Учет и аудит производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 3.1 - Баланс "Фирмы" на 01.01.2007

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  АКТИВЫ

III. ИСТОЧНИКИ  СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Основные средства:

Уставный капитал (80)

172 000 000

- первоначальная  стоимость (01)

19 479 000

Резервный фонд (82)

14 656 550

- износ (02/1)

2 236 000

Добавочный капитал (83)

16 785 050

- остаточная  стоимость

17 243 000

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

168 370 800

Нематериальные активы:

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III:

371 812 400

- первоначальная  стоимость (04)

2 709 000

IV. ДОХОДЫ И  РАСХОДЫ

- износ (05)

1 096 500

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

6 581 150

- остаточная  стоимость

1 612 500

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV:

6 581 150

Оборудование к установке (07)

709 500

V. РАСЧЕТЫ

Вложения во внеоборотные активы (08)

1 462 000

Краткосрочные кредиты банков (66)

69 230 000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I:

21 027 000

С бюджетом (68)

60 200

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

С ФСЗН (69)

408 500

Запасы (10)

31 491 050

По оплате труда (70)

1 182 500

Налог на добавленную стоимость (18/1)

817 000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

4 226 900

Готовая продукция (43)

1 653 350

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V:

75 108 100

Товары (41)

645 000

Касса (50)

268 750

Расчетный счет (51)

217 730 500

Валютный счет (52)

10 750 000

Финансовые вложения (58/1)

709 500

Расчеты с подотчетными лицами (71)

215 000

Расчеты с покупателями (62)

167 915 000

Расходы будущих периодов (97)

279 500

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II:

432 474 650

БАЛАНС:

453 501 650

БАЛАНС:

453 501 650

РАСШИФРОВКА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ БАЛАНСА

10 "Материалы"

31 491 050

10/1 "Сырье и  материалы" (на складе)

30 846 050

10/311 "Топливо  на складе предприятия" (без НДС)

645 000

69 "Расчеты по социальному  страхованию"

408 500

69/1 "Расчеты  с фондом социальной защиты"

393 450

69/2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению"

15 050

Таблица 3.2 - Журнал хозяйственных операций за январь

№ п/п

Содержание операции

Д-т

К-т

Сумма, руб.

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

1

Организация занимается производством и установкой запчастей на автотранспортные средства и сельхозтехнику

В текущем месяце са склада отпущены следующие материалы (табл.3):

1.1

Лист стальной

20

10

232 200

1.2

Проволока металлическая

20

10

32 250

1.3

Шланг

20

10

15 480

1.4

Уплотнитель дверной

20

10

6 450

1.5

уплотнитель самоклеящийся оконный

20

10

645

1.6

ручки дверные

20

10

7 740

1.7

ручки оконные

20

10

344

1.8

клей

20

10

16 125

1.9

провод электрический

20

10

45 150

1.10

Прут металлический

20

10

36 120

1.11

двигатели

20

10

415 500

1.12

аккумуляторы

20

10

-

1.13

Прокладки картонные

20

10

43 000

1.14

Болты крепежные

20

10

774

1.15

Шурупы

20

10

1 075

Итого

852 853

2

Начислено сторонним организациям за:

2.1

Проведение техн.обсл.производственного оборудования сторонней организацией

25

76

23 005

НДС 18%

18

76

4 141

Всего с НДС

27 146

2.2

Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки материалов и запчастей

20

76

53 535

НДС 18%

18

76

9 636

Всего с НДС

63 171

3

За январь начислена амортизация основных средств организации (табл.4)

20

02

84 637

26

02

382 376

4

Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл.5)

20

05

16 182

26

05

8 904

5

Начислена заработная плата рабочим основного производства организации (по табл.6)

20

70

1 369 170

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69.1

70

169 653

Удержен подоходный налог из з/п рабочих осн.производства

70

68

130 634

Удержены отчисления в пенсионный фонд из з/п рабочих

70

69.1

12 164

Отчисления в ФСЗН от з/п рабочих

20

69.1

425 776

6

Акцептованы счета сторонних организаций за:

6.1

паровое отопление

25

76

35 475

НДС 18%

18

76

6 385

Всего с НДС

41 860

6.2

электроэнергию

25

76

39 560

НДС 18%

18

76

7 121

Всего с НДС

46 681

6.3

охрану территорий и помещений в ночное время

25

76

25 585

НДС 18%

18

76

4 605

Всего с НДС

30 190

7

На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо

10.3.2

60

1 476 534

18

60

265 776

Итого

1 742 310

8

Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать).

