Учет и амортизация основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2013 в 22:43, курсовая работа

Краткое описание

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:
правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
правильное исчисление и отражение в учете амортизации основных средств;
контроль затрат на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Содержание

Часть 1.Учет амортизации и ремонта основных средств
Введение……………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические аспекты учета…………………………………….41.1. Учет начисления амортизации………………………………………...4
1.2. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств………10
Глава 2. Система учета на предприятии………………………………….152.1.Бухгалтерский учет начисления амортизации на предприятии……15
2.2. Бухгалтерский учет ремонта основных средств на предприятии…..
Заключение
Часть 2. ………………………………………..13
Список использованной литературы

Скачать полностью (89.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая для сдачи.docx

— 92.29 Кб (Скачать документ)

Как сказано вМетодической рекомендации по применению главы 25 НК РФ (утверждены приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98), неважно, какой ремонт будет проводиться: текущий или капитальный, главное, чтобы ремонтом не «обозвали» модернизацию и реконструкцию, потому что последние учитываются по-другому. Они увеличивают стоимость основного средства и через амортизацию уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если основное средство ремонтируют свои работники, то к ремонтным расходам относятся начисленная им зарплата, страховые взносы во внебюджетные фонды, запчасти и расходные материалы, а также прочие затраты, связанные с ремонтом. Если для работ привлекается сторонняя фирма, то к ремонтным расходам относится оплата выполненных ею работ (п. 1 ст. 324 НК РФ). Если фирма определяет доходы и расходы кассовым методом, то ремонтные затраты уменьшат налогооблагаемую прибыль после того, как организация их оплатит.

Как уже сказано, расходы на ремонт списываются в тот момент, когда они фактически были произведены. Это выгодно, если предприятие не планирует тратить крупные суммы на приведение в порядок своего оборудования (помещений), а собирается ограничиться текущим ремонтом. В этом случае организации, как правило, обходятся собственными силами.

Пример.

В 2011 г. организация отчислила в резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств 500000 руб. - по 125000 руб. (500000 руб. : 4 кв.) в квартал. Эта сумма была рассчитана по правилам, установленным ст. 324 Налогового кодекса РФ.

По данным бухучета в 2011 г. ООО истратило на ремонт основных средств 470000 руб. Для целей налогообложения сумма расходов оказалась такой же. Все затраты были сделаны в октябре и списаны за счет зарезервированных средств.

Отчисляя средства в резерв расходов по ремонту основных средств, бухгалтер ООО сделал в марте, июне, сентябре и декабре 2011 г. следующую проводку:

1) Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»,

К-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей», субсчет «Резерв расходов по ремонту основных средств»

– 125000 руб. - отчислены средства в резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств.

Затраты на ремонт основных средств, произведенные в октябре 2011 г., были отражены в бухучете следующими записями:

2) Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»,

К-т сч. 10 (70, 69 ...)

– 470000 руб. - отражены затраты на ремонт основных средств;

3) Д-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей», субсчет «Резерв расходов по ремонту основных средств»,

К-т сч. 23 «Вспомогательные производства»

– 470000 руб. - списаны за счет резерва затраты на ремонт основных средств.

Неиспользованную часть резерва - 30000 руб. (500000 - 470000) - в декабре 2011 г. бухгалтер ООО включил в состав внереализационных доходов. В бухучете была сделана такая проводка:

4) Д-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей», субсчет «Резерв расходов по ремонту основных средств»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– 30000 руб. - включена неиспользованная часть резерва в состав внереализационных доходов.

Такую же сумму нужно отчислить на внереализационные доходы, которые учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Списывая ремонтные расходы на налоговую себестоимость, не важно, какое имущество ремонтируется – амортизируемое или нет. Главное, чтобы объект относился к основному средству по правилам главы 25 НК РФ, а именно к имуществу, используемому для производства и реализации или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому если ремонтируется основное средство, стоимость которого была сразу списана на затраты (т.е. стоимостью менее 40000 рублей), то расходы на его ремонт можно учесть при налогообложении прибыли.

