Учет и анализ кредиторской задолженности

Содержание

Введение………………………………………………………….…………..3

Учет материально-производственных запасов………………….…………6

Учет расходов на производство……………………………………………11

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности…………..…….….17

Заключение………………………………………………………………….26

Приложения………………………………………………...……………….28

Список использованной литературы………………………………………33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Коммерческая деятельность – широкое и сложное понятие, которое заключает в себе комплекс приемов и методов, обеспечивающих максимальную выгодность любой торговой операции для каждого из партнеров при учете интересов конечного потребителя.

Главная цель коммерческой деятельности – получение прибыли  через удовлетворение покупательского  спроса при высокой культуре торгового  обслуживания. Эта цель в равной степени важна как для организаций и предприятий, так и для отдельных лиц, осуществляющих операции купли-продажи на рынке товаров и услуг.

Местом прохождения производственной практики является ОАО «Газаппарат». Организационно-правовая форма - открытое акционерное общество, форма собственности - частная.  Местонахождение организации: 410012, Россия, г. Саратов, ул. Б. Казачья, 125.

Производственная организация  «Газаппарат», основанная еще в  1947 году и в 1992 года преобразованная в акционерное общество открытого типа, занимается производством газовой регуляторной предохранительной аппаратуры, пунктов учета расхода газа, газораспределительных пунктов блочной конструкции, оборудованием для газонаполнительных станций. Производство газового оборудования высокого качества, а также с высокой степенью надежности работы в трудных климатических условиях позволило организации занять достойное место на Российском рынке и достигнуть высокого удельного веса в национальном производстве - порядка 30%.  Завод поставляет свою продукцию более чем в 20 стран Европы, Азии и Африки. 
Сегодня особое место уделяется маркетингу, качеству и надежности производимой продукции и модернизации производства. В настоящее время разрабатывается сложная программа повышения конкурентоспособности предприятия для сохранения лидирующих позиций в экспорте продукции. 
Предприятие возглавляет генеральный директор, который несет ответственность за ведение бухгалтерского учета согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". 

Бухгалтерский учет в ОАО  «Газаппарат» осуществляется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением, во главе с заместителем генерального директора по финансам - главным бухгалтером. Она ведет учет всех средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, представляет статистическую отчетность, а так же формирует рабочий план счетов, учетную политику организации, которую утверждает руководитель. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение учета и своевременное представление финансовой отчетности.  
 На данном предприятии  налоговый и бухгалтерский учет ведется в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1 С:Предприятие 8.1». Эта программа позволяет организовать  эффективный бухгалтерский, кадровый, оперативный торговый, складской учет, расчет заработной платы, а так же сократить время бухгалтера на ведение учета, улучшить состояние учетной и аналитической работы и повысить качество работы предприятия. В настоящее время на ОАО «Газаппарат» работает около 400 человек, при этом компания развивается как социально-ответственная и проводит мероприятия по улучшению социального климата и повышению благосостояния работников. Каждый работник предприятия обеспечен полным социальным пакетом.

Материально-технической  базой организации служит общая  производственная площадь 11703 кв.м., а  так же литейный, механический, заготовительно-прессовый, механосборочный и вспомогательный  цеха. ОАО «Газаппарат» проводит  широкие научно-исследовательские работы, имеется собственное конструкторское бюро. Вся продукция имеет патенты, зарегистрированные на территории Российской Федерации.

На всех стадиях производства и реализации продукции коллектив  заботится об охране окружающей среды  и с 2004 года на предприятии действует  система управления охраной окружающее среды ОАО «Газаппарат», а также Экологический сертификат соответствия.

В течение всех 60 лет с  момента основания коллектив  ОАО «Газаппарат» настойчиво и целеустремленно работает в направлении улучшения качества и повышения надежности выпускаемой продукции. Подтверждением этому является сертификат системы менеджмента качества ГОСТ Р ИСО 9001-2001. С 2004 года на предприятии также действует система управления охраной окружающей среды.

В 2005 году ОАО «Газаппарат» получило Диплом "Золотая медаль "Европейское качество", звание "Лауреат" и диплом Программы "100 лучших товаров России". Имидж ОАО «Газаппарат» как производителя, пожалуй, самого надежного газорегуляторного оборудования не только в России, но и во всем СНГ надежно вошел в сознание специалистов газовой промышленности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет материально-производственных запасов

 

В качестве материально производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.

Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение (транспортные расходы, тара итд). В этом случае делаются следующие проводки:

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет сч 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит сч 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учет на предприятии при  приобретении материальных ценностей  производится без использования  счета 16 « Отклонение в стоимости  материальных ценностей», при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся  непосредственно на счет учета этих ценностей, т.е. счет 10 «Материалы».

