Учет фонда оплаты труда

Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)".

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. Пи необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.

Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) используется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается руководителем организации и передается в кадровую службу для составления приказа о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.

Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии.

 

 

 

 

2.3 Синтетический и аналитический  учет расчетов по оплате труда

 
        Вся начисленная оплата труда в ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» группируется по двум направлениям:

по каждому работнику отдельно;

по объектам затрат.

По каждому работнику оплата труда, начисленная за месяц, из всех первичных документов группируется в расчетно-платежной ведомости. В расчетно-платежной ведомости отражается по каждому работнику задолженность на начало месяца за работником или оргпнизацией, количество отработанных дней и часов.

В разделе «начислено» в ведомости отражаются все виды начисленной оплаты труда: сдельно, повременно, отпускные, пособия и т.д.

В разделе «удержано и внесено» по каждому работнику отражают все виды произведенных удержаний: налог на доходы физических лиц, алименты, возмещение ущерба и т.д. В соответствии с Трудовым Кодексом общий размер удержаний не может превысить 50 % от начисленной оплаты труда.

После раздела «удержано и внесено» показывается задолженность на конец месяца за предприятием или работником и сумма к выдаче. Удержания налога с физических лиц производится из суммы полученного дохода. В эту сумму включается вся начисленная оплата труда с начала года, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности.

Налог удерживается из дохода работников в размере 13%.

Каждому работнику ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» предоставляются стандартные вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум объекта налогообложения, т.е. относятся к категории налоговых льгот.

Для предоставления стандартных вычетов работник хозяйства обращается в бухгалтерию с заявлением и документами, подтверждающим право на вычеты.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 и 2013 году установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

- в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

- в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники Великой Отечественной войны, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).

Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

- в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;

- в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;

- в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 году, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Для исчисления данного налога применяется налоговая карточка по учёту доходов.

В ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» налог на доходы физических лиц считается в целых рублях, 50 и более копеек округляются до полного рубля, а менее 50 копеек - отбрасывается.

На основании сводных и накопительных документов, а также первичных документов, которые не внесены в данные сводные и накопительные документы, бухгалтер ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» ежемесячно составляет ведомость распределения оплаты труда. В ней бухгалтер отражает все суммы распределенной по объектам оплаты труда, а также рассчитывает налог.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы N Т-54 и N Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу.

В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года и пособий по листам нетрудоспособности, о произведенных удержаниях с указанием сумм к выдаче.

По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды - заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Аналитический учет расчетов по оплате труда в хозяйстве ведут в расчетно-платежной ведомости, синтетический – в журнале-ордере № 10 и Главной книге.

 
Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету затрат труда и его оплаты

Первичные документы	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Табель учета рабочего времени	Начислена оплата труда: - исполнительному директору, бухгалтеру, главному бухгалтеру; менеджерам, инженеру по гарантии, мастеру	20   20	70   70
Листок нетрудоспособности	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику за счет средств Фонда социального страхования	69	70
Наряд на сдельную работу	Начислена оплата труда работникам ремонтной мастерской	20	70
Путевой лист	Начислена оплата труда экспедитору	20	70
Расчетно-платежная ведомость	Удержаны из оплаты труда: - налог на доходы физических  лиц - алименты - неиспользованная подотчетная  сумма - за продукцию в счет  оплаты труда	70 70 70 70	68 76 71 90

 

 

В ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» для начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам, находящимся на окладе (административно-управленческий персонал), утверждено штатное расписание. В нем по категориям работников указаны должностные оклады.

В организации оплата труда административно-управленческому персоналу и работникам с повременной оплатой труда начисляется по табелю учета рабочего времени.

Порядок начисления оплаты труда