Чтобы равномерно распределять ремонтные затраты, можно создать резерв под предстоящие расходы на ремонт основных средств (счет 96«Резерв предстоящих расходов и платежей»). В налоговом учете также можно создавать такой резерв. Правила его формирования определяются ст. 324 НК РФ. Чтобы не делать двойную работу, создавать резерв в бухгалтерском учете нужно так же, как и в налоговом. Соответственно в приказе об учетной политике надо записать: «Резерв на ремонт основных средств формируется в порядке, предусмотренном ст. 324 НК РФ».

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупной стоимостью признается первоначальная стоимость всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на 1 января года, в котором образуется резерв. По объектам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2004 г., берется восстановительная стоимость. Нормативы же разрабатываются предприятием самостоятельно (и устанавливаются в учетной политике), но не могут быть больше предельных размеров. Они в свою очередь не должны превышать среднюю величину фактических ремонтных расходов за последние три года. Исключение предусмотрено только для случаев, когда планируется проводить особо сложные и дорогие виды капремонта.

Заключение

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации отчетностей. Бухгалтер в финансовой отчетности хозяйствующего субъекта должен раскрывать следующую информацию: первоначальная стоимость по каждому виду основных средств на начало и конец отчетного периода с учетом их движения; поступление; выбытие; изменение первоначальной стоимости;используемый метод начисления амортизации; сумма накопленнойамортизации на начало и конец отчетного периода; в случаях проведения переоценки: текущая стоимость каждого вида основных средств на начало и конец отчетного периода; основание ипериодичность проведения переоценки; дата проведения переоценки;метод проведения переоценки; кем дана экспертная оценка.

Бухгалтерский учет основных средств — очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас врыночных отношениях.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическиммеханизмом хозяйствующего субъекта без современной полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Литература

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 304 с.
Баканов М.И, Шеремет А.Д, Теория экономического анализа: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2005. - 232 с.
Ковалев В.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2004. – 168 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2006. -530 с.
Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 267 с.
Николаева С.А. и др. Бухгалтерский учет основных средств: Справочное и учебно-методическое пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2005. – 318 с.
Рускакова Е.А. Учет основных средств. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 195 с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.- М.: Инфра-М, 2006. – 134 с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 618 с.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. – М.: Нитар Альянс, 2006. – 244 с.

Налоговый кодекс, ПБУ 6/01

ЧАСТЬ II

Задание № 1.

Указать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010 г.