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средне себестоимости. Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно  для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации рассматривается как внутреннее перемещение. В первичных учетных документах на отпуск материалов со складов организации указывается назначение использования материалов. В этом случае в учете делается следующая запись:

Дебет сч 20(23,25,26) «Основное производство»

Кредит сч 10 «Материалы»

При определении средней  себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по средней стоимости. При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организацией по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

Учет имущества (товаров), предназначенных для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары». Затраты  по заготовке и доставке товаров  до складов включаются в состав расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу покупных товаров». 
 Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

  О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер в свою очередь информирует руководителя организации и выявленных недостатках и нарушениях.

На предприятии ОАО «Газаппарат» особо строго учитывается специальная одежда и специальная оснастка в связи со спецификой производства газового оборудования. Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды ведется по их наименованиям.

Срок службы специальной  одежды устанавливается исходя из норм, установленных законодательством  Российской Федерации. При выдаче работникам специальной одежды, специальной  обуви, сверх установленных норм применяются установленные учетной политикой сроки службы. 
Срок службы специальной оснастки устанавливается решением специальной комиссии. 
 Специальная оснастка и специальная одежда учитывается до передачи в производство в составе оборотных активов на субсчете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» к счету 10 «Материалы».  
Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Стоимость спецодежды со сроком эксплуатации более12 месяцев погашается линейным способом. Стоимость специальной оснастки полностью погашается в момент передачи в производство. Для контроля за сохранностью специальной оснастки, ее стоимость при передаче со склада организации в производство (эксплуатацию) принимается на забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

Дебет сч МЦ.02 «Специальная одежда в эксплуатации» , МЦ.03 «Специальная оснастка в эксплуатации» .

При выдаче со склада спецодежды и спецоснастки  работникам делается следующая запись:

Дебет сч 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»(10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации»)

Кредит сч 10.10 «Специальная одежда и специальная оснастка на складе».

Для определения  непригодности  и решения вопроса о списании специальной оснастки и специальной  одежды создается постоянно действующая  комиссия в составе: Главного инженера, председателя комиссии, Главного бухгалтера, члена комиссии, Начальника соответствующего отдела, члена комиссии. 
Оперативный (количественный) учет выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврат на склад осуществляется по всем фактам их передачи первичными документами в соответствии с пп. а) п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной одежды и специальной оснастки. Выдача из кладовой подразделения годного специального инструмента и приспособлений взамен морально изношенных штука за штуку оформляется записями в лицевой карточке работника – в этом случае работник кладовой подразделения расписывается в получении негодных инструментов (приспособлений), а работник расписывается в получении годных с указанием даты.

Для целей налогового учета  спецодежда является амортизируемым имуществом, если ее стоимость больше 10000 рублей и срок полезного использования  свыше 12 месяцев. Амортизацию проводить  линейным способом. В остальных случаях  стоимость спецодежды относить к материальным затратам и списывать после выдачи работникам. При списании на затраты стоимости специальной одежды или оснастки делается следующая проводка:

Дебет сч 20 «Основное производство»(23 «Вспомогательное производство»)

Кредит сч 10.11 «Специальная одежда и специальная оснастка в эксплуатации».

Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия МПЗ на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. По результатам проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков. Выявленные расхождения отражаются в следующем порядке:

а) излишки запасов приходуются  по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты;

Дебет сч 10 «Материалы»

Кредит сч 91.01 «Прочие расходы»

б) суммы недостач и порчи  запасов списываются со счетов учета  по их фактической себестоимости(договорная цена и ТЗР).

Дебет сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч 10 «Материалы».

Недостача запасов и их порча списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство, т.е. 20,23,25,26.; сверх норм - за счет виновных лиц:

Дебет сч 73.02 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»

Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

И затем:

Дебет сч 50 «Касса»

Кредит сч 73.02 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты:

Дебет сч 91.02 «Прочие расходы»

Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

 

 

 

 

 

Учет расходов на производство.

Предприятие ОАО «Газаппарат» производит газовую регуляторную предохранительную аппаратуру, пункты учета расхода газа, газораспределительные пункты блочной конструкции и прочее газовое оборудование. Однако предприятие также производит полуфабрикаты собственного производства, такие как регуляторы давления газа, клапаны предохранительно-запорные, клапаны пружинные сбросные  и трехлинейные и  пробковые краны. Предприятие использует попередельный метод учета затрат на производство.