Учет и аудит производственно-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

2. Расчеты амортизации основных средств и нематериальных активов, заработной платы, себестоимости и дивидендов.

 

Пояснительная записка

Практическая часть данной курсовой работы представляет собой полное отражение хозяйственной деятельности предприятия за январь 2008 года с выходом на баланс на конец отчетного периода. Исходными данными является баланс предприятия на 01.01.2008 и наименования хозяйственных операций, осуществляемых предприятием за отчетный период. Расчет производится по варианту 1 в белорусских рублях.

 

Расчет амортизации основных средств.

Расчет амортизации основных средств осуществляется четырьмя методами: линейный, суммы чисел лет, уменьшаемого остатка, производительный.

Линейный метод при начислении амортизации металлообрабатывающего станка.

Исходные данные:

- первоначальная  стоимость – 3 332 500рублей;

- срок  полезного использования- 11 лет.

Расчетные данные:

- годовая  норма амортизации: (1/11)*100%=9,1%;

- сумма  амортизации за месяц: (3332500*0,091)/12=25271рублей.

Метод суммы чисел лет при начислении амортизации шлифовального станка.

Исходные данные:

- первоначальная  стоимость - 1419000рублей;

- срок  полезного использования- 8 лет;

- период, на который производится расчет  – 2 год.

Расчетные данные:

- годовая  норма амортизации:

1) 1+2+3+4+5+6+7+8=36;

2) норма  для первого года: (8/36)*100%=22,22%;

3) норма  для второго (искомого) года: (7/36)*100%=19,44%;

- сумма  амортизации за месяц: (1419000*0,1944)/12=22988 рублей.

Метод уменьшаемого остатка для копировального аппарата.

Исходные данные:

- первоначальная  стоимость – 1870500 рублей;

- срок полезного использования- 8 лет;

- период, на который производится расчет  – 3 год.

- коэффициент  ускорения амортизации – 2,5.

Расчетные данные:

- годовая  норма амортизации: (2,5/8)*100%=31,25%;

- амортизируемая  стоимость: 1870500-884105=       =986395;

- сумма амортизации за месяц: (986395*0,3125)/12=25687 рублей.

Производительный метод при начислении амортизации автомобиля.

Исходные данные:

- первоначальная  стоимость – 5547000 рублей;

- нормативный  пробег- 100 000 км;

- пробег  за январь 2008 года – 3 780 км;

Расчетные данные:

- сумма  амортизации за месяц: (5 547 000/100 000)* 3 780=209 677 рублей.

Аналогично производится расчет амортизационных отчислений за январь 2008 года для нематериальных активов.

 

Расчет заработной платы.

Основой для расчета заработной платы за январь 2008 года является должностной оклад согласно штатному расписанию каждого сотрудника.

Удержания из заработной платы:

для всех сотрудников - подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд(1% от начисленной заработной платы за фактически отработанное время);

индивидуально -  алименты, страховые взносы по добровольному страхованию.

Расчет подоходного налога для сотрудников, не имеющих детей.

Антонов А.А. - начислена заработная плата – 418 600 руб., облагаемый доход составляет 418 600-35 000=383 600, походный налог по ставке 9% составляет: 383 600*0,09=34 524рублей.

Расчет подоходного налога для сотрудников, имеющих детей.

Смирнова С.С. - начислена заработная плата – 527 450 руб., 2 детей, облагаемый доход равен 527 450 -35 000*5=352 450 рублей, походный налог по ставке 9% составляет:        352 450 *0,09=31 720 рублей.

Алименты на двоих детей.

Сергеев С.С. - начислена заработная плата – 477 400 руб., алименты составляют:   477 400 *0,33=157 542 рубля.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Фактически отработанное время – 9 дней, начислено за фактически отработанное время (413 000/21)*9=177 000рублей.

Среднедневной заработок за ноябрь-декабрь 2007 года – 413 000/21=19 667 рублей. Рабочие дни на первые 6 календарных дней больничного – 3 дня, рабочие дни остальных календарных дней больничного – 9 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составляет:                    (19 667*3*0,8)+( 19 667*9)= 224 204рубля.

 

Расчет дивидендов по акциям за 2007г.

В соответствии со статьей баланса, на счете 58/1 у организации числится 85*2 150=182 750 руб.

Таким образом, сумма дивидендов за прошлый год = 182 750*0,9=164 475 руб.

 

 

Расчет цены продукции, реализованной покупателю.

Себестоимость – 7 451 667 руб., рентабельность – 10%, НДС – 18%, единый налог с выручки – 2%.

Цена = (7 451 667 +0,1*7 451 667)*1,18*1,02=9 865 809 руб.

Расчет НДС на выручку

9 865 809 *18/118=1 504 939 руб.

Расчет единого налога с выручки

(9 865 809 -1 504 939)*0,02/1,02=167 215 руб.

Расчет прибыли и налогов из нее

Прибыль от реализации продукции = 9 865 809 –7 451 667 –1 504 939–167 215 =741 988 руб.