№ п/п	Содержание операции	Корр. счетов		Сумма	№ ж/о
№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	№ ж/о
1.	Отчет кассира за 3.12.: а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей	50	51	8000
	- командировочные расходы	50	71	20000
	б) расходный кассовый ордер № 320 от 3.12.: - платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей	70	50	8000
	в) расходный кассовый ордер № 321 от 3.12.: - выдано в подотчет Климову А.В.; зам. директору	71	50	6000
	г) расходный кассовый ордер № 322 от 3.12.: - выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО	71	50	14000
2.	Отчет кассира за 9.12.: а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь	50	51	2900000
	- для выплаты депонированной зарплаты	50	51	15000
	б) приходный ордер № 130 от 9.12. Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм	50	71	4000
3.	Отчет кассира за 12.12.: а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь	70	50	2870000
	б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата	76/4	50	15000
	в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21	70	76/4	30000
	г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб.	51	50	5000
4.	Выписка с расчетного счета от 3.12: - зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию.	51	62/1	94400
	- ошибочно зачислена банком от ООО «Квант»	51	76/2	10000
	- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию	51	62/3	40000
	- зачислена сданная инкассаторам выручка 1.12.	51	57	16100
	- перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк»	66	51	30000
	- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию	60/1	51	72300
	- перечислен бюджету НДФЛ	68/3	51	185000
	- перечислены отчисления : - соц. страх - пенсионный фонд - мед.страх - перечислен аванс подрядчику	69/1 69/2,3 69/4 60/3	51 51 51 51	156600 580000 17400 40000
5.	Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №2. (счет 20/2)
5.	Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту от12.12. 20.г.
6.	Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.: По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. - первоначальная стоимость	01/2	01/1	680000
	- амортизация на дату выбытия - остаточная стоимость	02/1 91/2	01/2 01/2	215000 465000
	- договорная цена (без НДС)			631250
	- НДС от договорной цены	91/2	68/1	113625
	Отражается дебиторская задолженность ВасильеваА.А.	62/1	91/1	744875
	Услуги оценщика: - по договорной цене по акту выполненных работ;	91/2	60/1	4000
	- НДС 18 %	19/3 68/1	60/1 19/3	720 720
7.	Приходный ордер № 120 от 20.12. Получены строительные материалы: - договорная цена	15 10/10	60/1 15	400000 400000
7.	- НДС 18 %	19/1	60/1	72000
8.	Требование № 118 от 25.12. Отпущены строительные материалы цеху № 3 на реконструкцию корпуса цеха № 2	08/6	10/10	370000
9.	Счет-фактура № 1115 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания: - договорная стоимость	26/1	60/1	180000
9.	- НДС	19/3 68/1	60/1 19/3	32400 32400
10.	Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12. Списываются затраты цеха № 3 по реконструкции корпуса цеха № 2	01/1	08/6	370000
11.	Акт ф.№ ОС-2 от 8.12. Передано оборудование в монтаж	08/5	07	42000
12.	Счет-фактура № 96 от 10.12. Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость	08/5	60/1	90000
12.	- НДС	19/3 68/1	60/1 19/3	16200 16200
13.	Акт ф.№ ОС-1 от 20.12. Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости	01/1	08/5	132000
14.	Выписка из расчетного счета от 9.12. ЗАО «Крафт». Поступила задолженность списанная в ноябре 2008 г. на убытки.	51	91/1 007	180000 180000
15.	Авансовый отчет № 21 от 8.12. менеджера отдела сбыта Осипова А.А. Расчет командировки: - суточные (300×10)	26/1	71	3000
	- счет гостиницы	26/1	71	20000
	- НДС по счету гостиницы	19/3 68/1	71 19/3	3600 3600
	ИТОГО:			26600
16.	Выписка из расчетного счета от 10.12.: - аванс подрядчику ООО «Донстрой»;	60/3	51	124000
	- займ ЗАО «Втормет»;	58/4	51	45000
	- ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма;	51	76/2	10000
17.	Счет-фактура № 278 от 15.12. ЗАО «Охрансервис». Акцептован счет-фактура за охрану завода: - договорная стоимость;	26/1	60/1	48000
17.	- НДС	19/3 68/1	60/1 19/3	8640 8640
18.	Счет-фактура № 48 от 20.12. ООО «Реклама-Юг». Услуги по рекламе: - договорная стоимость;	26/1	60/1	60000
18.	- НДС.	19/3 68/1	60/1 19/3	10800 10800
19.	Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.: - ООО «Лидер» признано несостоятельным должником (банкротом). Списывается дебиторская задолженность покупателя.	91/2 007	62/1	75000 75000
20.	Приказ генерального директора № 7 от 10.12., заявления работников. Начислена материальная помощь работникам.	91/2	70	60000
21.	Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12. - оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 3.: - стоимость работ;
21.	- НДС.
22.	Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12. на погашение расходов по командировке Выплачено в возмещение командировочных расходов Осипову А.А. (см. опер 15).	71	50	26600