26

10.3.2

1 438 479

9

Начислена заработная плата администрации организации (по табл.6)

26

70

1 724 800

Удержен подоходный налог из з/п администрации

70

68

120 581

Удержены отчисления в пенсионный фонд из з/п администрации

70

69.1

17 248

Удержаны алименты у Сергеева С.С.

70

76

144 403

Удержаны страховые взносы у Андреева А.А.

70

73

52 500

Отчисления в ФСЗН от з/п администрации

26

69.1

603 680

10

Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке

20

71

159 100

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

11

С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам

60

51

1 098 650

12

С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов

76

51

225 750

13

Авиабилеты оприходованы в организации

50.3

76

225 750

14

Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму

71

50.3

103 200

15

На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица

20

71

103 200

16

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе:

16.1

клей

94

10

21 500

16.2

шурупы

94

10

1 720

16.3

проволока металлическая

94

10

10 750

Итого

94

10

33 970

73

94

16 985

17

50% суммы недостачи  удержать с материально ответственного  лица (Петренко)

70

73

16 985

18

Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)

99

94

16 985

19

Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка

20

76

34 400

19.1

с расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств

76

51

34 400

20

С расчетного счета перечислена лизингодателю плата за предоставление услуг (маржа)

76

51

36 550

20

76

70 950

21.1

С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж в счет погашения балансовой стоимости за основные средства, полученные в лизинг (без НДС)

76

51

30 975

Рассчитать и перечислить НДС в текущем месяце

18

76

5 575

22.1

На складе организации оприходован лист металлический, полученные от поставщика

10

60

1 064 250

22.2

НДС по поступившему листу металлическому (указанный в сопроводительных документах)

18

60

191 565

23

Организация получила целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств - лист металлический (сумму определить)

51

66

1 255 815

24

За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за лист металлический

60

51

1 255 815

25

Предъявлена претензия поставщику по качеству поступившего листа металлического на сумму (без НДС)

60

10

1 064 250

26

Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам

60

18

191 565

27

Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации

51

60

126 850

28

С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды

60

51

344 000

29.1

Отразить поступление на склад организации основных средств (спецодежды) без НДС (рассчитать)

10.10

60

291 525

29.2

Отразить оплаченный НДС (рассчитать)

18

60

52 475

30

С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций

76

51

182 750

31

Поступили акции на сумму

58

76

182 750

32

3 января на  расчетный счет организаци поступили  дивиденды по акциям за прошедший  год в размере 90% годовых. Расчет отразить в расчетно-пояснительной записке (% по вариантам отражен в табл.2.1)

51

75

164 475

Налог на доход 15%

75

68

25 089

33

На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)

51

92

62 350

НДС по внереализационным доходам

92

68

9 511

34

На расчетный счет организации поступили операционные доходы (процент за остатки денежных средств на расчетном счете)

51

91

36 550

НДС по операционным доходам

91

68

5 575

35

С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)

92

51

10 750

36

С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание

76

51

12 900

31 января изготовленная  продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции

37.1

Списать сумму общехозяйственных расходов

20

26

4 158 239

37.2

Спичать сумму общепроизводственных расходов

20

25

123 625

37.3

Списать себестоимость продукции

43

20

7 451 667

31 января произведенная в организации продукция реализована (передана) покупателю

38.1*

Цена продукции, включая косвенные налоги без НДС, рассчитывается по заданию руководителя проекта (либо отражена в табл.2.1)

90

43

7 451 667

38.2

Определить косвенные налоги, НДС и рассчитать отпускную цену продукции

62

90

9 865 709

38.3

Отразить реализацию продукции с начислением налогов от суммы выручки, выявить и отразить финансовый результат от реализации продукции (НДС)