 

Таблица 2.1 – Штатное расписание

 

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Оклад своего варианта ( в С Базовых Величинах)	Оклад согласно штатному расписанию  (в рублях)
АДМИНИСТРАЦИЯ
1	Сергеев С.С.- директор	12,4	434 000
2	Андреев А.А-экономист	18,7	654 500
3	Смирнова С.С-бухгалтер	13,7	459 500
РАБОЧИЕ
	Никитин Н.Н.-штатный сотрудник	11,8	413 000
	Сидоров Н.Н.-штатный сотрудник	9,2	322 000
	Петренко П.П.-штатный сотрудник	9,9	346 500
	Антонов А.А.-штатный сотрудник	10,4	364 000
	Бобров -совместитель	14,6	255 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 – Перечень основных средств в организации на 01.01.2008

 

Наименование ОС	Амортизац. стоим., руб.	Амор- тизация ОС на 01.01.08, руб	Метод Начисл. Аморт. ****	Срок полезн. испол.	Период на кот. произв расчет год	Обьем отчетн. Период. Км Н/часы	Норма На амортиз %	Сумма амортиз. за месяц
Основное производство
Металлообрабатывающ. станок	3 332500	365 500	1	11	-	-	9,09	25 246
Металлореж. станок	1 333 000	236 500	1	10	-	-	10	11 108
Шлифовальн. станок	1 419 000	193 500	2	8	2	-	19,44	22 988
Электродрель	387 000	107 500	4	5000 часов	-	240 час	-	18 576
Эл. перфоратор	645 000	172 000	1	8	-	-	12,5	6 719
ИТОГО:	7 116 500	1 075 000	Х	Х	Х	Х	Х	84 637
Общехозяйственные расходы
Автомобиль	5 547 000	451 500	4	задается	-	3780	-	209 677
ПЭВМ	2 322 000	242 500	2	6	3	-	1,587	36 850
Офис. мебель	1 483 500	118 250	1	12	-	-	0,69444	10 302
Факс	1 139 500	148 350	2	7	2	-	1,786	20 348
Копиров. аппарат	1 870 500	199 950	3	8	3	2,5 ***	31,25	50 562
ИТОГО:	12 362 500	1 161 000	Х	Х	Х	Х	Х	297 739
ВСЕГО:	19 479 000	2 236 000	Х	Х	Х	Х	Х	382 376

 

*. Данные о первоначальной стоимости основных средств в условных единицах приведены по вариантам в таблице 4.1

**.Пробег автомобиля за отчетный  период рассчитать на основании  данных о количестве израсходованного  топлива        ( п.7 и 8 табл.2) и линейных норм расхода топлива.

***. 2,5- коэффициент ускорения амортизации  при расчете суммы износа методом  уменьшаемого остатка

****. Методы начисления амортизации : 1- линейный метод;2- метод суммы  чисел лет,3- метод уменьшаемого  остатка,4- производительный.

 

 

Таблица 2.3–Перечень нематериальных активов организации на 01.01.2008

 

Наимено-вание	Амор-тизац. стоим., руб	Амор- тизация  на 01.01.07, руб.	Метод начисл. аморт.	Срок полезн. испол.	Обьем отчетн. период. Км Н/часы	Норма на амортиз %	Сумма амортиз. за месяц
Основное производство
Право польз. землей	1 479200	384850	1	30	-	0,277778	4142
Технология изг. дверей	481600	227900	4	80	2	-	12040
ИТОГО:	1960800	612750	Х	Х	Х	-	-
Общехозяйственные расходы
ПК «Галактика»	748200	483750	1	7	-	1,190476	8904
ИТОГО:	748200	483750	Х	Х	Х	-	-
ВСЕГО:	2709000	1096500	Х	Х	Х	-	25086

 

*. Данные  о первоначальной стоимости основных  средств в условных единицах  приведены по вариантам в таблице 4.1

**.Методы  начисления амортизации : 1-линейный  метод,4 –производительный.

 

Таблица2.4–Перечень материалов на складе организации по состоянию на 01.01.2008

 

Материал	Ед. изм.	Кол-во	Дата поставки	Цена за ед., руб.	Стоим. на 01.01., руб.	Кол-во матер. пере-дан. в про-из-во	Стоим. мате-риалов, пере-дан. в про-во
Лист стальной	кв.м	220	03.02.05	19 350	4257000	13	232 200
Проволока метал.	м	150	01.05.05	2150	322500	15	32250
Шланг	м	480	07.04.05	430	206400	36	15480
Уплотнитель Дверной	м	260	01.05.05	1 075	279500	6	6450
Уплотнитель самокл.оконный	м	1200	10.05.05	107	129000	6	645
Ручки дверные	шт.	70	21.06.05	1290	90300	6	7740
Ручки оконные	шт.	400	11.05.05	86	34400	4	344
Клей	фл.	50	13.06.05	10 750	537500	1,5	16125
Провод электричекий	м.	100	21.05.05	7525	752500	6	45150
Прут металлич.	м.	120	19.04.05	9030	1083600	4	36120
Двигатели	шт.	50	11.05.05	225750	11287500	2	451500
Аккумуляторы	шт.	80	12.05.05	129000	10320000	-	-
Прокладки картонные	кв.м.	140	03.02.05	10 750	1505000	4	43000
Болты  крепежные	шт.	300	07.04.05	64	19350	12	774
Шурупы	шт.	100	07.04.05	215	21 500	5	1075
ИТОГО:	-	3720	-	-	30846050	120,5	852 853