23.	Договор купли-продажи № 80 от 20.12. Продажа вклада в уставный капитал ООО «Машпромсервис»: - балансовая стоимость	91/2	58/1	400000
23.	- договорная стоимость.	62/1	91/1
24.	Акт о выбытии основных средств № 8 от 16.12. Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость	01/2	01/1	440000
	- сумма начисленной амортизации	02/1	01/2	440000
	- оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка	10/4	91/1	920
25.	Акцептован счет за металлический прокат - покупная стоимость	15	60/1	400000
	- транспортный тариф	15	60/1	5500
	- НДС	19/1	60/1	72990
26.	Счет-фактура № 912 от 19.12. ОАО «Стройметалконструкция» Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость	15	60/1	380000
	- транспортный тариф	15	60/1	38000
	- НДС	19/1	60/1	75240
27.	Приходный ордер № 428 от 20.12. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25)	10/1	15	405500
28.	Приходный ордер № 429 от 21.12. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27)	10/2	15	418000
29.	Счет-фактура № 114 от 15.12. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов: - договорная стоимость	15	60/1	12000
29.	- НДС	19/3 68/1	60/1 19/3	2160 2160
30.	Справка бухгалтерии Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату
30.	- по вспомогательным материалам (метизы)
31.	Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12. Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8	20/1	10/1	580000
32.	Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12. Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам: - на прибор ПК-8	20/3	10/2	46600
32.	- на прибор ПК-8М	20/3	10/2	60000
33.	Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12. Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М	20/2	10/1	250000
34.	Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12. Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М	20/2	10/4	30000
35.	Выписка из расчетного счета за 24.12. - оплачен счет-фактура № 973 от 25.12. ООО «Зенит»	60/1	51	30000
	- получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8	51	62/3	900000
	- займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К»	51	66	1200000
36.	Требование № 30 от 20.12. Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам	23/2	10/3	150000
37.	Требование № 29 от 18.12. Отпущены основные материалы цеху № 2 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам	28	10/1	14000
38.	Требование № 30 от 20.12. Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости	23/2	10/3	40000
39.	Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12., счет-фактура № 50 от 20.12. Отпущены метизы ООО «Шефсервис»: - по учетным ценам;	91/2	10/2	70000
	- договорная стоимость;	62/1	91/1	85000
	- НДС.	91/2	68/1	15300
40.	Требование № 32 от 22.12. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 2 по учетным ценам: - прибор ПК-8	20/2	10/10	45000
40.	- прибор ПК-8М	20/2	10/10	50500
41.	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация по основным средствам: - оборудованию цеха № 1	20/1	02/1	12300
	- оборудованию цеха № 2	20/2	02/1	8400
	- оборудованию цеха № 3	20/3	02/1	9200
	Основные средства цехов: - цех № 1	25/2	02/1	3200
	- цех № 2	25/2	02/1	3000
	- цех № 3	25/2	02/1	2800
	- цех № 4	23/1	02/1	2600
	Здание и основные средства административного корпуса	26/1	02/1	4500
42.	Требование № 8 от 15.12. Отпущены строительные материалы ремонтно-строительному цеху по фактической себестоимости: - на строительство гаража	08/3	10/10	32000
	- на ремонт здания цеха № 1	20/1	10/10	12000
	- на ремонт здания общежития	25/1	10/10	8000
43.	Начислена заработная плата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8	20/1	70	600000
	- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М	20/1	70	680000
	- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8	20/2	70	710000
	- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М	20/2	70	715000
	- рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8)	28	70	12000
	- рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1	20/3	70	120000
	- рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития	20/3	70	24200
	- рабочим цеха № 3 за строительство гаража	20/3	70	170000
	- персоналу: - цеха № 1	25/2	70	90000
	- цеха № 2	25/2	70	85000
	- цеха № 3	25/2	70	80000
	- цеха № 4	25/2	70	60000
	- администрации	26/1	70	500000
	Итого:			3846200
44.	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы за декабрь: - налог на доходы физических лиц	70	68/3	381667
	- в возмещение потерь от брака с Титова М.М.	70	28	400
	- алименты с Маслова В.М.	70	76/2	700
45.	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43) 1) в ФСС (2,9%): - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации Итого:	20/1 20/1 20/2 20/2 28 20/3 20/3 20/3 25/2 25/2 25/2 25/2 26/1	69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1	17400 19720 20590 20735 348 3480 702 4930 2610 2465 2320 1740 14500 111540