90

68

1 504 939

Единый с выручки 3%

90

68

167 215

Отражена прибыль от основной деятельности

90

99

741 888

39

31 января на  расчетный счет поступили деньги  за реализованную продукцию. Определить  и отразить поступление на  расчетный счет суммы выручки  с НДС

51

62

9 865 709

40

На валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол. - 1 у.е. (руб.Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 дол.=1,05 у.е. (руб.Республики Беларусь). Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2006_ г. и списать курсовые разницы

52

98

537 500

98

92

537 500

41

С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

41.1

проведение технического обслуживания производственного оборудования

76

51

27 146

41.2

за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)

76

51

63 171

41.3

паровое отопление

76

51

41 860

41.4

электроэнергию

76

51

46 681

41.5

охрану территорий и помещений в ночное время

76

51

30 190

Итого

209 048

42

С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь

68

51

60 200

69

51

408 500

43

С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь

50

51

1 182 500

44

Из кассы организации выплачена заработная плата за декабрь

70

50

1 182 500

45

Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям предприятия (сумма дивидендов определяется из расчета 10% балансовой прибыли предприятия)

84

75

16 837 080

46

Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход

75

68

2 525 562

47

Списывается сальдо операционных доходов и расходов

91

99

30 975

48

Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов

92

99

579 589

Итого прибыль

2 115 503

49

Отразить начисление налогов из прибыли

налог на недвижимость

99

68

14 050

налог на прибыль

99

68

507 721

Итого налоги и сборы

521 771

50

Перечислен в бюджет налог на недвижимость за январь (сумму рассчитать)

68

51

14 050

51

Списывается сумма НДС, принимаемая к зачету (сумму определить)

68

18

355 714

52

В январе сформирован "Резерв по сомнительным долгам" (из расчета 5% прибыли от реализованной в январе продукции)

99

63

37 094

53

В январе часть нераспределенной прибыли организации использована для формирования

53.1

"Резервного  фонда" (из расчета 10% прибыли от  реализованной в январе продукции)

99

82

74 189

53.2

"Уставного  фонда" (из расчета 30% прибыли от  реализованной в январе продукции)

99

80

222 566

Сч.

