону от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговому кодексу РФ и учетной политике предприятия (приложение 2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проверка соблюдения трудового законодательства при оформлении трудовых отношений

 

Оплата труда регулируется трудовым законодательством, т.е. Трудовым кодексом РФ, а также иными нормативными правовыми актами, содержащие нормы  трудового права, это:

- федеральные законы;

- указы Президента Российской  Федерации;

- постановления Правительства РФ и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, уставы, законы и иные нормативные акты субъектов РФ;

- акты органов местного  самоуправления и локальные нормативные  акты.

Трудовой кодекс – это  тоже федеральный закон, однако он имеет  приоритет во всем этом списке. Это  означает, что все иные правовые акты не могут вступать в противоречие с его положениями.

Правовое регулирование  оплаты труда характеризуется сочетанием централизованного, договорного и  локального регулирования.

В централизованном порядке  определяется минимальный размер оплаты труда, тарифные ставки и должностные оклады в бюджетной сфере, порядок оплаты труда при отклонении от нормальных условий труда, порядок исчисления среднего заработка, гарантии в области оплаты труда.

         Осуществляем проверку внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между работниками и организацией регулируются коллективным договором – правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации (ст. 40 ТК РФ). Порядок ведения коллективных переговоров и заключения коллективного договора регулируется Трудовым кодексом РФ.

Коллективный договор  вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного в самом коллективном договоре (ст. 43 ТК РФ). Действовать он может не более трёх лет, при этом допускается  его продление также на срок до трех лет.

          В ООО «Торговая линия» существует  действующий коллективный договор включающий дополнительные положения по локальному нормативному регулированию расчетов с персоналом по оплате труда:

- порядок и размеры  начислений стимулирующего характера,  в том числе премии за производственные  результаты, надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и другие показатели;

- порядок и размеры  стимулирующего или компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда, в  том числе надбавки к тарифным  ставкам за работу в ночное  время, за совмещение профессий,  за работу в тяжелых, вредных  условиях труда, за работу в  выходные и праздничные дни,  производимые в соответствии  с законодательством РФ.

          Выплаты стимулирующего и компенсирующего  характера, предусмотренные в  коллективном договоре, являются  экономически обоснованными в  целях признания расходов на  оплату труда в налоговом учете.

           В организации разработаны: Положение  об оплате труда, Положение  о премировании, Правила внутреннего  трудового распорядка, штатное расписание, график отпусков, должностные инструкции, которые являются локальными  нормативными актами. Эти документы  содержат нормы трудового права,  обязательные только для конкретной  организации или предпринимателя.  Принимаются они работодателем  самостоятельно по различным  вопросам в пределах его компетенции  (ст. 8 ТК РФ).

         Положения регулируют права и  обязанности работников и работодателя, рабочее время и время отдыха, формы поощрения работников и правила соблюдения трудовой дисциплины, условия выплаты заработной платы.

         Все внутренние нормативные документы  подвергнуты контролю с использованием  следующих методов аудита:

- наличие внутренних нормативных  документов по заработной плате;

- контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;

- полнота отражения положений,  регулирующих вопросы организации  учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой  дисциплины.

         Изучаем штатное расписание организации на соответствие типовой форме, наличие изменений, вносимых в течение отчетного года, и соответствию списочного состава работников. Штатное расписание организации соответствует унифицированной форме, изменения вносятся в соответствии с приказом руководителя организации. Штатное расписание пересматривается один раз в год.

         Проводим проверку наличия приказов (распоряжений) о приеме работника на работу и трудовых договоров. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется один раз в полугодие, с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада.

          Основанием для издания приказа о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ.

         Трудовые договоры должны учитывать особенности осуществления трудовой деятельности в данной организации. Указание в трудовых договорах доплат, надбавок и прочих поощрительных выплат является обязательным экономическим обоснованием включения данных расходов в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения налога на прибыль. В противном случае, расходы могут быть признаны налоговыми органами экономически необоснованными (п.1 ст. 252, ст. 255 НК РФ).

         Трудовой договор в ООО «Торговая линия» заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

         Прием на работу оформляется приказом работодателя. Распоряжение издается на основании заключенного трудового договора. Работника знакомят с приказом (под расписку) в трехдневный срок со дня подписания трудового договора.

          В ООО  «Торговая линия»  ведутся трудовые  книжки на каждого работника,  проработавшего у него свыше  пяти дней, в случае, если работа  является для работника основной.

          В трудовую  книжку вносятся сведения о  работнике, выполняемой им работе, переводе на другую постоянную  работу и об увольнении работника,  а также основания прекращения  трудового договора и сведения  о награждениях за успехи в  работе.

           В  ООО «Торговая линия» оформление  трудовых отношений с работниками  производится согласно постановлению  Правительства РФ и соответствует  нормативно - правовым актам федеральных  органов исполнительной власти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Методика аудита труда и начислений по его оплате

 

В ООО «Торговая линия»  простая повременная оплата труда, она производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при начислении повременной оплаты труда.

При повременной системе  оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников оплачивается исходя из установленного оклада. В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.

Сумма заработной платы повременной  оплаты труда с учётом должностного оклада работника определяется как  отношение произведения оклада и  отработанного времени к месячному  фонду рабочего времени, выраженному  в часах. Если оплата труда работника  осуществляется с применением разрядов и тарифов, то заработная плата вычисляется  путём умножения тарифа соответствующего разряда на фактически отработанное за месяц время. 

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов (в т.ч. локальных) о порядке и условиях выплаты материальной помощи.

В ООО «Торговая линия» материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя и заявления работника организации, подписанного руководителем.

В приказе о выплате  материальной помощи указывают:

- фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь;

- причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, стихийным бедствием и т.д.);

- сумму материальной помощи.

Если материальная помощь выплачивается в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, хищением имущества  и др.), работник представляет в бухгалтерию соответствующие документы (справку из правоохранительных органов о факте хищения, справку органов пожарной охраны о пожаре и т.д.).

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена  семьи работника в бухгалтерию  представляется копия свидетельства  о смерти. Если материальная помощь выплачивается родственникам работника  в связи с его смертью, то в  бухгалтерию должна быть представлена копия свидетельства о смерти работника.