	2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации Итого:	20/1 20/1 20/2 20/2 28 20/3 20/3 20/3 25/2 25/2 25/2 25/2 26/1	69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2	84000 95200 99400 100100 1680 16800 3388 23800 12600 11900 11200 8400 70000 538468
	- накопительная (6 %) - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации Итого:	20/1 20/1 20/2 20/2 28 20/3 20/3 20/3 25/2 25/2 25/2 25/2 26/1	69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3	36000 40800 42600 42900 720 7200 1452 10200 5400 5100 4800 3600 30000 230772
	3) в ФОМС (3,1%): - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации Итого:	20/1 20/1 20/2 20/2 28 20/3 20/3 20/3 25/2 25/2 25/2 25/2 26/1	69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4 69/4	18600 21080 22010 22165 372 3720 750 5270 2790 2635 2480 1860 15500 119232
46	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 2), модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). Принято к учету в сентябре прошлого года.
47	Счет-фактура ООО«Комтехнос» от 01.12. Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право на 3 года): - договорная стоимость
	- НДС
	Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев.
48.	Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость	91/2	10/10	70000
	- договорная стоимость	62/1	91/1	100000
	- НДС	91/2	68/1	18000
49.	Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1 Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8
	- на прибор ПК-8М
	- на исправление брака
50.	Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1. Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8
	- на прибор ПК-8М
	- реализованных на сторону
51.	Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12. Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха: - по ремонту здания цеха № 2
51.	- по ремонту здания общежития
52.	Счет-фактура № 111 от 20.12. ООО «Жираф», приходный ордер, смета представительских расходов. Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты
	- сувениры
	- НДС Представительские расходы не превысили установленного лимита.
53.	Расчет бухгалтерии, смета Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1
	- по цеху № 2
	- по цеху № 3
54.	Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы
55.	Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы
56.	Ведомость учета затрат Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8
57.	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 730 шт.)
57.	- прибор ПК-8М (выпуск 160 шт.)
58.	Счет-фактура № 444 от 15.12. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС): - за прибор ПК-8 (400 шт.)
58.	- за прибор ПК-8М (150 шт.) (см. исходные данные)
59.	Расчет бухгалтерии, книга продаж - начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию, материалы и основные средства (см. предыдущие операции).
60.	Расчет бухгалтерии: Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58.
61.	Счет-фактура № 56 от 27.12. автотранспортной организации Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги
61.	- НДС
62.	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам: - по прибору ПК-8
62.	- по прибору ПК-8М
63.	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции (полностью):
64.	Акт № 5, учредительный договор Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» незавершенное строительство: - балансовая стоимость
64.	- согласованная стоимость, подтвержденная актом оценки.
65.	Акт инвентаризации № 2 от 1.12. Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость - амортизацию рассчитать, если срок полезного использования аппарата 84 мес., введен в эксплуатацию 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А.
66.	Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М. Начислено пособие по временной нетрудоспособности
67.	Акт приемки-передачи векселя От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию
68.	Акт № 4, договор лизинга Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя
69.	Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности
69.	Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности
70.	Книга покупок. Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, указан ых в счетах-фактурах поставщиков (см. предыдущие операции).
71.	Справка бухгалтерии. Начислены проценты по займу, выданному ЗАО «Металлист» за декабрь. По договору займ выдан в октябре прошлого года под 10 % годовых (см. аналитические данные к счету 58).
72.	Расчет бухгалтерии 1. Определяется и списывается результат от продажи продукции.
72.	2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91).
73.	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль
73.	Начислен налог на имущество
74.	Справка бухгалтерии по реформации баланса В конце года закрываются: - субсчета счета 90 «Продажи»
	- субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»
	- счет 99 (реформация баланса)

Информация о работе Учет и амортизация основных средств