Сальдо на нач. периода

Обороты по счету за период

Сальдо на кон.периода

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

19 479 000

19 479 000

02

2 236 000

Сч.20

84 637

2 703 013

Сч.26

382 376

467 013

04

2 709 000

2 709 000

05

1 096 500

Сч.20

16 182

1 121 586

Сч.26

8 904

25 086

07

709 500

709 500

08

1 462 000

1 462 000

10

31 491 050

Сч.60

1 476 534

Сч.20

852 853

30 933 807

Сч.60

1 064 250

Сч.26

1 438 479

Сч.60

291 525

Сч.94

33 970

Сч.60

1 064 250

2 832 309

3 389 552

18

817 000

Сч.76

4 141

Сч.60

191 565

817 000

Сч.76

9 636

Сч.68

355 714

Сч.76

6 385

Сч. 76

7 121

СЧ.76

4 605

СЧ.76

5 575

Сч.60

265 776

Сч.60

191 565

Сч.60

52 475

547 279

547 279

43

1 653 350

Сч.20

7 451 667

Сч.90

7 451 667

1 653 350

7 268 961

7 268 961

41

645 000

645 000

50

268 750

Сч.76

225 750

Сч.71

103 200

391 300

Сч.51

1 182 500

Сч.70

1 182 500

1 408 250

1 285 700

51

217 730 500

Сч.66

1 255 815

Сч.60

1 098 650

224 135 411

Сч.60

126 850

Сч.76

27 146

Сч.75

164 475

Сч.76

63 171

Cч.92

62 350

Сч.76

41 860

Сч.91

36 550

Сч.76

46 681

Сч.76

34 400

Сч.76

36 550

Сч.62

9 865 709

Сч.60

344 000

Сч.60

1 255 815

Сч.76

30 190

Сч.92

10 750

Сч.76

182 750

Сч.76

30 975

Сч.76

12 900

Сч.76

225 750

Сч.68

60 200

Сч.69

408 500

Сч.50

1 182 500

Сч.68

14 050

11 511 749

5 106 838

52

10 750 000

Сч.98

537 500

11 287 500

535 000

58

709 500

Сч.76

182 750

892 250

182 750

71

215 000

Сч50

103 200

Сч.20

159 100

55 900

Сч.20

103 200

103 200

262 300

62

167 915 000

Сч.90

9 865 709

Сч.51

9 865 709

167 915 000

9 865 709

9 865 709

80

172 000 000

Сч.99

222 566

172 222 566

222 566

82

14 656 550

Сч.99

74 189

14 730 739

74 189

83

16 785 050

16 785 050

84

168 370 800

Cч75

16 837 080

151 533 720

16 837 080

96

6 581 150

6 581 150

97

279 500

279 500

66

69 230 000

Сч.51

1 255 815

70 485 815

1 255 815

68

60 200

Сч.51

60 200

Сч.92

9 511

4 627 063

Сч.51

14 050

Сч.91

5 575

Сч.18

355 714

Сч.70

130 634

Сч.70

120 581

Сч.90

1 504 939

Сч.90

167 215

Сч.75

2 525 562

Сч.99

507 721

Сч.75

25 089

429 964

4 996 827

69

408 500

Сч70

169 653

Сч.70

12 164

889 215

Сч.51

408 500

Сч.26

603 680

Сч.70

17 248

Сч.20

425 776

578 153

1 058 868

70

1 182 500

Сч.73

52 500

Сч.20

1 369 170

2 769 108

Сч.68

130 634

Сч.26

1 724 800

Сч.69

12 164

Сч.69

169 653

Сч.76

144 403

Сч.73

16 985

Сч.68

120 581

Сч.69

17 248

Сч.50

1 182 500

1 677 015

3 263 623

76

4 226 900

Сч.51

27 146

Сч.25

23 005

4 367 403

Сч.51

63 171

Сч.18

4 141

Сч.51

41 860

Сч.20

53 535

Сч.51

46 681

Сч.18

9 636

Сч.51

30 190

Сч.25

35 475

Сч.51

225 750

Сч.18

6 385

сч.25

39 560

Сч.18

7 121

Сч.25

25 585

Сч.18

4 605

Сч.51

34 400

Сч.50

225 750

36 550

Сч.20

34 400

30 975

Сч.20

70 950

182 750

Сч.18

5 575

12 900

Сч.58

182 750

Сч.70

144 403

732 373

872 876

20

Сч.10

852 853

Сч.43

7 451 667

Сч.76

53 535

Сч.02

84 637

Сч.05

16 182

Сч.70

1 369 170

Сч.71

159 100

Сч.76

34 400

Сч.71

103 200

Сч.76

70 950

Сч.69

425 776

Сч.25

123 625

Сч.26

4 158 239

7 451 667

7 451 667

25

Сч.76

23 005

Сч.20

123 625

Сч.76

35 475

Сч.76

65 145

123 625

123 625

26

Сч.02

382 376

Сч.20

4 158 239

Сч.05

8 904

Сч.70

1 724 800

Сч.10

1 438 479

Сч.69

603 680

4 158 239

4 158 239

60

Сч.51

1 098 650

Сч.10

1 476 534

485 305

Сч.51

1 255 815

Сч.18

265 776

Сч.10

1 064 250

Сч.10

1 064 250

Сч.18

191 565

Сч.18

191 565

Сч.51

344 000

Сч.51

126 850

Сч.10

291 525

Сч.18

52 475

3 954 280

3 468 975

94

Сч.10

33 970

Сч.73

16 985

Сч.99

16 985

33 970

33 970

92

Сч.68

9 511

Сч.51

62 350

Сч.51

10 750

Сч.98

537 500

Сч.99

579 589

599 850

599 850

73

Cч94

16 985

Сч.70

52 500

52 500

Сч.70

16 985

16 985

69 485

99

Cч94

16 985

Сч.90

741 888

493 897

Сч.68

507 721

Сч.91

30 975

Сч.63

37 094

Сч.92

579 589

Сч.82

74 189

Сч.80

222 566

858 555

1 352 452

75

Сч.68

2 525 562

Сч.51

164 475

14 450 904

Сч.68

25 089

Сч.84

16 837 080

2 550 651

17 001 555

91

Сч.68

5 575

Сч.51

36 550

Сч.99

30 975

36 550

36 550

90

Сч.43

7 451 667

Сч.62

9 865 709

Сч.68

1 504 939

Сч.68

167 215

Сч.99

741 888

9 865 709

9 865 709

98

Сч.92

537 500

Сч.52

537 500

537 500

537 500

63

Сч.99

37 094

43 614

37 094

456 834 150

456 834 150

84 882 579

84 882 579

463 850 823

463 850 823

Номер счета

Сальдо начальное (Сн)

Обороты за месяц (Об)

Сальдо конечное (Ск)

Дебет (А)

Кредит (П)

Дебет (А)

Кредит (П)

Дебет (А)

Кредит (П)

01

19 479 000

19 479 000

02

2 236 000

467 013

2 703 013

04

2 709 000

2 709 000

05

1 096 500

25 086

1 121 586

07

709 500

709 500

08

1 462 000

1 462 000

10

31 491 050

2 832 309

3 408 902

30 914 457

18

817 000

547 279

547 279

817 000

20

7 471 017

7 471 017

25

123 625

123 625

26

4 158 239

4 158 239

41

645 000

645 000

43

1 653 350

7 471 017

7 471 017

1 653 350

50

268 750

1 408 250

1 285 700

391 300

51

217 730 500

11 537 368

5 106 838

224 161 030

52

10 750 000

537 500

11 287 500

58

709 500

182 750

892 250

60

3 954 280

3 468 975

485 305

62

167 915 000

9 891 328

9 891 328

167 915 000

63

37 094

37 094

66

69 230 000

1 255 815

70 485 815

68

60 200

429 964

5 001 344

4 631 580

69

408 500

578 153

1 058 868

889 215

70

1 182 500

1 677 015

3 263 623

2 769 108

71

215 000

103 200

262 300

55 900

73

16 985

69 485

52 500

75

2 555 168

17 001 555

14 446 387

76

4 226 900

732 373

872 876

4 367 403

80

172 000 000

222 566

172 222 566

82

14 656 550

74 189

14 730 739

83

16 785 050

16 785 050

84

168 370 800

16 837 080

151 533 720

90

9 123 821

9 123 821

91

36 550

36 550

92

599 850

599 850

94

33 970

33 970

96

6 581 150

6 581 150

97

279 500

279 500

98

537 500

537 500

99

858 555

1 352 452

493 897

ИТОГО:

456 834 150

456 834 150

84 235 146

84 235 146

463 857 092

463 857 092

Таблица 4.3 - Справка-смета (калькуляция затрат)№1 за январь 2007г.

Показатели

Производственная деятельность

1. Цена продукции, работ, услуг (без НДС)

7 451 667

2. Налог от  выручки в республиканский бюджет(3%)

167 215

4. Себестоимость (4.1+4.2+…+4.6)

7 451 667

4.1 Материалы

852 853

4.2 Износ основных  средств основного производства

84 637

4.3 Заработная  плата (с начислен.) рабочих основного  производства - всего:

1 369 170

а) начислено ЗП (премия)

156 800

б) 35% ФСЗН

479 210

в)

863 143

4.5 Прочие производственные  расходы

123 625

4.6 Накладные  расходы - всего:

4 158 239

4.6.1 заработная  плата (с начислен.) администрации (всего):

1 724 800

а) начислено ЗП

125 348

б) 35% ФСЗН

603 680

в) 0,3%

-

4.6.2 износ основных  средств средств общехозяйственного  назначения

382 376

4.6.3 прочие накладные расходы

2 051 063

5. НДС (налог на  добавленную стоимость)

1 504 939

6. Отпускная цена  с НДС

9 865 709

7. Расходы (стр.2+стр.3+…+стр.5)

8 471 735

8. Прибыль (стр.6-стр.7)

1 383 074

А К Т И В

Коды строк

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства  (01; 02)

110

17243000

16775987

Нематериальные активы (04; 05)

120

1612500

1587414

Доходные вложения в материальные ценности

130

Вложения во внеоборотные активы (08)

140

1 462 000

1 462 000

в том числе:

незавершенное строительство

141

Прочие внеоборотные активы (07)

150